[優(yōu)選]稅收調研報告

　　在現(xiàn)在社會，越來越多的事務都會使用到報告，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編幫大家整理的稅收調研報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

稅收調研報告1

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內部的很多行政機關、事業(yè)單位、社會團體等，管理非常復雜。目前沒有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實際出發(fā)，探尋其內部規(guī)律和切合實際的科學化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準“病根”，找準切入點，才能有的放矢，對癥下藥，達到我們的目的。

　　一、目前政府非稅收入的現(xiàn)狀

　　目前我國現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費；二是政府性基金；三是國有資源有償使用收入；四是國有資產有償使用收入；五是國有資本經(jīng)營收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財政資金產生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：

　　1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。

　　目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當中就有很多項目，例如行政事業(yè)性收費，涉及收費項目幾百種，涉及部門百余個，有中央批準執(zhí)行的項目，也有省級批準的項目，還有地方出臺的臨時性項目，每一年都有取消項目和新增項目，在管理上既要對取消的項目進行清理，又要對新增項目的收費標準、收費依據(jù)進行審核和監(jiān)督；同時還要對原保留項目進行審驗和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達到統(tǒng)一的管理模式。

　　2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。

　　非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點工作，只能是全面布置，重點突破，在階段性的側重某個方面，例如要突破收入任務時，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。

　　3、非稅收入征管工作任務過重的現(xiàn)象。

　　非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級財政，做為地方財力可以支配的一部分，各級政府和財政部門都很重視這部分的收入，每年的任務除不可預見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈收入等）之外的各項收入，都是安排到極限位置，做為當年政府財力，部門財力，打入預算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務過重。

　　4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實際操作困難重重。

　　“稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入等）沒有預見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個紀要、一個批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實際征收工作帶來很多困難。

　　5、征收機關內部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。

　　非稅收入在財政局內部管理的部門較多，涉及到綜合、收費中心、預算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經(jīng)營性國有資產管理局、社保等部門，這些部門間沒有統(tǒng)一的口徑，沒有統(tǒng)一的領導，各分管領導按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。

　　6、政府部門之間、財政與部門之間征收觀點存在差異，增加了征收工作的復雜性。

　　政府的各職能部門之間，對于分管領導的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺，在財政部門對部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導致非稅收入征管復雜化。

　　7、非稅收入監(jiān)督機制滯后，導致非稅收入不能實現(xiàn)應收盡收。

　　非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國家、�。ㄊ校�、自治區(qū)征收辦法來實施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報、財政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個石板底下不壓幾條小魚，而監(jiān)督制約機制相對不健全，導致非稅收入很難做到應收盡收。

　　8、各級政府對非稅收入認識、重視程度都很高，但具體的落實仍不到位。

　　各級政府對非稅收入都很重視，認識的程度也很高，但文山會海纏住領導的腳，使領導很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉�部門的主要負責聽取匯報，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應達到的位置。

　　9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。

　　目前，非稅收入的票據(jù)種類多達上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國家?guī)�來很大損失，從領回分發(fā)到回收，都是具有嚴格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴格把關，及時盤存，保障供給，整個管理非常復雜，操作管理很不方便。

　　10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴重制約著“收支兩條線”管理。

　　非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財政專戶（或國庫），然后按計劃預算撥給部門（單位）帳戶，但實際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉移到另外的單位（甚至私設帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報的收入相符的，而漏報的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經(jīng)過財政監(jiān)管，嚴重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的'地方，需要完善和加強體制建設，堵塞漏洞，維護“收支兩條線”管理。

　　二、對策

　　針對目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結合工作中的實際經(jīng)驗和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對策。

　　1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。

　　首先要對過去各類非稅收入管理辦法、認真鉆研、結合工作實際，進行不斷修改完善，其次要出臺一些切合本區(qū)域范圍內的各種征收管理的具體實施細則，第三要加強制度、辦法、政策的培訓，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學、合理、規(guī)范操作程序，以達到快捷、高效的辦事目的。

　　2、要進行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達百余種，領取、搬運、使用都非常繁瑣和復雜，所以要進行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進行設計，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便 于領取、便于搬運、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。

　　3、按行業(yè)、按部門建立健全監(jiān)督管理機制，堵塞漏洞，做到應收盡收。根據(jù)行業(yè)部門收費項目的不同，標準的不一，分別制定其監(jiān)督機制，按不同的監(jiān)督機

　　制進行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應收盡收。

　　4、抓住非稅收入重點，促進各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個重點，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費的收入管理，第四要大力挖潛國有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。

　　5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財政手段提高非稅收入的剛性，簡化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財政，實行“收支兩條線”管理，對不上交財政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財政手段強制上交，提高非稅收入的嚴肅性和剛性，同時要對各類支出簡化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學化的軌道上來。

　　6、以“金財工程”的落實為動力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡化建設。非稅收入頭緒繁多，管理非常復雜，我們借助“金財工程”這股東風，實現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡化，不但可以減少大量的生產力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進行交流經(jīng)驗，同時可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級財政的非稅收入進展情況，以達到事半功倍的效率。

　　7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。

　　8、抓好四個管理是搞好非稅收入的基礎。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎工作，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不到位都將會給非稅收入帶來嚴重后果，所以各級財政部門必須把這四個管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴格征收、嚴格支出、嚴格管理，使非稅收入工作真正落到實處。

　　9、進一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財政收入的重要組成部分，就必須從財政管理的角度出發(fā)，對非稅收入實行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國庫集中支付、政府采購、綜合預算等各項改革結合起來，共同建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟適應的公共財政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。

　　10、加強領導，加強培訓，不斷提高非稅收入干部隊伍素質。

　　加強對非稅收入工作的領導，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時要進一步加強非稅收入干部隊伍建設，做好各類培訓、政治素質培訓、業(yè)務素質培訓和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊伍達到一個高素質、精業(yè)務、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊伍。

　　非稅收入管理是一個社會化大課題，幾篇文章、幾個建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級政府、各級政府領導的重視支持和真抓落實，方能達到政府非稅收入的科學化、規(guī)范化、合理化管理。

稅收調研報告2

　　縣級（尤其是我們中西部不發(fā)達地區(qū)的縣）房地產業(yè)具有規(guī)模小銷價低購買力不能持久的“短平快”特點：一般都是是掛靠在大開發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運作模式是購買一塊地興建一個小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機，開發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開發(fā)商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業(yè)利潤一擁而上的暴富者，素質參差不齊。財務人員多是臨時騁請一些有背景或身分的當?shù)馗挥嗳藛T，稅務財務不精通、不熟悉，核算不能達到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：

　　稅收征管現(xiàn)狀：工作被動，征管質量不高

　　一、地區(qū)觀念短期效益驅動形成干擾：近年來經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績的一個主要方面，房地產業(yè)作為一個見效快、政績顯現(xiàn)行業(yè)得到各級政府的青睞，各地各級產生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個單位一個政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設置了障礙，對稅務部門日常征管工作也時有干擾。

　　二、行業(yè)要求不高資金密集財務核算質量低增加稅收征管難度：縣級房地產開發(fā)技術要求低門檻不高：找個掛靠單位，租個辦公場所，幾個相關行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個人口不足十萬的小縣城，投資數(shù)千萬元的房地產企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實為個體的開發(fā)商近百，良莠不一。房地產業(yè)相對又是資金密集運作行業(yè)，密集資金運作、生產周期較一般行業(yè)長、成本費用項目多、會計核算復雜的特點要求房地產企業(yè)建立規(guī)范財務核算，目前稍具規(guī)模的`開發(fā)商也只是幾個股東、三兩個財務人員，幾個工程人員組成，個體開發(fā)商更是股東打包來，事事自己動手心里一盤賬根本談不上財務核算。成本、費用不實、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動。

　　三、稅收征管手段簡單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴重：由于成本費用核算不實，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預算指標體系與實際出入較大，稅務部門一般以房地產銷售收入為基礎，對所得稅實行定率征收，對土地增值稅按預征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實際征收入庫房地產業(yè)營業(yè)稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產成為一個暴利行業(yè)已是一個不爭的事實，所得稅、土地增值稅少繳由此可風一斑。

　　解決方法探討

　　一、思想上客觀分析房地產業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢改變收入倚重思想：1、從宏觀、微觀上向地方黨政領導客觀分析房地產業(yè)對地方經(jīng)濟長遠影響，房地產業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展來講是一把雙刃劍，它的產品是不動產屬于消費行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來長期的持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發(fā)是得不失，對房地產業(yè)不應有倚重和依賴心理，國際慣例也都不會予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術，多調查研究、多實地觀察、及時掌握工程進度和銷售情況，實行動態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機。

　　二、加大宣傳力度，強制規(guī)范行業(yè)財務核算，提高納稅人自行申報率和申報準確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進行納稅輔導，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財務核算工作自覺及時進行準確的納稅申報。為稽查部門的處理處罰設置一個強有力的前提條件。

　　三、加強培訓、提高技能、加強檢查、強化稅務稽查工作職能：稅務稽查作為打擊偷漏稅的職能部門，認真鉆研房地產業(yè)生產、核算業(yè)務，提高自身人員政治、業(yè)務素質，檢查時注意與相關部門聯(lián)系協(xié)作，積極搜集資料，夯實證據(jù)鏈，重點檢查所得稅、土地增值稅，處理時依法辦事，用足用好法律賦予的職能，嚴厲打擊偷漏稅不法行為，加大偷逃稅成本，讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國家稅收

稅收調研報告3

　　隨著我國經(jīng)濟的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產等資源不足的問題越來越嚴重，生態(tài)建設和環(huán)境保護的形勢也日益嚴峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建立資源節(jié)約型社會已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現(xiàn)階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

　　循環(huán)經(jīng)濟是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續(xù)發(fā)展理念的經(jīng)濟增長模式，循環(huán)經(jīng)濟的增長模式是"資源→產品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的基本途徑包括推行清潔生產、綜合利用資源、建設生態(tài)工業(yè)園區(qū)、開展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產業(yè)和促進綠色消費等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以解決經(jīng)濟與環(huán)境之間長期存在的矛盾，達到經(jīng)濟與環(huán)境的雙贏。

　　一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要稅收政策的支持

　　循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調節(jié)社會資源的分配，更可有效地引導企業(yè)的經(jīng)濟行為。發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，通過調整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規(guī)范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護、新技術研發(fā)等領域的扶持和鼓勵力度，體現(xiàn)了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉變，生產技術由粗放、滯后型向科技、創(chuàng)新型轉變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。

　　二、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

　　1、稅收政策鼓勵資源節(jié)約降耗。（1）企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關地方稅務局審核后，報國家稅務總局批準。（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

　　2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　3、稅收政策鼓勵加強環(huán)境保護。（1）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。（2）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護相關產品與技術開發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產業(yè)的發(fā)展壯大。

　　三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的有關稅收政策借鑒

　　1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產品而增加的一個稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導向，促使生產商采用先進的工藝和技術，通過經(jīng)濟措施引導生產者的行為，改進消費模式和調整產業(yè)結構。

　　2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產稅退還。對公害防治設施可減免固定資產稅，根據(jù)設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環(huán)保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。

　　3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業(yè)可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開始了農業(yè)“綠色補貼”的試點。其特點是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農場所屬區(qū)域的野生資源、森林、植被進行情況調查。此外，對表現(xiàn)出色的農戶，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業(yè)所得稅，以資鼓勵。

　　四、我國促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策

　　與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調節(jié)經(jīng)濟發(fā)展、引導循環(huán)經(jīng)濟方向等方面，仍然存在相當?shù)?差距。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展有待進一步完善稅制，為此建議采取實施以下稅收政策：

　　1、增強資源稅的環(huán)境保護功能。一是擴大征收范圍。在現(xiàn)行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調整計稅依據(jù)。由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調整為以產量為計稅依據(jù)，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)。三是將現(xiàn)行其他資

　　源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護功能的稅種。

　　2、加大消費稅的環(huán)境保護功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產品、清潔產品不征收消費稅，從而限制環(huán)境污染產品的生產和消費。

　　3、通過取消出口退稅和加征出口關稅等限制一些資源性產品的出口，保護國內資源；同時通過調節(jié)進口關稅提高進口產品的質量，減少污染產品的進口。

　　4、調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點地區(qū)以外其余的地區(qū)都采用“生產型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟設備的積極性。為促進企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設備，需要增加企業(yè)時這些設備的增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定。

　　5、開征環(huán)境保護稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種，既喚起社會對環(huán)境保護的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進作用。

　　6、實施稅收激勵機制。通過稅收這個經(jīng)濟杠桿，實施稅收激勵機制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟產業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產行業(yè)和產品進行減免稅；對生產環(huán)保產品的產業(yè)給予的政策傾斜，如對無污染的農藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)�？茖W技術研究和成果推廣進行支持，對單位及個人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費等。

　　7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟的建立，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展會起到較好的促進作用。

稅收調研報告4

　　市天然氣資源開發(fā)利用已列為開發(fā)的重要項目，隨著天然氣能源化工基地建設的不斷推進，由于種種原因，天然氣稅收征管存在的一些具體問題逐漸顯現(xiàn)，特別是“區(qū)域稅收與稅源背離”問題尤為突出，最近，我局組織力量，就我市天然氣附屬產業(yè)稅收就地繳的問題進行了專題調查，現(xiàn)將調查結果報告如下：

　　一、稅務征管現(xiàn)狀

　　目前，在市從事天然氣資源勘探、開采、凈化及相關作業(yè)的企業(yè)包括26家。

　　中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產勞務增值稅、資源稅、營業(yè)稅。中石化、中石油現(xiàn)在正在建設，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠中，主要發(fā)生的稅種是勞務增值稅、建安營業(yè)稅等。中石油既有建設，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團在勘探、開采、凈化環(huán)節(jié)的業(yè)主是：中石化中原油田普光項目部、中石化南方勘探開發(fā)公司、中石油西南分公司，三家公司發(fā)包天然氣勘探和開采鉆探業(yè)務，從各油氣田內部企業(yè)（存續(xù)公司）提供的勞務取得進項稅額留抵，待凈化工廠投產后抵扣銷項稅額，預計前3年進項大于銷項，3年后實現(xiàn)增值稅。由于我市剛剛開始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業(yè)，已辦稅務登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國稅20xx年度截止11月，共計征收天然氣稅收萬元，地稅共計征收天然氣稅收萬元(其中資源稅萬元、營業(yè)稅萬元)。

　　中石化在開發(fā)天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開采、凈化、集輸、加工、銷售等環(huán)節(jié)特別是在勘探、開采、凈化等環(huán)節(jié)是以前線指揮部(項目部)形式出現(xiàn)，不是企業(yè)法人或二級法人，特別是普光氣田現(xiàn)在是中原油田分公司的項目部。這也給我市天然氣資源開發(fā)產生的稅收征管造成了影響。

　　中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開發(fā)，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財政部、國家稅務總局規(guī)定，對省內的油氣田企業(yè)，其增值稅計繳方法授權于各省、直轄市、自治區(qū)國家稅務局確定。四川省國家稅務局先后出臺有關政策規(guī)定天然氣資源開發(fā)按照出井、凈化等環(huán)節(jié)預征，核算地清算的管理辦法(天然氣產品增值稅核算地原在成都市，現(xiàn)由省國家稅務局直屬分局管理)，其中天然氣出井環(huán)節(jié)增值稅預征率為15元／km3，凈化環(huán)節(jié)增值稅預征率為6元／km3；勞務稅收按照應稅勞務收入的銷項稅額的2％在勞務發(fā)生地預征。據(jù)了解，按此方法計算出天然氣增值稅出井和凈化環(huán)節(jié)合計稅負僅為2.34％，應稅勞務增值稅稅負僅為0.34％，遠遠低于全國實際應稅稅負水平(20xx年全國天然氣產品增值稅平均稅負率為9.35％，勞務增值稅跨省預征率為6％)。

　　營業(yè)稅。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅按營業(yè)收入3%計征。根據(jù)國家財政部和國家稅務總局印發(fā)的財稅字[20xx]32號規(guī)定，中石油、中石化等油氣田企業(yè)在我市天然氣采輸中的建安工程不征營業(yè)稅。但轉包給非油氣田企業(yè)的生產性勞務征收營業(yè)稅。而中石油、中石化等油氣田企業(yè)尚未提供轉包合同，造成稅收征管困難。

　　資源稅。依據(jù)《財政部國家稅務總局關于調整原油天然氣資源稅稅額標準的通知》（財稅[20xx]115號）的規(guī)定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米。現(xiàn)經(jīng)省政府審查，已報財政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內的天然氣資源稅按15元/千立方米標準執(zhí)行。但中原油田在市除宣漢縣境內外，在其他地方開采，仍須按9元/千立方米征收標準執(zhí)行。

　　二、征管問題

　　國家稅務總局關于中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問題的通知中指出，一是中國石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)，從20xx年度起，按照《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]13號）的有關規(guī)定，由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。二是中國石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區(qū)銷售公司及所屬全資單位，暫不實行就地預交所得稅辦法，統(tǒng)一由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納。

　　根據(jù)國家現(xiàn)行稅務征管政策規(guī)定，天然氣企業(yè)實行合并納稅制。也就是說，屬于地方的稅收，讓中央征去。長期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進行企業(yè)所有者形式變革，改變征納關系，特別天然氣開發(fā)的附屬產業(yè)項目，應該剝離出來

　　三、稅務征管對策

　　天然氣開發(fā)的附屬產業(yè)項目如何從主業(yè)之中剝離出來，成立股份制企業(yè)、地方合資企業(yè)，從而實現(xiàn)稅收就地繳納。

　　1、成立股份制企業(yè)和地方合資企業(yè)的目的。

　　轉換企業(yè)經(jīng)營機制，促進政企職責分開，實現(xiàn)企業(yè)的自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束。

　　開辟新的融資渠道，籌集建設資金，引導消費基金轉化為生產建設資金，提高資金使用效益。

　　促進生產要素的合理流動，實現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置。

　　提高國有資產的運營效率，實現(xiàn)國有資產的保值增殖。

　　2、股份制企業(yè)的組織形式

　　股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權益、承擔風險，股份可在規(guī)定條件下或范圍內轉讓，但不得退股。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式。

　　股份有限公司是指全部注冊資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票（或股權證）籌集資本的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認購股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；經(jīng)批準，公司可以向社會公開發(fā)行股票，股票可以交易或轉讓；股東數(shù)不得少于規(guī)定的數(shù)目，但沒有上限；每一股有一表決權，股東以其持有的股份，享受權利，承擔義務；公司應將經(jīng)注冊會計師審查驗證的會計報告公開。

　　有限責任公司是指由兩個以上股東共同出資，每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的全部資產不分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書，不發(fā)行股票；公司股份的轉讓有嚴格限制；限制股東人數(shù)，并不得超過一定限額；股東以其出資比例，享受權利，承擔義務。

　　3、地方合資企業(yè)的`組織形式

　　以地方骨干企業(yè)為主組建行業(yè)企業(yè)集團公司。這種企業(yè)集團公司組建的基礎是當?shù)赜幸淮笈�同業(yè)中小企業(yè)，又有一兩家經(jīng)營管理比較好的龍頭企業(yè)。地方政府出于整體發(fā)展的考慮，常用行政手段組建企業(yè)集團。這種集團組織形式比較有代表性，當?shù)卣�府就是想讓�?yōu)質大企業(yè)去帶動中小企業(yè)的發(fā)展，以形成規(guī)模優(yōu)勢，壯大地方經(jīng)濟實力。其次，以骨干企業(yè)為中心，以產業(yè)關系為原則，組建混合企業(yè)集團。這種組織形式是以地方骨干大中企業(yè)為中心，把與骨干企業(yè)有生產聯(lián)系的關聯(lián)企業(yè)拉入地方企業(yè)集團。這是一種綜合性、跨行業(yè)混合企業(yè)集團組成形式，目的是為了發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢和整體功能。

　　4、嚴格執(zhí)行《征管法》，依法治稅，有理有節(jié)開展各項工作。遵守國家稅收法律法規(guī)，有效貫徹執(zhí)行稅收政策，是征納雙方的法律底線，是雙方友好合作的基礎。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅持原則，重點突破，漸進管理，積極引導納稅人逐步規(guī)范。

　　5、社會綜合治稅，各級各部門通力協(xié)作，形成稅收征管合力。召開聯(lián)席會議，協(xié)調各方意見，促成管理共識，為順利開展稅收征管工作創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

　　6、優(yōu)化服務，和諧治稅，爭取納稅人最大限度的理解和支持。工作中，樹立“納稅人是顧客”的理念，思納稅人之所憂，想納稅人之所為，在服務中深化管理，在管理中優(yōu)化服務，征納互動，溝通無限。

　　7、加強學習，提高工作技能，適應征管新形勢需要。天然氣企業(yè)涉及的稅收政策相對特殊，為了在征管中加強業(yè)務學習，在實踐中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地適應稅收工作形勢需要。

稅收調研報告5

　　超市是一種多部門、實行顧客“自我服務”方式的零售商店，亦稱“自選商場”。超市的主要特點是貨架自主開放、收銀電子化、實行商業(yè)管理方式。隨著城市經(jīng)濟的日益發(fā)展，特別是社會購買力的不斷增強，超市憑借其在價格、質量、管理、服務等各方面的優(yōu)勢，正在逐漸被廣大消費者所接受，并在整個商業(yè)領域所占的比重越來越大。但是目前在稅收管理過程中，就如何加強對超市稅收的管理還存在手段、技術與管理等諸多方面的不足，各超市的財務管理水平和質量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。稅務機關對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大。因此規(guī)范超市稅收管理、杜絕偷稅行為的發(fā)生，是我們必須深思和面對的新課題。

　　一、超市存在的征管問題

　　1、財務核算不真實。多數(shù)超市財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市賬目設置不規(guī)范，有的沒有往來賬，有的沒有庫存賬，有的往來賬核算混亂，同時普遍存在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的'多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅動下，記賬收入不實成為最便捷的偷稅方式。絕大多數(shù)超市不同程度地隱瞞其銷售收入。主要表現(xiàn)在：一是原始單據(jù)不真實，以銀行進賬單替代原始憑證；二是原始單據(jù)不完整，缺乏有效的原始單據(jù)，日報單保存極不完整，三是賬面反映的開票收入與實際情況差距大。

　　2、擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。目前大部分超市商品均以計算機為依托，通過計算機網(wǎng)絡終端(收銀臺)將商品名稱、數(shù)量、單價、金額等數(shù)據(jù)傳送至網(wǎng)絡服務器進行管理。該服務器存儲的各類數(shù)據(jù)既是各收銀臺每班商品銷售結算和商場超市會計核算的原始依據(jù)，也是稅務部門計稅依據(jù)。但大部分超市存在刪除電腦中經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的現(xiàn)象,從而隱匿真實數(shù)據(jù),進行虛假申報，達到偷逃稅款的目的。

　　3、另設單獨收款機收款。在超市管理系統(tǒng)外單獨設收款機，不進入計算機網(wǎng)絡終端并單獨記賬，隱瞞收入。超市中租柜經(jīng)營比較普遍，租賃經(jīng)營者大部分為個體工商戶，他們設立不聯(lián)網(wǎng)的收款機收取貨款，銷售數(shù)據(jù)不進入計算機網(wǎng)絡終端，銷售額則根據(jù)自己意愿上報超市。上報的銷售一般只有實際經(jīng)營額的幾分之一或者更少。另外如名煙名酒、高級滋補品等高檔物品一般超市另設專柜，銷售后不走聯(lián)網(wǎng)收款機付款也很普遍，它們是直接在柜臺上交付現(xiàn)金。另設專柜開據(jù)發(fā)票，多采用手工開票或單機開票，對不需開票的則可以瞞報銷售。另外，對贈送的產品則直接到設置的專柜提取，一些企業(yè)將商品當福利發(fā)給職工，這些也不進入超市管理系統(tǒng)，不入銷售。

　　4、商品損失不作處理。對于開架售貨方式經(jīng)營的超市來說，丟失商品是不爭的事實。如某超市開業(yè)8個月，丟失商品價值達50萬元之多。同時像蔬菜、肉類、副食品保質期較短，腐爛、變質、過期等現(xiàn)象經(jīng)常會發(fā)生。但超市在盤點時沒有按規(guī)定作賬務處理，或者賬面根本就不反映。稅務機關也沒有能力為其盤點。

　　5、其他收入不作銷售。其他業(yè)務收入包括：場地租賃收入：向租賃經(jīng)營者收取的租賃場地租金；進店費：是供應商獲取進店經(jīng)營資格而交納的費用，只是對新供應商適用；贊助費：即節(jié)日、店慶贊助，在節(jié)假日、店慶日，商場超市通常會組織較大規(guī)模的促銷活動，必然要支付大量的廣告費、降價促銷費用；海報費：是商場超市為供應商的商品進行促銷宣傳而收取的一項費用；銷售返利：超市完成廠家或供應商銷售目標后獲取的利潤。這些收入超市往往不反映在收入賬上，而是另行記載。

　　二、加強超市稅收管理的對策

　　1、加強稅法宣傳，提高納稅意識。針對超市納稅人的知識結構和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規(guī)和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

　　2、加強超市稅收的管理力度，規(guī)范財務管理。要加強超市納稅人建賬能力的輔導，引導并規(guī)范其財務管理行為，督促其嚴格核算，正確記錄銷售、嚴格按稅收制度核算銷項稅金、進項稅金（包括進項轉出），做到財務核算正確，原始資料齊全，規(guī)范。促使企業(yè)依法誠信納稅，

　　3、全面安裝稅控裝置，提高稅收控管手段。要加強稅控裝置的推廣力度，實現(xiàn)所有超市進入稅控管理，所有經(jīng)營業(yè)務進入稅控機管理，所有數(shù)據(jù)進入稅控存儲；要加大對稅控裝置的檢查力度，對未按規(guī)定使用稅控裝置的，或擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的，從嚴查處。要充分掌握和利用稅控裝置的數(shù)據(jù)信息，通過稅控裝置的有效控制，促進超市行業(yè)稅收管理質效的不斷提升。

　　4、加強調查分析、掌握第一手資料。稅收管理員要加強對超市稅收的調查分析，通過多種手段、多種渠道。加強涉稅信息的采集，如進一步對超市的經(jīng)營面積、雇工人數(shù)、投資額、地段、人流量等有關數(shù)據(jù)進行實地調查和采集，掌握超市納稅人真實的經(jīng)營和稅收情況，對超市租賃柜臺或承租經(jīng)營情況要了如指掌。對采集好的超市數(shù)據(jù)，要充分利用“一戶式”資料，對該數(shù)據(jù)進行全面、科學分析，通過運用相關模型和會計、統(tǒng)計原理，對超市的銷售收入、應納稅額進行測算，測算數(shù)據(jù)和企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行相互比對，把差異較大的企業(yè)作為實行納稅評估或實地調查的對象，進一步加強稅收管理。

　　5、建立長效機制促管理。要對超市稅收管理取得良好成效的基礎上，實施全方位、全過程的監(jiān)控，全面掌握超市行業(yè)內部稅收監(jiān)控數(shù)據(jù)，建立分戶管理臺賬和定期巡查制度，建立和健全超市行業(yè)稅收管理的長效管理機制，全面提高超市稅收管理質量，堵塞征管漏洞，不斷推進超市行業(yè)稅收管理科學化、精細化。

　　6、加強對超市的稅務稽查。要定期對超市稅收進行檢查，嚴查重罰不依法納稅、偷逃稅款行為。構成犯罪的，要堅決移送司法機關處理。要公開曝光多次偷逃稅、性質惡劣的納稅戶，借助社會輿論和新聞媒體的力量，打擊偷逃稅行為，形成依法納稅的良好氛圍，促進行業(yè)健康發(fā)展。

稅收調研報告6

　　金融體系是建設社會主義新農村的重要保障。沒有現(xiàn)代農村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)。完善農村金融體系，改進“三農”金融服務，離不開制度性扶持政策。目前，我國農村金融體系亟待建立健全，應積極發(fā)揮稅收作用，促進農村金融體系更快更好建設。

　�。ㄒ唬╆P于農村信用社。

　　為配合進一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務，確保農村信用社改革試點工作積極穩(wěn)妥地進行，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局下發(fā)了改革試點地區(qū)農村信用社稅收政策。

　　1．從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點的`中西部地區(qū)農村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點地區(qū)農村信用社，按其應納稅額減半征收企業(yè)所得稅。

　　2．從20__年1月1日起，對改革試點地區(qū)農村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅。

　�。ǘ�）關于農業(yè)保險。

　　根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對農牧保險，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務，免征營業(yè)稅。

稅收調研報告7

　　今年下半年以來，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局先后發(fā)出《財政部國家稅務總局關于調整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]111號）、《財政部國家稅務總局關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]138號）、《財政部國家稅務總局關于提高勞動密集型產品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術含量、高附加值商品、機電產品和其他受影響較大產品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調，通過財稅政策的適當調整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠的意義。

　　一、三次出口退稅政策調整的主要內容

　　第一次出口退稅率調整的內容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農藥產品、部分有機胂產品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產品、部分電池產品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調整一共涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數(shù)控機床硬質合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調整一共涉及3770項商品，約占海關稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

　　二、三次出口退稅率調整對xx市出口退稅的影響

　�。ㄒ唬┤�次退稅率調整對xx市出口產品的總體影響

　　從XX年1-9月xx市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有237個，占全市外貿企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有225個，占全市生產企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。

　　前兩次退稅率調整影響不大，第三次對xx市的影響很大。全市上調出口退稅率的主要產品依次為膠合板、橡膠輪胎、農藥、農用工程機械、塑料手套等。

　　（二）退稅率調整對全市出口退稅的影響分析

　　1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調對xx市出口退稅的影響數(shù)。

　　XX年度1-9月份計算表

　　單位：萬元

　　企業(yè)類型

　　涉及出口額

　　退（免）稅增加數(shù)

　　生產企業(yè)

　　650084

　　6982

　　外貿企業(yè)

　　133494

　　2196

　　合計

　　783578

　　9178

　　以XX年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調對全市出口退稅的影響：退稅率上調共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產企業(yè)6982萬元，外貿企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機電產品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、xx經(jīng)濟開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。

　　2、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調對XX年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關代碼對XX年度1-9月份全市申報的出口額（除出口按照20%的增長率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報區(qū)、歷史庫、審核未通過等因素折算為年測算出XX年的影響數(shù)：

　　XX年度測算計算表

　　單位：億元

　　企業(yè)類型

　　涉及出口額

　　退（免）稅增加數(shù)

　　生產企業(yè)

　　104.01

　　1.12

　　外貿企業(yè)

　　21.36

　　0.35

　　合計

　　125.37

　　1.47

　　由于政策的調整，預計XX年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬元、調庫資源將增加5600萬元（生產企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計算）。

　　三、三次出口退稅政策上調對全市稅收收入的影響

　　出口退稅政策調整對稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國對生產性自營出口企業(yè)增值稅實行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內銷貨物中直接抵減，然后主管稅務機關對企業(yè)申報的免抵發(fā)生額進行審定后，在國家下達的免抵調庫指標范圍內辦理調庫，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報收入和免抵調庫資源兩個部分。從靜態(tài)層面看，假設企業(yè)的出口數(shù)量、出口價格和貿易方式均不受退稅率調整的影響，出口退稅率的下調或者上調，對增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會產生影響，只會使直接收入和免抵資源的結構發(fā)生變化。出口退稅率上調，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進項稅額轉出相應減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的'部分也始終相等，因此對增值稅總體稅源也不會產生影響。按照我市XX年生產企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計算，預計XX年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫為9100萬元，免抵資源為5600萬元。增值稅直接收入預計將減少5600萬元，同時相應增加免抵調庫資源為5600萬元，對增值稅的總體稅源不會產生影響。但與此同時，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營成本，即對提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結轉進入主營業(yè)務成本1.47億元，XX年全市所得稅理論上預計將增收14700*25%=3675萬元。

　　四、面對政策調整，出口企業(yè)應采取的應對措施

　　全市出口企業(yè)應該準確把握國家的宏觀經(jīng)濟形勢，正確認識這次出口退稅率上調的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國經(jīng)濟宏觀調控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長”的轉變貢獻力量。

　　1、正確把握政策調整的正面影響。一是地方經(jīng)濟增速受到拉動。出口作為拉動gdp增長的“三駕馬車”之一，此次調整相對加速出口的增長速度，可能導致部分地區(qū)經(jīng)濟增長有所加快，創(chuàng)造國內需求。二是增強部分企業(yè)盈利能力，市場競爭力提升。不少出口企業(yè)長期依賴出口退稅創(chuàng)利潤，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤。三是大力發(fā)展勞動密集型和高技術含量、高附加值產業(yè)。此次出口退稅率的上調，國家通過財稅政策的適當調整，幫助中小企業(yè)渡過難關，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹立了進一步發(fā)展的信心。

　　2、優(yōu)化產業(yè)結構，積極轉變外貿增長方式，大力實施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國主要商品價格遠低于世界平均水平，有較大的提價空間，地方政府應緊盯國家宏觀調控的方向，持續(xù)推動產業(yè)結構的調整與升級，延長產業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調是在人民幣升值、國際金融危機、全球經(jīng)濟放緩、需求不足等大背景下，國家支持部分勞動密集型和高技術含量、高附加值產業(yè)發(fā)展的信號。從近年來出口退稅率調整來看，下調對xx市影響很大、而上調對xx影響不大，說明xx市的產業(yè)結構與國家宏觀調控的目標差距較大，產業(yè)結構調整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉為高科技、高附加值產品，由傳統(tǒng)產業(yè)向優(yōu)勢產業(yè)提升。

　　3、加強出口價格的談判，防止調高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉移到外商。目前企業(yè)最關鍵的應對策略是及時調整出口產品的定價，充分考慮退稅率調整的影響，將出口退稅率調整部分計入利潤，對產品重新定價。要做好與外商的溝通工作，應對由于調高退稅率而外商要求產品降價情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國家得到的實惠和利益轉移到外商，防止國家的財政資金流向國外。

　　家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調研報告縣地稅局關于特色行業(yè)的稅收調查我縣個體私營經(jīng)濟稅收情況及影響因素試論完善和規(guī)范稅收政策服務的重要性優(yōu)化稅收服務是促進地方經(jīng)濟發(fā)展的動力項目建設稅收控管問題調查——關于新體制下區(qū)項目建設及其稅收管理情況報告房地產市場稅收征管調研報告國稅稅收執(zhí)法風險成因調研報告地稅局強化稅收執(zhí)法權監(jiān)督工作調研報告淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

稅收調研報告8

　　當前，“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當程度的存在著管理不深，不透、不嚴的問題。對這些問題如果不認真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進一步提高。下面結合工作實踐及體會，對有關問題進行分析，并提出相應的對策，以供參考。

　　一、當前稅收管理中存在的問題

　�。ㄒ唬┯行Ф愒礇]有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元。

　　此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

　　（二）中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質量難以保障，特別是所得稅管理質量普遍不高。從xx年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

　　（三）分支機構管理不規(guī)范，與總機構所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機構管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。

　�。ㄋ模┒愒垂芾硇畔⑹д妫�造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務登記信息與實際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等。此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

　�。ㄎ澹┭膊檠补懿坏轿�，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處�；蛘呤窃谘膊檠补苓^程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質，使本應納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導致了稅款的流失。

　�。�六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調納稅人補稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

　�。ㄆ撸┕芾砗桶l(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經(jīng)營信息。

　　（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴重的”，按照一般違法行為定性處理。對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。

　　二、問題的原因分析

　　綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：

　　一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。

　　二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的'思維模式開創(chuàng)工作新局面。

　　三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用。考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。

　　四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之。對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

　　五是工作中督導不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。

　　三、解決問題的對策和建議

　�。ㄒ唬┘訌娔芰�建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務、財務會計、法律法規(guī)、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。

　　（二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區(qū)的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理無盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。

稅收調研報告9

　　當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位；依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的傳統(tǒng)做法；根據(jù)擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程；為適應加入

　　WTO后形勢的變化，改革現(xiàn)行內外有別的稅收制度，實行內資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負；為全面實行消費型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡；規(guī)范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。

　　稅收是政府主要的財源，又是政府調節(jié)收入分配的重要杠桿。當前我國正處在體制轉型的關鍵時刻，加強稅收征管是非常必要的。

　　但是，與加強征管相比，更重要的是加快稅收制度和稅收體制改革。當前，以下諸點應予以關注：

　　1、理順納稅人與稅收征管人、公務員之間的關系，確立納稅人的主人翁地位。

　　稅收是社會財富再分配的途徑和形式。勞動群眾是社會財富的創(chuàng)造者。納稅人，無論是自然人或者法人，他們所繳納的稅金都來自勞動群眾所創(chuàng)造的社會財富。納稅人與政府之間是權力和義務對等的關系。公民作為納稅人具有照章納稅的義務，同時又享有接受政府及其雇員所提供的服務的權力；政府及其雇員擁有依法納稅、領取俸祿的權力，同時又必須履行對納稅人應盡的義務。這種權力、義務體現(xiàn)了兩者之間的關系是主仆之間的關系。納稅人是社會的主人，政府公務員則是為納稅人服務的公仆。古人把官吏稱之為百姓的“父母官”。其實，納稅人供養(yǎng)了政府及其官吏，而不是相反。政府及其官吏絕沒有超越公仆之外、凌駕于主人之上的特權。明確這種主仆關系，是市場經(jīng)濟有效運作的必要條件。稅法要實現(xiàn)稅收調節(jié)收入再分配的功能，首先必須規(guī)范這種主仆關系，并給予法律保障。但是，在現(xiàn)實生活中，這種主仆關系在人們心目中卻往往被淡忘，甚至被扭曲、顛倒。特別是一些官員并不珍惜手中的權力為納稅人服務，他們肆意侵吞公共財富，橫行鄉(xiāng)里，魚肉百姓。他們所作所為不僅背離了人民政權和執(zhí)政黨的宗旨，而且破壞了市場經(jīng)濟的基本法律規(guī)范和道德規(guī)范。

　　2、依法照章納稅，廢止自上而下地下達征稅指標的.傳統(tǒng)做法。

　　稅收具有法律上的強制性。這種強制性表現(xiàn)在：納稅人必須依照稅法從其收入中提取法定數(shù)額作為稅金上繳政府；政府稅務部門依法向納稅人征收稅金；司法部門依法查處違反稅法的行為。納稅人照章納稅，稅務機關照章征稅，是規(guī)范化市場經(jīng)濟的通行規(guī)則。依法稅收才能做到公平、公正稅負，防止偷逃稅，才能防范稅務人員營私舞弊，貪贓枉法。

　　但是，稅收的強制性和稅務機關自上而下地下達指令性稅收指標，是不能混為一談的。在制定年度財政預算時，為實現(xiàn)預算收支基本平衡，對稅收作出初步預測，是必要的，也是可能的。但是，這并不意味著必須逐級下達指令性征稅硬性指標。這種辦法違背了市場經(jīng)濟通行準則，十分有害：第一，它會破壞公平稅賦、合理負擔的原則，征稅時做不到公平、公正。因為稅務機關并不是根據(jù)納稅人當年經(jīng)營實績和實際收入征稅，而是以上級主管部門下達的指標為根據(jù)，參照納稅人上年繳納的稅金進行分攤。所以就會出現(xiàn)該多征的卻少征，該少征的卻多征，當年稅金繳納越多，次年稅負就越重。第二，滋生弄虛作假，征過頭稅。稅務機關為了完成上級下達的稅收任務，置法律不顧，用各種辦法湊足指標。例如，先征后返，貸款納稅，抽肥補瘦，超前征收等。當年任務完成得越好，稅收基數(shù)越大，由此便形成惡性循環(huán)，把“依法治稅”拖進死胡同。第三，為偷漏稅提供縫隙。稅務部門一旦完成任務便不尋求新稅源，該征不征；納稅人千方百計偷逃稅金。第四，為稅務人員搞權錢交易，滋生腐敗提供土壤。稅務部門按上級下達指標征稅，是典型的“人治”、“權大于法”的表現(xiàn)。它使某些稅務人員無視稅法，利用職權謀取私利，使國家蒙受損失。所以，自上而下地下達指令性稅收任務的做法是違背市場經(jīng)濟通行規(guī)則的，是與建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標背道而馳的。

　　3、根據(jù)擴大內需和深化改革的要求，全面改革稅制已經(jīng)提上了日程。

　　近20年，稅收制度經(jīng)過了多次調整和改革�，F(xiàn)行稅制是

　　1994年以抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹為主要目標而制定的。當時雖然提出了“統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權”的原則，但在稅制中并未得到充分體現(xiàn)。現(xiàn)在隨著形勢的變化有必要進行全面修定。在修定稅制中有以下幾個問題應予以特別關注：

　　首先，按照國際慣例可否考慮取消農業(yè)稅。目前在農業(yè)稅項下每年向農民征收稅金約400多億元。按農田計算，每畝征收20多元。農業(yè)稅在全國稅收總額中的比重不到3％左右。這個數(shù)額并不算大，對整個預算收支影響不大。近兩三年政府年度預、決算收入都保持了較高的增幅。去年預算增收1000多億元，決算又比預算超收1000多億元。如果狠剎公款吃喝和公費旅游等不正之風，特別是進一步加大反腐敗力度，財政增收節(jié)支的潛力是很大的。第二，免除農業(yè)稅有利于減輕農民負擔，增加農民收入，提高農民的購買力。擴大內需的重點在農民，擴大內需的難點也在農民。免除農業(yè)稅，這個數(shù)額對政府來說是十分有限的。但對農戶來說卻可以增強他們對收入增長的預期，從而增加即期消費和投資的支出。第三，在提取“三提五統(tǒng)”的同時，征收農業(yè)稅，違背了公平稅負的原則。與城市職工相比，農民實際上承受了雙重稅費負擔，在繳納農業(yè)稅的同時，還必須上繳“三提五統(tǒng)”。如果把農業(yè)稅比作個人所得稅，它的起征點卻遠遠低于現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定。近兩年農民年人均現(xiàn)金收入僅為20__多元，月均160多元，遠未達到800元起征點。所以，農民的法定稅費負擔比城市職工重是不容置疑的。

　　第四，目前市場經(jīng)濟國家均未開征農業(yè)稅，不僅如此，政府對農產品還實行價格補貼。中國“入世”已成定局，按照國際通行規(guī)則改革稅制勢在必行。

　　其次，改革現(xiàn)行個人所得稅法已迫在眉睫。當前，個人收入分配不公十分嚴重，收入差距急劇擴大，貧富分化加劇。據(jù)權威人士分析判斷，我國的基尼系數(shù)已超過國際公認的警戒線，達到0.456.一方面已形成了一個不是靠勤勞發(fā)家的暴富階層；另一方面出現(xiàn)了一個人數(shù)眾多的龐大的待救濟的貧困階層。然而，稅收作為調節(jié)收入分配和再分配的重要工具的功能，在現(xiàn)行稅制下卻被窒息。這主要表現(xiàn)在：該開征的稅種遲遲不出臺，如社會保障稅，致使社會保障體系的建立嚴重滯后；不該征收的卻征收，例如收入低于1600征點的職工，省吃儉用在銀行存了點錢，卻要繳納利息稅；該抵扣的不扣除，例如贍養(yǎng)老人費用、教育費用等；重復征收，例如企業(yè)按33％稅率繳所得稅后，分配給個人股東的股息紅利還要再征收20％的稅；平均主義一刀切，例如不管儲戶儲蓄金額多少，一律按同一稅率征收利息稅，等等。此外，在個人所得稅征管辦法上，目前主要管住了工薪收入階層，管不住個體和私營業(yè)主，致使大量稅金流失。所以，目前改革個人所得稅法已刻不容緩。按照調節(jié)差距、公平稅負、統(tǒng)籌兼顧的原則，把分類征收和綜合征收結合起來，改變現(xiàn)行單項計征辦法。

　　4、為適應加入WTO后形勢的變化，改革現(xiàn)行內外有別的稅收制度，實行內資企業(yè)和外資企業(yè)公平稅負。

　　革開放以來，為吸引外資，我國實行內外有別、內高外低、內重外輕的稅收制度。例如，外資企業(yè)購置進口設備免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，購置國內設備實行退稅；有些地方實行“兩免三減”等更為優(yōu)惠的政策。這對大量吸收外資起了重要的激勵作用。這些年我國引進外資的規(guī)模，居世界第二位，居發(fā)展中國家第一位，這是和此項稅收制度分不開的。但是，內外有別的稅制卻不符合市場經(jīng)濟通行的公平稅負的原則。又如內外資企業(yè)所得稅，由于稅法不統(tǒng)一，內資企業(yè)的稅負大于外資企業(yè)。據(jù)測算，由于實行此項政策，內資企業(yè)的稅收負擔是外資企業(yè)的兩倍左右，內資企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)承受了比外資企業(yè)大得多的沉重稅收負擔。這是導致大中型企業(yè)大量虧損的原因之一。內外有別、內重外輕的稅制是不利于營造公平競爭的市場環(huán)境的。我國加入WTO之后，必須實行市場準入制度，外資企業(yè)進入的限制將被取消。在這種條件下，原本在技術、管理和資金方面居優(yōu)勢的外資企業(yè)如果在稅收方面繼續(xù)享受政策優(yōu)惠，我國內資企業(yè)與外資企業(yè)進行平等競爭從何談起呢？

　　5、為全面實行消費型增值稅積極創(chuàng)造條件，加快由抑制投資的生產型增值稅向消費型增值稅過渡。

　　1994年稅制改革將產品稅改為增值稅，這是稅制改革的重大進步，對抑制經(jīng)濟過熱、治理通貨膨脹、保證稅收增長，起了積極作用。但是，隨著經(jīng)濟發(fā)展和改革深化，現(xiàn)行生產型增值稅的弊端越來越明顯。這主要表現(xiàn)在：對購進資本品在計算增值額不予抵扣，不利于企業(yè)更新改造，不利于激勵擴大社會投資；存在重復征稅，征收范圍沒有涵蓋全部生產、經(jīng)營和服務領域；由于不采用通行的規(guī)范的發(fā)票扣稅法，為偷漏逃稅提供了便利。實行消費型增值稅則可以避免上述弊端。從近期看，它有利于擴大內需，刺激社會投資需求的持續(xù)增長；從長遠看，有利于建立先進的規(guī)范化的稅收制度。

　　6、規(guī)范稅外費征管，減輕納稅人的稅外費負擔，并逐步將游離于財政之外的收入納入政府預算。

　　政府為履行其職能在稅收之外依法向納稅人收取一定的費用，是市場經(jīng)濟國家通行的慣例。但是，長期以來，我國稅外費的征收和管理、使用極為混亂，且無法可依。盡管納稅人的負擔十分沉重，但政府預算可支配資金的比重卻在下降。財政擺脫“兩個比重”下降的困境出路何在？有人認為，出路就在于強化稅收征管。然而，這個辦法只能堵住稅收“跑冒滴漏”，卻無法解決稅外費“亂、多、重”的難題。出路就在于，一方面強化稅收征管，同時規(guī)范稅外費，將預算外資金納入法制化程序管理，依法理財，建立統(tǒng)一財政稅收體系。

　　當前，為推動我國經(jīng)濟進入持續(xù)、高速、高效地增長和發(fā)展的良性循環(huán)，全面改革稅制是必不可少的前提之一。

稅收調研報告10

　　新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進一步研究解決。

　　一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

　�。ㄒ唬┒愂照魇展芾淼母拍罴耙饬x

　　稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規(guī)，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經(jīng)濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟運行的調控及監(jiān)督，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

　�、倍愂照魇展芾恚�可以使稅收法律得到貫徹實施。

　�、捕愂照魇展芾砜梢詫崿F(xiàn)稅收財政職能。

　�、扯愂照魇展芾砜梢詫崿F(xiàn)稅收調控經(jīng)濟的職能。

　�、炊愂照魇展芾砜梢詫崿F(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。

　�、刀愂照魇展芾�，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

　�。ǘ�）稅務稽查的概念、意義及作用

　　稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

　　首先稅務稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟職能得以實現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。

　　其次稅務稽查有以下作用：

　　⒈有利于促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

　　⒉有利于保證稅收組織收入和調節(jié)經(jīng)濟職能的正常發(fā)揮。

　　⒊有利于稅收監(jiān)督職能的有效發(fā)揮

　�、从欣�于促進納稅人強化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益

　�、涤欣�于提高稅務機關征管工作水平

　　稅務稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)中具有相當重要的地位。

　　二、目前征管、稽查管理中存在的問題

　　（一）征管規(guī)范管理工作不到位，對涉稅企業(yè)監(jiān)控不力

　�、鄙陥蟛粚�，難以監(jiān)控

　　為適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務系統(tǒng)進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務部門掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數(shù)量、業(yè)務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業(yè)稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業(yè)監(jiān)控不力。

　　⒉對稅源監(jiān)控不力，產生漏征漏管

　　對涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經(jīng)濟活動”和一些外地來津無證經(jīng)營活動的個體業(yè)戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對納稅企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營情況不能較透徹分析，對企業(yè)的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業(yè)的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

　�、钞惖卣魇詹焕�于稅收征收管理規(guī)范化

　　全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩(wěn)過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各種經(jīng)濟形式的企業(yè)越來越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經(jīng)營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開區(qū)申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應在企業(yè)坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

　　異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機會。

　�。ǘ�）稽查管理工作不規(guī)范，缺乏監(jiān)督

　�、边x案盲目性強，缺乏監(jiān)督

　　稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業(yè)的監(jiān)控不到位，對納稅人的經(jīng)營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會計報表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監(jiān)督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

　�、矙z查面寬，不能體現(xiàn)重點稽查的原則

　　由于缺少對納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點放在對企業(yè)的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點線為主，通過對少數(shù)違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

　�、硞�別稽查人員素質不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象

　　個別稅務人員素質偏低，執(zhí)法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的'不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

　�、炊悇瘴臅�不統(tǒng)一，不規(guī)范

　　現(xiàn)行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應的執(zhí)法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規(guī)范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現(xiàn)象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規(guī)范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。

　　鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據(jù)企業(yè)本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。

　　三、規(guī)范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

　�。ㄒ唬┮�(guī)范稅務征管工作，加強對納稅企業(yè)的動態(tài)監(jiān)督

　�、睆娀�稅源管理的基礎地位

　　對稅源戶的管理是一個系統(tǒng)工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監(jiān)督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯(lián)系的協(xié)調機制。為此，首先應加強計算機網(wǎng)絡建設，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計算機聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數(shù)據(jù)，測定企業(yè)應稅額，并與企業(yè)的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業(yè)要進行嚴肅處理，以維護稅法的統(tǒng)一公平。其次，強化對稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎，通過規(guī)范稅務登記管理和網(wǎng)絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經(jīng)濟組織”得到監(jiān)控。

　�、惨�(guī)范稅務稽查選案

　　稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監(jiān)督，還必須加強上級對下級的監(jiān)督、檢查和考核，對有意讓企業(yè)欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統(tǒng)一與稅負公平。

　　（二）提高稽查人員的業(yè)務素質，加強稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復查制度

　�、碧岣呋�查人員的業(yè)務素質

　　搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業(yè)務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業(yè)務技能、執(zhí)法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業(yè)務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。

　�、布訌妼�稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察

　　執(zhí)法監(jiān)察制度稅務是指稅務監(jiān)察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執(zhí)法情況進行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發(fā)放公開信征意見書等活動，強化家庭監(jiān)督。通過有效的監(jiān)督機制及時發(fā)現(xiàn)處理稅務稽查人員執(zhí)法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強執(zhí)法監(jiān)察首先要進一步規(guī)范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個或兩個包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴格落實四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴格落實執(zhí)法責任制和錯案追究制度。通過建立執(zhí)法責任制，做到執(zhí)法權力和責任的統(tǒng)一。執(zhí)法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執(zhí)法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對于違法不究者，除對違規(guī)人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現(xiàn)場會、發(fā)簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

　　⒊完善稅收執(zhí)法檢查制度和復查制度

　　稅收執(zhí)法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施�？梢詮膬蓚�方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據(jù)國家法律、法規(guī)、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執(zhí)法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題明確責任，按照規(guī)定進行懲處。情節(jié)嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發(fā)現(xiàn)隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實認清稅收執(zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執(zhí)法檢查陣線。

　　復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發(fā)，借鑒國際稅收管理的先進做法和經(jīng)驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監(jiān)督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業(yè)務技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗的人員組成較穩(wěn)定的機構，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業(yè)務知識和法律知識，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。

　�。ㄈ�）建立完善的計算機管理體系

　　隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。

　�、睆娀�計算機功能

　　進一步開發(fā)軟件應用系統(tǒng)，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監(jiān)控。進一步強化稅務稽查監(jiān)控功能，開發(fā)運用稅務稽查應用系統(tǒng)，強化專用發(fā)票監(jiān)控功能，對專用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開發(fā)建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現(xiàn)對征、管、查全過程的有效監(jiān)控。

　�、餐晟朴嬎銠C網(wǎng)絡

　　在開發(fā)強化計算機功能的基礎上，逐步實現(xiàn)計算機的上下縱向、左右橫向和內外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國及區(qū)域性稅務信息收集及處理機構。一是建立各級稅務機關之間征管、計會、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡，實現(xiàn)稅務信息內部監(jiān)控。二是建立與各相關部門的網(wǎng)絡，如與海關、工商等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅款征收入庫監(jiān)控；與重點企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控，保證稅款及時足額入庫。

　　總之，稅務稽查作為稅務征管工作的基礎工作，必須用科學嚴格的管理制度來規(guī)范，以保證稅務征管工作的高效運行，真正把稅務征管工作提高到一個新水平。

稅收調研報告11

　　目前，“以納稅申報和服務優(yōu)化為基礎，依托計算機網(wǎng)絡，集中征收，集中稽查，強化管理”的征管模式基本形成。加強稅收管理的制度、方法和措施比較健全，稅收管理得到有效加強，稅收征管質量明顯提高。但是，從基層稅務管理的實踐來看，我國的稅務管理與新時期新形勢下的稅務管理要求還有一定的距離，在相當程度上還存在管理不到位、不透明、不嚴等問題。如果這些問題沒有得到認真研究和及時解決，將制約稅收管理整體水平的進一步提高。本文結合工作實踐和經(jīng)驗，對相關問題進行了分析，并提出了相應的對策，以供參考。

　　一、當前稅收管理中存在的問題

　　(一)有效稅源沒有完全轉化為稅收，在一定程度上造成稅收流失。具體來說，土地使用稅流失問題更為突出。已征用但未開發(fā)利用的未利用土地、經(jīng)營異常的企業(yè)使用的土地、個體工商戶使用的土地大多未納入前期監(jiān)測。正常企業(yè)也有不申報或少申報土地使用稅的現(xiàn)象。在20xx年膠州市地方稅務局進行的土地使用稅清查中，上一年共檢查土地使用稅5000多萬元。

　　此外，未辦理稅務登記或已辦理稅務登記但未達到門檻的個體工商戶比例較高，無法有效監(jiān)控個體假封閉戶、假異常戶、假注銷戶。

　　(二)對中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質量相對較低。企業(yè)所得稅分類管理雖然已經(jīng)開展，但很多措施在實際工作中沒有得到有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質量難以保證，尤其是所得稅管理質量普遍不高。根據(jù)xx前三季度的申報，在1101家地方稅收征收管理企業(yè)所得稅的企業(yè)中，有507家零申報，占總戶數(shù)的46%，其中126家已批準征收，381家已審核征收。

　　(3)分行管理不規(guī)范，與總行所在地管理信息不對稱。連鎖店總公司和分公司管理不規(guī)范，跨地區(qū)匯總納稅所在地分公司管理信息不對稱。很難確定總行能否在會計核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。

　　(四)稅源管理信息失真，造成系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大集中。主要表現(xiàn)為稅務登記信息與實際情況不符，如經(jīng)營地址與認證地址不符、經(jīng)營范圍與實際情況不符、法定代表人與實際企業(yè)主不符等。此外，一些未經(jīng)注銷處理就應注銷的住戶，在實際工作中已經(jīng)空置，或者新業(yè)主更換業(yè)主后要重新辦理許可證，但原企業(yè)業(yè)主的登記并未及時注銷。造成這一切的主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

　　(五)巡查管理不到位，稅務師職責未完全履行。每次檢查一個稅源，都可以清理出一部分稅源，清理出來的稅源大多是日常未能得到有效監(jiān)管的稅源。這也從一個方面反映出日常巡查和巡邏流于形式，沒有真正落實�；蛘咴跈z查管理過程中，往往只看現(xiàn)象，不看本質，導致本應納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，造成稅收流失。

　　(六)管理與檢查沒有真正形成互動的局面，以管理促進檢查。結果很小。雖然已經(jīng)建立了調查與管理的互動機制，但實施起來并不理想，尤其是征管辦提供的案件數(shù)量太少。即使大多數(shù)征管單位發(fā)現(xiàn)有價值的案件，也只是協(xié)調納稅人納稅，根本不按規(guī)定移交檢查處理。

　　(七)管理與發(fā)票脫節(jié)，難以實行“憑票控稅”。一方面，同一個國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的開票信息還沒有完全掌握。另一方面，管理人員對發(fā)票管理參與不夠，脫離發(fā)票管理，基本不掌握納稅人的開票情況，未能及時將納稅人的發(fā)票金額與核定的稅額進行比較，掌握納稅人真實的業(yè)務信息。

　　(八)對涉稅違法行為的處罰力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待加強。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上，稅收違法“嚴重”，按一般違法定性處理。稅務違法行為移送檢查的，不予移送，實行彈性處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評估檢查工作中，對通過納稅評估的，只應深入檢查其辦理納稅評估手續(xù)、補稅和收取滯納金，未按規(guī)定履行檢查手續(xù)，且未受到處罰。

　　二、問題原因分析

　　基于以上八個方面，反映了稅務管理中存在的管理銜接不暢、管理內容不清、管理手段滯后、管理實施不到位等具體問題。造成上述問題的原因有很多，既有制度上的，也有制度上的。既有稅務管理人員日常工作量大、臨時工多、自身素質低的原因，也有稅務管理人員不了解、缺乏工作主動性的原因。分析，主要有以下五點:

　　一是政策制度落實不夠。近年來，特別是在中華人民共和國國家稅務總局倡導科學精細化管理理念后，一系列管理制度和方法自上而下被引入。然而，稅務管理人員并沒有按照這些制度和方法的要求完善自己的管理理念，也沒有將這些先進的理念和管理工具融入到具體的管理工作中。

　　第二，個別稅務管理人員積極性不夠。個別稅務管理人員無法應對社會和地方稅收新形勢的發(fā)展，在思想認識上存在盲目服從、求穩(wěn)、混亂和攀比等誤區(qū)，導致工作角色定位不準確，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感。他們習慣于照抄一切，信奉“不求有功，但求無過”，害怕、不甘、不善于突破固有的思維模式，在工作中開創(chuàng)新局面。

　　第三，缺乏有效的競爭激勵機制。雖然已經(jīng)制定了稅務管理人員的考核辦法，但考核多停留在表面指標上，很難深入稅源管理層面�？己诵Ч�不理想，沒有充分推動工作�？己藱C制和評價機制還沒有完全適應基層的實際情況，一些環(huán)節(jié)和方法有待改進，考核結果的應用還不夠廣泛。

　　第四，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力不足。個別稅務管理員對稅收政策了解不透徹，發(fā)現(xiàn)問題不研究不報告，放任不管。對待納稅人的問題，要么充耳不聞，要么推掉。

　　第五，監(jiān)管不到位，監(jiān)管不力。管理部門在實施政策或安排工作后，往往更注重結果而不是過程。期間，對基層單位的執(zhí)行缺乏必要的'監(jiān)督。沒有上級的監(jiān)督，基層單位的執(zhí)行力會大打折扣，直接影響執(zhí)行效果。

　　三、解決問題的對策和建議

　　(一)加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部的政治意識和責任感，強化“為國聚財，為民執(zhí)法”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓機制，將教育培訓工作的重點從單純尋求提高全體員工的教育水平轉變?yōu)樘岣呷�體員工的崗位技能，注重集中制度、稅務業(yè)務、財務會計、法律法規(guī)、服務技能等方面的知識更新培訓。三是通過多種形式，鼓勵基層稅務干部加強對稅收征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提高征管隊伍的業(yè)務和實踐能力。

　　(二)建立稅源管理的長效監(jiān)督機制。要建立不同層次的稅源管理監(jiān)督機構，在地下基層進行定期和不定期的監(jiān)督。監(jiān)管重點包括:上級對重點任務的部署，稅收政策的落實，各單位和稅收征管領域的稅收管理。監(jiān)督形成書面報告，將收集到的問題、歸納分析、措施和建議及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理沒有盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。

稅收調研報告12

　　近年來，隨著xx市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進，沿江一線的經(jīng)濟發(fā)展勢頭非常強勁，尤其通州處于江海交匯口，獨特的區(qū)位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結構產業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結構產業(yè)已形成產業(yè)鏈、產業(yè)群。

　　一、行業(yè)稅源概況

　　船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看，由于運輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結構加工制造為主，船舶配套設備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結構制造（含建筑鋼結構）、金屬船舶制造、船舶配套設備制造、修船及拆船四個明細行業(yè)，我市共有上述四個明細行業(yè)納稅人227戶，占整個xx地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于xx市區(qū)。

　　從稅收收入的角度來看，20xx年該行業(yè)入庫稅收收入（含調庫）14371.92萬元,占整個國稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產業(yè)，同比增幅149.75%，超過地區(qū)平均速度100多個百分點，遠遠超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的'20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產業(yè)。

　　二、行業(yè)稅源特點

　　1.行業(yè)利潤高，稅源質量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個稅源質量較高的行業(yè)。

　　2.稅收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛，是一個高投入、高產出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收5158.45萬元，占國稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點，三年環(huán)比增長速度達到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產業(yè)持續(xù)高速投資，產能擴張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國際造船規(guī)范生效導致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進一步上揚。

　　3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產品價值高，加工制造周期長，銷售收入和稅收產生的時間較長，月度稅收收入存在明顯的不均衡性，行業(yè)稅收入庫不均衡性這一特點給稅務機關組織稅收入庫，完成時序進度造成很大的難度。

　　三、行業(yè)稅源增長難點

　　我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴張階段，缺少規(guī)避風險的經(jīng)驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個子行業(yè)有三個明細行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，船用配套設備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負增長，未來風險逐步顯現(xiàn)。

　　1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長、產品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風險經(jīng)驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大，預期的銷售收入和稅收無法實現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值稅189萬元。

　　2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速，僅春節(jié)過后短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%，由于目前在產幾乎都是老定單，材料成本的提高對于生產企業(yè)利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務有限公司生產一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷售收入增長31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。

　　3.勞動力成本提高。隨著新勞動合同法的實施，勞動力成本進一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率4.5個百分點，預計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。

　　4.雜費高。船體分段等重鋼結構體積較大，運輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負擔。

　　5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無法投入，無法實現(xiàn)企業(yè)擴張。

　　6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調整，船舶產品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導致沒有免抵資源產生，影響稅收收入。

　　四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議

　　隨著國內造船能力的過快擴張，行業(yè)間的競爭加劇，產能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風險。從長期趨勢來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調，科學調控，合理引導，實現(xiàn)產業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

�。ㄒ唬┢髽I(yè)自身提高競爭力，增強抗風險能力

　　1.強化風險意識，通過簽定敞口合同、歐元結算等辦法減小變動成本因素的不利影響；

　　2.加強內控，合理控制成本，提高利潤，穩(wěn)步增長；

　　3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會職能，減少無序競爭，提高地區(qū)行業(yè)利潤水平，加強合作，做大做強；

　　4.增強憂患意識，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產業(yè)風險，提高抗風險能力。

�。ǘ�）政府加大扶持協(xié)調，合理調控

　　1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。

　　2.針對企業(yè)用工難的問題，建議政府采取異地培訓辦學，完善地方基礎便民設施等辦法吸引外來產業(yè)工人；

　　3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”采用區(qū)分對待辦法，一定時期內給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡；

　　4.加強政策性調控，防止產業(yè)投資過熱，順應國家宏觀經(jīng)濟政策，規(guī)避未來產業(yè)風險，促進經(jīng)濟結構優(yōu)化調整。

稅收調研報告13

　　廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會的發(fā)展、科技的進步，可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣，用途越來越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進行了調整，新政策與原來的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業(yè)的稅收政策調整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟利益的調整，對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響，無疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中，筆者結合在基層工作的實踐體會，對歷年來的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點，并就政策執(zhí)行中已見或尚未可見但可能出現(xiàn)的問題進行剖析，以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。

　　一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內容與缺陷

　　20xx年以前，國家對廢舊物資行業(yè)實行免稅政策，但可以開具增值稅專用發(fā)票，下一個環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進項稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規(guī)定經(jīng)營企業(yè)在購進環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票，沒有發(fā)票在收購環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問題。

　　1、政策與行業(yè)特點脫節(jié)，沒有遵循該行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律。本來廢舊物資從產出到流通、生產再到產出是一個與社會循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同，管理的寬嚴程度也不一樣，有的人為地將其割裂開來，如某地全國有名的廢舊金屬市場，凡是對外地銷售一律不開發(fā)票，這樣流通鏈條沒有斷開但發(fā)票沒有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節(jié)無法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳，如果開具收購發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領域經(jīng)過多少環(huán)節(jié)，由于不用開票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉嫁到流通領域的最后一個環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現(xiàn)實脫節(jié)影響了稅收的嚴肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節(jié)（從流通環(huán)節(jié)進入生產環(huán)節(jié)）納稅人的稅務部門帶來很大的壓力和困難。

　　2、政策沒有充分體現(xiàn)出國家對該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點是根本不同的`。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒有經(jīng)過流通和生產領域，其成本僅僅包括開采費用和資源稅，在其第一道開采環(huán)節(jié)不用支付購買礦粉本身的價款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營者稅負特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個社會循環(huán)中的一個鏈條，無論是生活還是生產過程中所產生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對中間經(jīng)營企業(yè)的照顧，實行免稅，而用廢企業(yè)應該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產出同樣價格的產品，正是由于考慮到稅負的原因，這家企業(yè)寧愿購進成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進行生產。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。

　　3、政策注重堵漏輕視疏導，造成基層管理人員責任過重，企業(yè)負擔過重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從20xx年開始已經(jīng)三次變革，同時為了加強管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務部門核查，購銷要通過銀行結算等等；基層要進行大宗貨物購進隨時到現(xiàn)場查驗，每月要進行評估和稅負分析，出現(xiàn)問題稅管員要承擔責任等等；我們的措施要求過高甚至超出了常規(guī)，企業(yè)被逼進了死角無路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒人愿意分管廢舊物資企業(yè)。

　　二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點解讀

　　從20xx年1月1日開始，（廢舊物資經(jīng)營）再生資源回收不再實行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進項稅，實行先征后返，20xx年由財政部門按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。

　　1、基層管理人員責任解脫，風險降低。這是基層人員最大的體會，不用整天擔心4%的繳納問題，不用擔心虛開的問題，更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)了，只要開票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財政部門的事，因此責任和風險問題也基本解脫了。

　　2、利廢企業(yè)稅負大幅下降，成為政策調整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進項稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業(yè)的稅負將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳，有利于調動利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。

　　3、經(jīng)營企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營受到影響。新的稅收政策不會改變行業(yè)規(guī)律，從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點來看，除了最后一道環(huán)節(jié)必須開票外，前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進項稅票，因此也無進項稅可抵，這樣經(jīng)營企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅，然后再去財政辦理退稅，資金占用多而且周轉時間長，影響企業(yè)經(jīng)營。雖然從政策角度算帳經(jīng)營企業(yè)是有帳可算的，對方支付17%的增值稅，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應退稅11.9%，而實際不是這樣，據(jù)說有的用廢大戶已經(jīng)做出反應和對策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營企業(yè)向財政要返還，所以國家給經(jīng)營者的政策優(yōu)惠并沒有真正完全自己享受，相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營。

　　4、退稅政策給虛開埋下了隱患，給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進項賣銷項，得中間2-3%的差額，現(xiàn)在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買票了，就可以賣票，而且比過去利益空間大的多，風險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強管理，防止新的虛開動向。

　　5、20xx年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營影響更大，負擔加重。明年退稅比例降為50%，也就是實際稅負達到8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營企業(yè)將更加困難；“一對一”廢舊物資經(jīng)營和利廢生產捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負擔加重，因為雖然是兩個企業(yè)但其產品價值卻是一次實現(xiàn)的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來8.5%的負擔也是非常高的，超過企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶（如鋼鐵生產企業(yè)）獨自享受稅收政策帶來的利益。

　　三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議

　　1、加強政策輔導，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調整必然給納稅人的經(jīng)營帶來一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因為政策不熟給經(jīng)營帶來被動甚至造成不必要的經(jīng)濟損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，其中7戶是一對一利廢企業(yè)，而且規(guī)模相對比較小，重點要放在如何促進這些企業(yè)進一步完善和規(guī)范，因為納稅人最關心的是如何辦理退稅，而納稅人過去與這些部門（如公安、商務、財政等）很少打交道，這些職能部門對稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門應該主動向企業(yè)宣傳，主動與這些部門聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動機制，互通信息有無，提高工作效率和服務質量。其次要服務企業(yè)抓住政策調整的機遇，克服經(jīng)濟危機帶來的困難，不斷發(fā)展壯大。

　　2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動向。任何一項政策的出臺有積極的一面，同時也有不完善的地方，特別是剛出臺還沒有運行，在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補，我們基層必須嚴格執(zhí)行，不能走樣，更不能變通，同時借鑒過去管理中的經(jīng)驗和教訓，豐富規(guī)范管理手段和措施；要增強敏銳性和工作預見性，防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開發(fā)票；同時對利廢企業(yè)的投入產出也要給予高度關注，防止出現(xiàn)長期零負申報的情況。

　　3、統(tǒng)一思想行動，防止出現(xiàn)寬嚴不一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的，所以其政策落腳點也是理論上的正常情況，但執(zhí)行當中往往由于受地方利益或指導思想的驅動而出現(xiàn)非常情況，政策統(tǒng)一而行動難于步調一致，吃虧的是不正規(guī)無法經(jīng)營的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營最后一道即將進入生產環(huán)節(jié)的企業(yè)，下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一指導思想，都能嚴格管理，那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實生活脫節(jié)現(xiàn)象，那么稅收對經(jīng)濟的杠桿作用不是消極的而應該是促進的。

　　4、增強服務理念，堅持服務與管理并重。政策調整后雖然我們基層的執(zhí)法責任小了、風險降了，但服務的責任就應該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時要注重納稅服務，要能夠站在納稅人的角度考慮問題，不能人為地給納稅人增加工作量和設置障礙，不是逼著納稅人去注銷，而是給其出路，因勢利導，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務促進管理質量的提升。

稅收調研報告14

　　根據(jù)《稽查局關于對xx年重點稅源企業(yè)分支機構開展稅收自查的通知》的要求，我公司成立了以主要領導為組長，總會計師、財務部長為副組長、相關部門主要負責人和業(yè)務骨干為成員的自查領導小組，按要求于xx年xx月xx日對20xx年至20xx年xx個年度各項稅費申報和繳納情況進行了全面、認真自查，現(xiàn)將有關情況報告如下：

　　我公司于x年x月xx日成立，經(jīng)營范圍：。企業(yè)注冊資本人民幣x萬元。

　　公司現(xiàn)有員工x人，其中總經(jīng)理x人，常務副總經(jīng)理x人，總會計師x人，財務部長x人。管理體制健全規(guī)范，財務核算規(guī)范。使用公司統(tǒng)一的財務軟件—用友nc(版本vx.)，會計政策的選擇(企業(yè)會計準則)

　　1、全年實現(xiàn)營業(yè)稅及附加x萬元，其中：(1)營業(yè)稅x萬元(服務業(yè)營業(yè)稅x萬元、裝卸搬運營業(yè)稅x萬元);(2)城建稅x萬元;(3)教育費附加x萬元;(4)地方教育費附加x萬元。

　　2、全年實現(xiàn)其他稅金x萬元，其中：(1)印花稅x萬元;(2)房產稅x萬元;(3)土地使用稅x萬元;(4)車船使用稅x萬元;(5)企業(yè)所得稅x萬元;(6)個人所得稅x萬元。全年實現(xiàn)稅費x萬元。

　　1、全年實現(xiàn)增值稅、營業(yè)稅及附加x萬元，其中：(1)增值稅x萬元(裝卸搬運增值稅);(2)營業(yè)稅x萬元(服務業(yè)營業(yè)稅、裝卸搬運營業(yè)稅);(3)城建稅x萬元;(4)教育費附加x萬元;(5)地方教育費附加x萬元。

　　2、全年實現(xiàn)其他稅金x萬元，其中：(1)印花稅x萬元;(2)房產稅x萬元;(3)土地使用稅x萬元;(4)車船使用稅x萬元;(5)企業(yè)所得稅x萬元;(6)萬元。

　　3、20xx年x月x市地方稅務局對本單位20xx年度進行了稽查和納稅評估，萬元，明細如下：(1)萬元;(2)萬元;(3)萬元;(4)萬元;(5)地方教育費附加x.x萬元;(6)萬元。(7)萬元。萬元。

　　公司為“營改增”戶，于20xx年x月xx日認定為一般納稅人。從20xx年xx月xx日起，將裝卸搬運收入由“營業(yè)稅”核算改為“增值稅”核算。改為增值稅的經(jīng)營項目是：《裝卸搬運》，該行業(yè)明細代碼為，征收品目代碼為、增值稅適應稅率為x%。

　　其中：20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日，核算增值稅的應稅收入：萬元，萬元，萬元，萬元，應(已)萬元，萬元。(見附表一)

　　由于我公司財務人員對稅務政策了解的.不夠透徹，萬元。

　　由于我們嚴格執(zhí)行稅法規(guī)定，當?shù)囟悇战?jīng)常檢查，我們本身業(yè)務水平有限，對稅務等方面的政策理解不透徹，有些問題還沒有自查出來。

稅收調研報告15

　　目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。

　　一、稅收政策上存在的幾個難點

　　1、納稅義務發(fā)生時間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結算。那么，如何確認其納稅義務發(fā)生時間和相應的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經(jīng)濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯(lián)企業(yè)之間的債務重組等，對于此種情形，納稅義務發(fā)生時間的確定存在一定困難。

　　2、預提所得稅的計稅依據(jù)界定難。

　�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑�九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入金額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓，通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題，轉讓收入難以確定。

　�、瞥杀敬_定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標準。

　　3、預提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌�十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結算，讓受讓方履行扣款義務很不現(xiàn)實，由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。

　　4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當?shù)氐怯涀�冊，也沒有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

　　二、日常稅收征管中遇到的幾個問題

　　1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。

　　2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務機關無法依據(jù)合同來判斷該合同內容的真?zhèn)巍８�有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務。

　　3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的`困難，無法準確確定應納稅金額。

　　4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務的實質，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。

　　三、加強預提所得稅稅收管理的幾點措施

　　鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

　　1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區(qū)內的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調查其在境內未設立機構而是否有來源于轄區(qū)的應稅收入信息情況，重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。

　　2、夯實管理基礎，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務機關事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。

　　3、動靜結合，實現(xiàn)稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務責任區(qū)要將預提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關證明資料等內容進行把關和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。

　　4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內機構兩個層面上開展對非居民企業(yè)預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。

　　5、部門協(xié)調，開展與相關職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。

　　6、優(yōu)化服務，營造和諧互動的征納關系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

　　7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關稅收政策進行專題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權轉讓的納稅義務時間；支付特許權使用費的計稅依據(jù)；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。

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