中級會計職稱會計實務單選題訓練
第 二 章 存 貨
一、單項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運輸費60 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。原材料運到后驗收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為( )元。
A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。
原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。
2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購入一批商品，進貨價格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為( )元。
A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000
【正確答案】 B
【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25%的部分應先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應計入存貨的實際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。
賬務處理為：
借：庫存商品 562 500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 127 500
待處理財產(chǎn)損溢 187 500
貸：銀行存款(或應付賬款等) 877 500
3.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是( )。
A、用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗
D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費--應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應計入存貨的成本。
4.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是( )。
A、用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費
D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關費用
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應計入存貨成本;選項B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入相關的科目，不計入存貨的'成本;選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應計入委托加工物資成本;選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關費用，計入存貨的成本。
5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進項稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是( )。
A、300 B、351 C、100 D、151
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司的分錄是：
借：原材料 300
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 51
貸：股本 100
資本公積――股本溢價 251
6.企業(yè)接受捐贈原材料一批，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于( )。
A、100 B、117 C、86.11 D、122
【正確答案】 C
【答案解析】 分錄如下：
借：原材料 105
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 17
貸：銀行存款 5
營業(yè)外收入 86.11
遞延所得稅負債 30.89[
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