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高級會計師考試模擬試題及答案
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會計考試模擬試題
在學習、工作生活中，我們經(jīng)常跟試題打交道，試題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。一份好的試題都具備什么特點呢？以下是小編幫大家整理的會計考試模擬試題，歡迎閱讀與收藏。
會計考試模擬試題1
單選題|||一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1．5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
第1題單選
某商場采用售價金額核算法核算庫存商品。20xx年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元；本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，20xx年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。
A．408
B．400
C．272
D．192
答案：C
解析：本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價十本期購入商品售價)×100％=(250-180+750-500)÷(250+750)×100％=32％，20xx年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600 ×(1-32％)=272(萬元)。
第2題單選
某企業(yè)20xx年8月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為3萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為l20萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目貸方余額為12萬元，20xx年8月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A．-8
B．4
C．8
D．-4
答案：D
解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=120-3-25=92(萬元)；乙存貨的賬面余額100萬元，當前需提足的存貨跌價準備=100-92=8(萬元)。因為存貨跌價準備科目期初有貸方余額12萬元，所以應計提存貨跌價準備=8-12=-4(萬元)。
第3題單選
下列各項中，不應當在“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A．應付職工的醫(yī)療保險費
B．預支職工的差旅費
C．應付職工的帶薪缺勤
D．應付職工的.辭退福利
答案：B
解析：選項B應當在“其他應收款”科目核算。
第4題單選
甲公司20xx年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份，取得發(fā)行價款100000萬元，債券的票面年利率為5．5％(等于實際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則20xx年12月31日應付債券的賬面余額為( )萬元。
A．100000
B．105500
C．102750
D．111000
答案：A
解析：該債券為分期付息、到期還本，利息支出應通過“應付利息”科目核算，并且票面利率=實際利率，所以20xx年12月31日應付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。
第5題單選
某增值稅一般納稅人銷售商品一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運費4萬元，款項尚未收回。該企業(yè)應確認的應收賬款為( )萬元。
A．238
B．204
C．234
D．200
答案：A
解析：該增值稅一般納稅人應確認的應收賬款=200×(1+17％)+4=238(萬元)。
第6題單選
甲公司20xx年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費l2萬元，支付契稅320萬元。以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會計處理正確的是( )。
A．借：固定資產(chǎn) 9212
貸：銀行存款 9212
B．借：固定資產(chǎn) 8332
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 880
貸：銀行存款 9212
C．借：固定資產(chǎn) 8332
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 528
-待抵扣進項稅額 352
貸：銀行存款 9212
D．借：固定資產(chǎn) 8332
應交稅費—待抵扣進項稅額 880
貸：銀行存款 9212
答案：C
解析：企業(yè)外購不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時先抵扣60％“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”，第13個月再抵扣40％，“應交稅費一待抵扣進項稅額”。支付的產(chǎn)權(quán)登記費及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價值。所以甲公司應編制的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 8332
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 528
—待抵扣進項稅額 352
貸：銀行存款 9212
第7題單選
下列關(guān)于消費稅核算的表述不正確的是( )。
A．企業(yè)銷售應稅消費品應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算
B．企業(yè)在建工程領(lǐng)用應稅消費品時，應當將消費稅的金額計人在建工程成本中
C．進口環(huán)節(jié)交納的消費稅需要計入進口口貨物的成本中
D．委托加工物資揮手后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費一應交消費稅”科目中
答案：D
解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“委托加工物
資”科目中。
第8題單選
企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應記入( )科目中。
A．銷售費用
B．管理費用
C．財務費用
D．長期待攤費用
答案：B
解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應記入“管理費用”科目中。
會計考試模擬試題2
1、對企業(yè)進行財務分析的主要目的有( D )。
A、評價企業(yè)的生產(chǎn)管理水平、償債能力、盈利能力、
B、評價企業(yè)的營運能力、償債能力
C、評價企業(yè)的`盈利能力、發(fā)展趨勢
D、評價企業(yè)的營運能力、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力
2、下列那一個不是評價短期償債能力的指標?( D )
A流動比率 B速動比率 C到期債務本息償付比率 D權(quán)益乘數(shù)
3、流動資產(chǎn)220萬，存貨20萬，流動負債是100萬，請計算速動比率( D )
A、2.2 B、0.5 C、2.4 D、2
4、流動資產(chǎn)1000萬，存貨200萬，流動負債400萬，則流動比率為( C )
A、0.5 B、1 C、2.5 D、4
5、下列財務比率反映企業(yè)營運能力的是( C )
A、資產(chǎn)負債率 B、流動比率
C、存貨周轉(zhuǎn)率 D、資產(chǎn)報酬率
6、下列經(jīng)濟業(yè)務會使企業(yè)速動比率提高的是( D )
A、對外長期投資 B、收回應收帳款
C、購買短期債券 D、銷售產(chǎn)成品
7、在計算速動比率時，要從流動資產(chǎn)中扣除存貨，這樣做的原因在于存貨( C )
A、 價值變動較大 B、 質(zhì)量難以保證
C、 變現(xiàn)能力較低 D、 數(shù)量不精確
8、如果企業(yè)速動比率很小，下列結(jié)論成立的是(A)
A、 企業(yè)短期償債風險很大 B、 企業(yè)短期償債能力很強
C、 企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多 D、 企業(yè)資產(chǎn)流動性很強
9、 企業(yè)短期償債能力主要取決于( A )。
A、流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 B、企業(yè)獲利能力
C、負債與資產(chǎn)的比例 D、負債與所有者權(quán)益的比例
10、下面是甲、乙、丙、丁四個企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，其中應收賬款變現(xiàn)能力最強的是(D)
A、甲企業(yè)2、51次 B、乙企業(yè)3、62次
C、丙企業(yè)4、78次 D、丁企業(yè)5、90次
11、股權(quán)投資者進行財務分析的主要目的是( D )
A、制定相關(guān)政策提供決策依據(jù) B、確保報表的公正性
C、監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營活動進行改進 D、進行有效的投資決策
12、下列屬于盈利能力指標的是(C )
A流動比率 B、存貨周轉(zhuǎn)率 C、 凈資產(chǎn)收益率 D、 市盈率
13、下列各項中，可能導致企業(yè)資產(chǎn)負債率變化的經(jīng)濟業(yè)務是( C )。
A、收回應收賬款 B、用現(xiàn)金購買債券
C、接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) D、以固定資產(chǎn)對外投資
會計考試模擬試題3
1、簡述反映企業(yè)短期償債能力的財務比率。
答：
1、參考答案：短期償債能力是指企業(yè)償付流動負債的能力、評價企業(yè)短期償債能力的財務比率主要有流動比率，速動比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流量比率和到期債務本息償付比率等、
(1)流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率、這一比率越高說明企業(yè)短期償債能力超強、
(2)速動比率是速動資產(chǎn)與流動負債的比率、該比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強
(3)現(xiàn)金比率是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的'比率、比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力超強、
(4)現(xiàn)金流量比率是企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債的比率、比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強、
(5)到期債務本息償付比率是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與本期到期債務本息的比率、比率越高，說明其保障程度越大、
2、在分析企業(yè)償債能力時，除了利用一些財務比率作為主要指標之外，還應考慮哪些因素對企業(yè)償債能力的影響?
答：①或有負債，②擔保責任，③租賃活動，④可用的銀行授信額度。這些因素在財務報表中都沒有得到反映，但是既可影響企業(yè)的短期償債能力，也可影響企業(yè)的長期償債能力，因此在進行償債能力分析時應考慮這些因素。
3、簡述短期償債能力分析。
答：短期償債能力是指企業(yè)償付流動負債的能力。評價短期償債能力的財務比率主要：流動比率，是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比值，通常為2：1合適。速動比率，是速動資產(chǎn)與流動負債的比值，通常為1合適。現(xiàn)金比率，是企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比值。
20xx自學考試財務管理學模擬試題及答案五、計算分析題
1、某公司年末資產(chǎn)總計1500萬元，流動負債300萬元，長期負債300萬元。年度銷售收入20xx萬元，凈利潤200萬元。分別計算該公司的權(quán)益乘數(shù)和銷售利潤率。
解答：(1)權(quán)益乘數(shù)=1÷﹝1-(300+300)÷1500﹞=1、667
(2)銷售利潤率=200÷20xx×100%=10%
2、某公司20xx年有關(guān)資料如下：(單位：萬元)
項目
年初數(shù)
年末數(shù)
資產(chǎn)
400
500
負債
225
300
所有者權(quán)益
175
200
該公司20xx年實現(xiàn)利潤25萬元。
要求：(1)計算凈資產(chǎn)收益率；(2)計算總資產(chǎn)凈利率(凡涉及資產(chǎn)負債表項目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計算)；(3)分別計算年初、年末的資產(chǎn)負債率。
解答：凈資產(chǎn)收益率=25/[(175+200)/2]=13.33%
總資產(chǎn)凈利率=25/[(400+500)/2]=5.56%
年初資產(chǎn)負債率=225/400=55.125%
年末資產(chǎn)負債率=300/500=60%
會計考試模擬試題4
一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1分。共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1.ERP的功能，可概括為服務于( )。
A.企業(yè)的全面管理活動
B.企業(yè)的會計管理活動
C.企業(yè)的財務管理活動
D.企業(yè)的銷售管理活動
2.賬務處理模塊是以( )為數(shù)據(jù)處理起點。
A.憑證
B.報表
C.單據(jù)
D.賬簿
3.會計核算軟件分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件兩種。其中專用會計核算軟件一般是為( )定點開發(fā)的。
A.小型企業(yè)
B.私營企業(yè)
C.中型企業(yè)
D.大型集團企業(yè)
4.以下關(guān)于存儲容量換算正確的是( )。
A.1MB=1024KB1024
B.1GB=1024B1024
C.1GB=1024KB1024
D.1KB=1024MB
5.下列各項中，屬于規(guī)范網(wǎng)絡操作的有( )。
A.接收被感染的電子郵件
B.下載被病毒感染的文件或文件夾
C.瀏覽不安全網(wǎng)頁
D.只開啟經(jīng)過認證安全的網(wǎng)頁
6.下列各項中，不屬于應收管理模塊初始化工作的基礎信息設置內(nèi)容的是( )。
A.會計科目
B.賬齡區(qū)間
C.對應科目的結(jié)算方式
D.票據(jù)處理
7.賬套建立以后如果需要修改，可以由賬套主管來進行，但( )不能修改。
A.操作人員
B.會計科目
C.科目余額
D啟用會計日期
8.下列關(guān)于憑證審核的說法，錯誤的是( )。
A.審核人和制單人不能為同一人
B.已審核的憑證若要修改應先取消審核
C.取消審核簽字只能由審核人自己進行
D.審核后的憑證可直接修改
9.函數(shù)AVERAGEIF用于查找給定條件指定的單元格的( )。
A.算術(shù)平均值
B.算數(shù)個數(shù)
C.最大值
D.平方和
10.在單元格中輸入公式時，編輯欄上的按鈕表示( )操作。
A.取消
B.拼寫檢查
C.函數(shù)向?qū)?/p>
D.確認輸入
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
11.下列描述符合會計電算化含義的有( )。
A.會計電算化應用程度涵蓋應用計算機處理會計業(yè)務的廣度、深度，以及會計業(yè)務與計算機技術(shù)結(jié)合的程度
B.概括地說，會計電算化就是以計算機替代手工記賬
C.單位會計電算化的最終目標是實現(xiàn)整個會計核算工作與會計分析決策工具的電算化
D.計算機在會計工作中開發(fā)應用的階段，一般包括規(guī)劃階段、系統(tǒng)建立階段和電算化后的`組織與管理階段
12.企業(yè)資源計劃(ERP)中的會計信息系統(tǒng)主要包括( )。
A.人力資源子系統(tǒng)
B.固定資產(chǎn)子系統(tǒng)
C.財務會計子系統(tǒng)
D.管理會計子系統(tǒng)
13.在賬務處理系統(tǒng)中，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)記賬的憑證有錯誤時，可采用( )的方法進行更正。
A.取消審核.由制單人進行修改
B.取消結(jié)賬后再修改錯誤的記賬憑證
C.采用補充登記法
D.采用紅字憑證沖銷法
14.硬盤屬于( )。
A.隨機存儲器
B.外部存儲器
C.輔助存儲器
D.內(nèi)部存儲器
15.按網(wǎng)絡所連接地區(qū)的大小和距離可以將網(wǎng)絡分為( )。
A.星型網(wǎng)
B.廣域網(wǎng)
C.環(huán)型網(wǎng)
D.局域網(wǎng)
16.下列方法中，可以退出Excel軟件的有( )。
A.點擊標題欄最右邊的關(guān)閉按鈕X后，Excel軟件將被退出
B.點擊關(guān)閉窗口或關(guān)閉所有窗口命令
C.按擊快捷鍵Alt+F4
D.按擊快捷鍵Ctrl+F4
17.下列屬于輔助核算的有( )。
A.部門核算
B.個人往來核算
C.客戶往來核算
D.項目核算
18.下列( )情況可以反映會計電算化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份和恢復的重要性。
A.備份數(shù)據(jù)存儲不當引起數(shù)據(jù)丟失
B.軟件故障造成財務數(shù)據(jù)丟失
C.計算機病毒造成財務數(shù)據(jù)丟失
D.人為的失誤操作造成財務數(shù)據(jù)丟失
19.下列有關(guān)銷售發(fā)票的敘述中，正確的有( )。
A.銷售發(fā)票是應收賬款系統(tǒng)最重要的原始數(shù)據(jù)之一
B.軟件系統(tǒng)至少要提供兩種發(fā)票格式給用戶選擇.即增值稅發(fā)票和普通發(fā)票
C.銷售發(fā)票錄入和審核之后要通過記賬具體更新客戶、商品等總賬文件
D.系統(tǒng)對每一張銷售發(fā)票將自動生成對應的記賬憑證
20.在Excel中能夠?qū)崿F(xiàn)的功能有( )。
A.分類匯總
B.篩選
C.排序
D.數(shù)據(jù)透視表
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。對于下列說法，認為正確的選A，錯誤的選B。不答、錯答不得分也不扣分)
21.會計信息化充分利用電子計算機和網(wǎng)絡技術(shù)，更好地發(fā)揮了會計職能作用，極大地提高了會計工作的效率和水平。( )
A.正確
B.錯誤
22.賬務處理模塊是整個會計軟件系統(tǒng)的核心。( )
A.正確
B.錯誤
23.硬件設備一般包括輸入設備、處理設備、存儲設備、輸出設備和通信設備。( )
A.正確
B.錯誤
24.選擇會計軟件時，軟件的可恢復性不是十分重要的功能。( )
A.正確
B.錯誤
25.憑證在錄入時，如果遇到需要輸入紅字金額，可以用一負數(shù)形式錄入。( )
A.正確
B.錯誤
26.運算器和控制器構(gòu)成了中央處理器CPU。( )
A.正確
B.錯誤
27.設置固定資產(chǎn)控制參數(shù)時。如果確定不計提折舊，也可以操作賬套內(nèi)與折舊有關(guān)的功能。( )
A.正確
B.錯誤
28.業(yè)務量較少的單位可不進行憑證分類，即只設置記賬憑證一種類別。( )
A.正確
B.錯誤
29.建立賬套時，如果選擇是否按行業(yè)預置科目，則系統(tǒng)會自動建立企業(yè)所需的所有會計科目。( )
A.正確
B.錯誤
30.工資核算系統(tǒng)在月末結(jié)賬時，會自動將每月均發(fā)生變化的工資項目清零。( )
A.正確
B.錯誤
四、實務操作題(本類題共15小題。每小題4分，共60分)
31.新建賬套，賬套信息如下。
賬套名稱：生益科技有限公司
會計準則：采用小企業(yè)會計準則(20xx)的單位
所屬行業(yè)：小企業(yè)會計準則(20xx)
本位幣：人民幣
啟用會計期間：201411
32.(操作員：系統(tǒng)主管;賬套：101賬套;操作日期：20xx年1月1日)
新增會計科目。
科目編碼：660203
科目名稱：水電費
輔助核算：部門
部門名稱：辦公室
33.(操作員：張主管;賬套：101賬套;操作日期：20xx年1月1日)
設置賬套的憑證類型，其中現(xiàn)付的憑證類型設置如下：
編碼：現(xiàn)收
名稱：現(xiàn)金收款憑證
格式：收款憑證
借方必有科目：1001
34.(操作員：劉主管;賬套：1101賬套;操作日期：20xx年1月1日)
設置往來單位的地區(qū)選項。
地區(qū)編碼：14
地區(qū)名稱：國內(nèi)
35.(操作員：蘇會計;賬套：201賬套;操作日期：20xx年1月31日)
1月3日.銷售部胡歌預支差旅費3500元，現(xiàn)金支付，請?zhí)钪朴涃~憑證。
36.(操作員：劉主管;賬套：201賬套;操作日期：20xx年1月31日)
1月20日.以工行存款支付銷售A商品應負擔的運輸費80000元。請?zhí)钪朴涃~憑證。
37.(操作員：蘇會計;賬套：201賬套;操作日期：20xx年1月31日)
1月6日，銷售員張?zhí)焯鞆呢攧詹砍霾铑A借差旅費6000元，以現(xiàn)金支付，請?zhí)钪朴涃~憑證。
38.(操作員：王出納;賬套：205賬套;操作日期：20xx年1月31日)
將收款憑證的第0001號憑證進行出納簽字。
39.(操作員：劉主管;賬套：101賬套;操作日期：20xx年1月31日)
設置固定資產(chǎn)類別。
固定資產(chǎn)類別編碼：4
固定資產(chǎn)類別名稱：電氣設備
折舊類型：正常計提折舊
折舊方法：平均年限法
預計使用年限：4
預計凈殘值率：5%
40.(操作員：王主管;賬套：602賬套;操作日期：20xx年1月31日)
固定資產(chǎn)減少。
卡片編號：0005
資產(chǎn)編號：20xx
固資名稱：聯(lián)想電腦
固資類別：專用設備
使用狀態(tài)：未使用
減少方式：盤虧
減少日期：2014115
原值：6000
累計折舊：20xx
使用部門：辦公室
折舊費用科目：660201折舊費
折1日方法：平均年限法
預計使用年限：5(年)
41.(操作員：李主管;賬套：501賬套;操作日期：20xx年1月31日)
將部門工資表名稱修改為辦公室部門工資表。
42.(操作員：李主管;賬套：501賬套;操作日期：20xx年1月31日)
在生產(chǎn)人員工資表中，錄入以下人員的工資變動數(shù)據(jù)。
職員姓名
代扣稅額
加班天數(shù)
病假天數(shù)
事假天數(shù)
王華
99
4
2
O
江琪
126
3
0
1
43.(操作員：趙主管;賬套：301賬套;操作日期：20xx年1月31日)
選擇單據(jù)號為0004(單據(jù)類型應收借項)的應收單，生成憑證。
44.(操作員：趙主管;賬套：301賬套;操作日期：20xx年1月31日)
1月23日。由于采購A材料(已入庫，數(shù)量：1000，單價：50)，欠中脈科技有限公司貨款
50000元。請錄入應付單。
應付科目：2202金額：50000
對方科目：140301金額：50000
45.打開報表平臺，設置報表格式并保存文件。
打開考生文件夾下的管理費用明細表-1.srp報表，設置A1單元格的文字為黑體，16號字，A1單元格內(nèi)容修改為20xx年管理費用明細表。
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會計考試模擬試題5
單項選擇題|||一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1．5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
第1題單選
在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，20xx年度屬于我國個人所得稅居民納稅人的是（ ）。
A．A國曹先生，20xx在華工作8個月
B．B國劉先生，20xx年3月1日入境，20xx年12月31日離境
C．C國關(guān)先生，20xx年11月1日入境，20xx年12月31日離境，其間3次臨時離境，每次20天
D．D國張先生，20xx年3月1日入境，20xx年3月1 日離境，其間一次臨時離境40天
答案：C
解析：(1)選項ABD：未能在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿一年；(2)選項C：1個納稅年度內(nèi)一次離境未超過30天或多次離境累計未超過90天，不扣減其在華天數(shù)，20xx年度關(guān)先生在中國境內(nèi)居住滿36513，屬于居民納稅人。
第2題單選
甲公司為增值稅一般納稅人，20xx年l0月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不合稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為17％。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A．(90000—9000)×(1+17％)×17％=16110．9(元)
B．90000×17％=15300(元)
C．90000×(1+17％)×17％=17901(元)
D．(90000—9000)×17％=13770(元)
答案：D
解析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(90000—9000)×17％=13770(元)，選項D正確。
第3題單選
20xx年11月，王某將其20xx年11月購入的、位于北京的普通住房對外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，王某銷售該住房應當繳納的增值稅稅額為( )萬元。
A．40
B．48
C．88
D．136
答案：A
解析：(1)該住房位于北、上、廣、深：(2)王某購入該住房的'時間不足2年。因此，王某應按5％征收率全額繳納增值稅
第4題單選
劉某為王某裝修新房，協(xié)議約定按完工進度分兩期支付裝修款，第一期應付3000元，第二期應付7000元。已知，“勞務報酬所得”稅目適用的個人所得稅稅率為20％，不考慮其他稅費，劉某提供裝修勞務應繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。
A．1120
B．1560
C．1600
D．1840
答案：C
解析：勞務報酬所得，只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。例如，從事設計、安裝、裝潢、制圖、化驗、測試等勞務，往往是接受客戶的委托，按照客戶的要求，完成一次勞務后取得收入，因此，屬于只有一次性的收入，應以每次提供勞務取得的收人為一次。在本題中，劉某提供裝修勞務的收入雖分兩期支付，但仍屬于一次性收人，應合并計稅。劉某提供裝修勞務應繳納的個人所得稅稅額=(3000+7000)×(1—20％)× 20％=1600(元)。
第5題單選
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（ ）。
A．企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除
B．企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14％的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除
D．企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除
答案：B
解析：選項B：允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費用僅兩項：(1)職工教育經(jīng)費；(2)廣告費和業(yè)務宣傳費支出。
第6題單選
根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起一定期間內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。該期間是（ ）。
A．5日
B．10日
C．15日
D．30日
答案：C
解析：當事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。
第7題單選
根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費稅的是( )。
A．首飾店零售金銀首飾
B．煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C．外貿(mào)公司進口高檔手表
D．小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
答案：B
解析：(1)選項A：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；(2)選項B：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅；(3)選項D：將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，應于移送時征收消費稅。
會計考試模擬試題6
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 在收取手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是() 。
A 、 委托方交付商品時
B 、 受托方銷售商品時
C 、 委托方收到代銷清單時
D 、 委托方收到貨款時
答案： C
解析： 在委托代銷方式下，委托方的收入確認時間應在收到受托方交付的代銷清單時，此時點的確認與委托代銷所執(zhí)行的具體方式無關(guān)。
2、 “預付賬款”科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的()項目。
A 、 應收賬款
B 、 應付賬款
C 、 預收賬款
D 、 預付賬款
答案： B
解析： “預付賬款”科目明細賬的貸方余額屬于應付款性質(zhì)，應在資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目中反映。
3、 下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是() 。
A 、 委托代銷商品
B 、 委托加工物資
C 、 待處理財產(chǎn)損失
D 、 尚待加工的半成品
答案： C
解析： 待處理財產(chǎn)損失不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。因此，不能作為資產(chǎn)確認。
4、 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為 ( )萬元。
A 、 - 10
B 、 77
C 、 95
D 、 105
答案： B
解析： 企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=360一(370—115)一10一18=77(萬元)
5、若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應在()時確認。
A 、 發(fā)出商品時
B 、 收到貨款時
C 、 簽訂合同時
D 、 退貨期滿時
答案： D
解析：當企業(yè)無法確知所售商品的退貨可能性時，應在商品的退貨期滿時認定收入的實現(xiàn)。
6、 某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為l2年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為()萬元。
A 、 32 .5
B 、 50
C 、 62 .5
D 、 80
答案： C
解析： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時應確認的凈收益=350一(450—450÷10 x4)一350×5%=62.5(萬元)。
7、 某企業(yè)20xx年1月1 Et 以80 000元購入一項專利權(quán)，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。20xx年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70 000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5 %。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為()元。
A 、 2 500
B 、 6 000
C 、 6 500
D 、 10 000
答案： C
解析： 出售專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入：70 000—70 000×5%一(80 000—80 000 /8x2)=6500(元)。
8、 20xx年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。20xx年l2月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，20xx年l2月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的金額為()萬元。
A 、 269
B 、 274
C 、 275
D 、 280
答案： A
解析： 資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額是賬面價值=應收賬款科目余額一壞賬準備科目余額=(300—6)一(20—6+11)=269(萬萬元)。
9、 事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)變價收入，應列示在資產(chǎn)負債表的項目是() 。
A 、 專用基金
B 、 固定基金
C 、 一般基金
D 、 投資基金
答案： A
解析： 事業(yè)單位清理的保費固定資產(chǎn)殘值變價收入計入“專用基金”科目。借：銀行存款，貸：專用基金——修購基金。
10、 甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大。將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配時應采用的分配方法是() 。
A 、 約當產(chǎn)量比例法
B 、 定額比例法
C 、 在產(chǎn)品按定額成本計價法
D 、 在產(chǎn)品按固定成本計價法
答案： B
解析： 約當產(chǎn)量比例法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按固定成本計價法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。
11、 企業(yè)于20xx年2月1日以436000元的價格購入A公司于20xx年1月1日發(fā)行的三年期債券，其債券利息按年收取，到期收回本金，債券年利率為3 %，該債券面值為400000元，另支付相關(guān)稅費20xx元。20xx年2月1日該債券20xx年利息尚未領(lǐng)取。企業(yè)購入該債券不準備長期持有，則企業(yè)購人該項短期投資的初始投資成本為()元。
A 、 426000
B 、 438000
C 、 425000
D 、 424000
答案： D
解析： 實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息l2 000(400 000×3%)元作為應收利息處理;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用2 000元應當在發(fā)生時計入投資收益。實際支付的價款中包含的尚未到期的債券利息1 000(12 000÷12)元包括在投資的初始投資成本中。因此，企業(yè)購入該項短期投資的初始投資成本為：436 000—400 000×3%=424 000元)。
12、 某企業(yè)于20xx年9月10 日銷售產(chǎn)品一批.銷售收入為10 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3 /10，2 /20，1 /30，n /40，適用的增 值稅稅率為17 %。企業(yè)于20xx年9月26 日收到該筆款項，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A 、 08.5
B 、 5
C 、 117
D 、 234
答案： D
解析： 客戶于20xx年9月26 日付款，距離其購貨日(9月10)16天，屬于20天內(nèi)付款，應享有現(xiàn)金折扣的比例是2%現(xiàn)金折扣的金額計算為：現(xiàn)金折扣=1000x (1+17%)x2%=234(元)。
13、 企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本后，下列表述中正確的是() 。
A 、 會導致所有者權(quán)益的增加
B 、 會導致所有者權(quán)益的減少
C 、 不會引起所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變化
D 、 不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導致其結(jié)構(gòu)的變動
答案： D
解析： 用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本，它們之間的轉(zhuǎn)換只是導致所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動，并不會引起其總額發(fā)生變動。
14、 某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值l元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為()萬元。
A 、 1 000
B 、 4 920
C 、 4 980
D 、 5 000
答案： A
解析： 股本的金額=1 000×1=1 000(萬元)。
15、 20xx年12月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)20xx年末應計提的壞賬準備金額為 ( )萬元。
A 、 一1
B 、 1
C 、 5
D 、 11
答案：A
解析： 期末應計提的壞賬準備=年末應有壞帳準備—(已有壞賬準備)=(100—95)一6=一l(萬元)。
16、企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是( ) 。
A 、 借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B 、 借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C 、 借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D 、 借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
答案： C
解析：題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會計處理，所以相應分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應計利息(應為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款——應計利息”科目。
17、 甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為300萬元。計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為l7 %，消費稅稅率為l0 %。據(jù)此計算，應計入在建工程成本的金額為()萬元。
A 、 350
B 、 385
C 、 435
D 、 635
答案： C
解析： 應計入在建工程成本的金額=300+500 x17%+500×10%=435(萬元)。
18、 “營業(yè)稅金及附加”科目不核算的內(nèi)容是() 。
A 、 應繳納的營業(yè)稅
B 、 應繳納的增值稅
C 、 應繳納的資源稅
D 、 應繳納的城市維護建設稅
答案： B
解析： 選項中只有應繳納的增值稅不屬于。營業(yè)稅金及附加”科目核算。
19、 某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為 ( )萬元。
A 、 360
B 、 4 10
C 、 440
D 、 460
答案： C
解析： 該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額=160+姍一20=440(萬元)。
20、 應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應當計入 ( )。
A 、 生產(chǎn)成本
B 、 應交稅費
C 、 主營業(yè)務成本
D 、 委托加工物資
答案： B
解析： 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的。按規(guī)定準予抵扣的，應將受托方代收代繳的洧費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目。
21、 在物價持續(xù)下跌時，導致本期發(fā)出存貨成本偏高、利潤偏低的方法是 ( )。
A 、 先進先出
B 、 加權(quán)平均法
C 、 計劃成本法
D 、 移動平均法
答案： A
解析： 先進先出法下，在物價持續(xù)下跌時，先入庫的存貨的價格要高于后入庫存貨的價格。因此，導致計入當期產(chǎn)品的成本偏高，從而使利潤偏低。
22、 20xx年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用l0萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金l萬元，該企業(yè)20xx年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的.本期金額為()萬元。
A 、 14
B 、 16
C 、 19
D 、 24
答案： A
解析： 固定資產(chǎn)處置凈損失、對外公益性捐贈支出和支付稅收滯納金，應計入“營業(yè)外支出”項目。該企業(yè)20xx年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)。支付的訴訟費用l0萬元應計入管理費用。
23、 下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)收入”項目的是() 。
A 、 銷售商品收入
B 、 處置固定資產(chǎn)凈收入
C 、 提供勞務收入
D 、 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入
答案： B
解析： 利潤表的營業(yè)收入項目反映的是企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟利益的流入，包含主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入科目。而處置固定資產(chǎn)凈收益屬于非日常活動，計入營業(yè)外支出。
24、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7 %，20xx年6月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為()元。
A 、 20000
B 、 23400
C 、 24000
D 、 28000
答案： B
解析： 領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)。領(lǐng)用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做迸項稅額轉(zhuǎn)出，會計處理：借：在建工程23400貸：原材料20 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3 400 多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有() 。
A 、 盤虧的固定資產(chǎn)
B 、 盤盈的固定資產(chǎn)
C 、 報廢的固定資產(chǎn)
D 、 毀損的固定資產(chǎn)
答案： C,D
解析： 盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準核銷時，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。
26、 下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有() 。
A 、 固定資產(chǎn)的報廢
B 、 固定資產(chǎn)的出售
C 、 固定資產(chǎn)的盤虧
D 、 固定資產(chǎn)的毀損
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再轉(zhuǎn)人“營業(yè)外支出”科目。
27、 下列資產(chǎn)減值準備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有() 。
A 、 壞賬準備
B 、 存貨跌價準備
C 、 無形資產(chǎn)減值準備
D 、 長期股權(quán)投資減值準備
答案： A,B
解析： 本題考核資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的減值準備一旦計提不得轉(zhuǎn)回。
28、 下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有()
A 、 提取盈余公積
B 、 其他綜合收益
C 、 當年實現(xiàn)的凈利潤
D 、 資本公積轉(zhuǎn)增資本
答案： A,B,C,D
解析： 所有者權(quán)益變動表至少應當單獨列示的項目：凈利潤;其他綜合收益;會計政策變更和差錯更正的累計影響金額;所有者投入資本和向所有者分配利潤等;提取的盈余公積;實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。、
29、 下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有() 。
A 、 向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B 、 向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C 、 支付借款利息發(fā)生的現(xiàn)金流出
D 、 償付應付賬款發(fā)生的現(xiàn)金流出
答案： B,C
解析： 籌資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流人和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn) 金流出屬于投資活動;償付應付賬款屑于經(jīng)營活動。
30、 下列各項中，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有() 。
A 、 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
B 、 被企業(yè)擁有或控制
C 、 由過去的交易或事項形成
D 、 具有可辨認性
答案： A,B,C
解析： 資產(chǎn)的主要特征為：①資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。②資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源。③資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益�？杀嬲J性是區(qū)別有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的標志。
31、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有() 。
A 、 支付的加工費
B 、 隨同加工費支付的增值稅
C 、 支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅
D 、 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
答案： A,D
解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應負擔的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應負擔的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入加工物資成本;如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將所負擔的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
32、 下列各項費用，應計入企業(yè)銷售費用的有() 。
A 、 咨詢費
B 、 業(yè)務招待費
C 、 廣告費
D 、 展覽費
答案： C,D
解析： 咨詢費和業(yè)務招待費屬于管理費用的核算范圍。
33、 下列各項中，關(guān)于政府補助表述正確的有() 。
A 、 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應確認為遞延收益
B 、 企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助應計入當期收益或遞延收益
C 、 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應一次性計人營業(yè)外收入
D 、 政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)政府補助和與收益相關(guān)的政府補助
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應當確認為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤計入當期營業(yè)外收入，而不能一次性計入營業(yè)外收入。
34、 企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括() 。
A 、 勞務總收入能夠可靠地計量
B 、 相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)
C 、 勞務的完成程度能夠可靠地確定
D 、 勞務總成本能夠可靠地計量
答案： A,B,C,D
解析： 勞務總收入能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)、勞務的完成程度能夠可靠地確定和勞務總成本能夠可靠地計量四項均是企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件。
35、 下列增值稅，應計入有關(guān)成本的
A 、 以庫存商品對外投資應支付的增值稅
B 、 小規(guī)模納稅企業(yè)接受應稅勞務時支付的增值稅
C 、 購進廠房所支付的增值稅稅額
D 、 建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應交的增值稅
答案： A,B,C,D
解析： 以庫存商品對外投資和建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品視同銷售行為，計算應交增值稅的銷項稅額應分別計入長期股權(quán)投資和在建工程的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)接受應稅勞務時支付的增值稅應計入所接受勞務的成本;購進廠房所支付的增值稅稅額應計入固定資產(chǎn)的成本。
36、 資產(chǎn)負債表中的下列項目的金額應按抵減了各減值準備項目后的凈額填列的有() 。
A 、 應收賬款
B 、 遞延收益
C 、 固定資產(chǎn)
D 、 長期股權(quán)投資
答案： A,C,D
解析： “應收賬款”項目應減去壞賬準備，“固定資產(chǎn)”項目應減去固定資產(chǎn)減值準備，“長期股權(quán)投資”項目應減去長期股權(quán)投資跌價準備。遞延收益不需計提減值準備。
會計考試模擬試題7
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 某企業(yè)年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為l000萬元，按l0 %計提法定盈余公積，按5 %計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。
A 、 855
B 、 867
C 、 870
D 、 874
答案： C
解析： 盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，該企業(yè)期末未分配利潤為：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。
2、甲乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %。20xx年3月2 日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值稅) 。由于成批銷售，乙公司應享受l0 %的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10，1 /20，n /30 。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9 日付清貨款，甲公司收到款項為()萬元。
A 、 230
B 、 210.6
C 、 214
D 、 207
答案： D
解析：賬務處理如 借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入(200×90%)180應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6借：銀行存款(210.6—180×2%)207貸：應收賬款207
3、 某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為4 %，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為()元。
A 、 5250
B 、 6000
C 、 6250
D 、 9000
答案： A
解析： 年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計提折舊。第三、第四年應提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。
4、 甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設備，價款30000元，支付的增值稅為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該項固定資產(chǎn)的入賬價值應為()元。
A 、 30700
B 、 35100
C 、 35400
D 、 35800
答案： A
解析： 企業(yè)購置不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金作為固定資產(chǎn)的入賬價值。本題中該項固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣入賬價值應為30 700(30 000+300+400)元。
5、 甲企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入 ( )。
A 、 資本公積
B 、 其他應付款
C 、 營業(yè)外收入
D 、 其他業(yè)務收入
答案： C
解析： 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入“營業(yè)外收入”。
6、某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7 %，20xx年8月份該企業(yè)應繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 00元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為()元。
A 、 16 100
B 、 24 500
C 、 26 600
D 、 28 000
答案： B
解析：增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市維護建設稅的基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(20xx 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。
7、 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，20xx年3月5 日購入材料一批，共計l000千克，每千克單價為100元，增值稅稅率為l7 %，發(fā)生了運雜費22000元，運輸途中發(fā)生合理損耗30千克，入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批材料的人賬價值為()元。
A 、 100000
B 、 102500
C 、 102000
D 、 101000
答案： B
解析： 工業(yè)企業(yè)的采購材料成本包括：買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗，具體到本題.材料采購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。
8、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，20xx年lo月9 日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3 %，材料入庫酋的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫，則該企生取得的該材料的入賬價值應為()元。
A 、 20 783
B 、 21 400
C 、 23 804
D 、 25 004
答案： D
解析： 小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務的成本。因此，該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為21 200+3 604+200=25 004(元)。
9、 某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，JJu*該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20xx年3月31日應計提的存貨跌價準備為()萬元。
A 、 一l0
B 、 0
C 、 10
D 、 12
答案： D
解析： 先計算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—2=108(萬元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準備(120—108)=12(萬元)。
10、 某公司20xx年初“利潤分配——未分配利潤”借方余額l00萬元系20xx年形成的虧損，20xx年、20xx年和20xx年分別實現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業(yè)所得稅稅率為33 %，則20xx年應交所得稅()萬元。
A 、 B.25
B 、 19.8
C 、 4 1.25
D 、 33
答案： A
解析： 由于利潤分配的借方余額100萬元是20xx年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤彌補，因20xx年和20xx年的累計盈余已經(jīng)彌補了65萬元的虧損，剩余虧損35萬元在20xx年彌補后還能結(jié)余利潤25萬元，所以，應交所得稅=25×33%=8.25(萬元)。
11、 某企業(yè)于20xx年6月2 日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 /10，1 /20，n /30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在20xx年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為()萬元。
A 、 147
B 、 150
C 、 172 .5
D 、 175.5
答案： D
解析： 企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務所產(chǎn)生的應付賬款，應按應付金額入賬。應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。因此，該應付賬款的入賬價值為175.5萬元。
12、 下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，應計入“財務費用”科目的是() 。
A 、 支付購買股票的手續(xù)費
B 、 固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息
C 、 實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D 、 實際發(fā)生的銷售折扣
答案： C
解析： 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應作為一種理財費用，計入發(fā)生當期的損益，即財務費用。
13、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。20xx年3月1日結(jié)存甲材料300千克，每千克實際成本為20元;3月15 日購入甲材料280千克，每千克實際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權(quán)平均法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為( )元。
A 、 400
B 、 500
C 、 483
D 、 1 000
答案： C
解析：先進先出法下發(fā)出甲材料的實際成本為：200×20=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。
14、 下列交易或事項中，不應確認為營業(yè)外收入的是() 。
A 、 接受捐贈利得
B 、 罰沒利得
C 、 出售無形資產(chǎn)凈收益
D 、 出租固定資產(chǎn)收益
答案： D
解析： 出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務收入”科目，不記人“營業(yè)外收入”科目。
15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17 %，消費稅稅率為l0 %。計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A 、 875
B 、 962 .5
C 、 1087.5
D 、 1 587.5
答案： C
解析：計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。
16、 下列業(yè)務中，會導致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加的是() 。
A 、 發(fā)行股票獲取款項1000萬元
B 、 購買生產(chǎn)設備l0萬元以銀行匯票支付
C 、 現(xiàn)金股利50萬元以支票支付
D 、 從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款
答案： A
解析： 發(fā)行股票獲取款項l 000萬元，一方面銀行存款，即資產(chǎn)增加;另一方面，股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。
17、 某企業(yè)購入w 上市公司股票l80萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項l 4 15萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬元。另外，支付相關(guān)交易費用2萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A 、 1 350
B 、 1 353
C 、 1 4 15
D 、 1 4 17
答案： B
解析： 本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值的核算。會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1 353應收股利62投資收益2貸：銀行存款l417
18、 甲公司20xx年1月5 日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元)購入乙公司40 %的股份，準備長期持有，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬元。
A 、 一20
B 、 0
C 、 180
D 、 200
答案： B
解析： 該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬元，投資當日應享有的乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元，則購入投資時的分錄是：借：長期股權(quán)投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時不涉及損益類科目，對利潤的影響是0。因此，答案是B。
19、 20xx年九月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6 %。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。ll月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是() 。
A 、 借：短期借款200 000應付利息2 000貸：銀行存款202 000
B 、 借：短期借款200 000應付利息l 000財務費用l 000貸：銀行存款202 000
C 、 借：短期借款200 000財務費用2 000貸：銀行存款202 000
D 、 借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000
答案： C
解析： 借款利息不采用預提方式，利息在到1期還本付息時直接確認為財務費用2 000(200 000 x6%×2 /12)元。
20、 某企業(yè)以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價為900萬元，預計使用年限為10年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的`凈收益為 ( )萬元。
A 、 65
B 、 100
C 、 125
D 、 160
答案： C
解析： 無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900 /10=90(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，無形資產(chǎn)的賬面凈值=900—90×4=540(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應確認的凈收益=700—540—700×5%=125(萬元)。
21、 某公司基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機器工時為20000小時，B產(chǎn)品機器工時為5000小時，本月發(fā)生制造費用500000元，則B產(chǎn)品應分配制造費用為()元�！�
A 、 400000
B 、 100000
C 、 375000
D 、 125000
答案： B
解析： 制造費用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應負擔的制造費用=20 000×20=400咖(元)B產(chǎn)品應負擔的制造費用=5 000×20=100 000(元)
22、20xx年5月10 日，甲公司以總價款70(E萬元，從二級市場購入乙公司股票500萬股準備長期持有，占乙公司30 %的股份，對乙公司有重大影響。購人股票時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元，甲公司持有長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A 、 20000
B 、 1000
C 、 7000
D 、 6000
答案： C
解析：甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額6 000(20 000×30%)萬元，不需調(diào)整已確認的初始投資成本，按初始投資成本7000萬元入賬。借：長期股權(quán)投資——成本7 000貸：銀行存款7000
23、 某企業(yè)年初未分配利潤為40 000元，本年實現(xiàn)凈利潤200 000元，本年提取一般盈余公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤為()元�！�
A 、 240 000
B 、 170 000
C 、 90 000
D 、 50 000
答案： C
解析： 該企業(yè)年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15. 【答案】A
24、 以下各項中會使應納稅所得額減少的是 ( )。
A 、 稅收滯納金
B 、 罰金
C 、 罰款
D 、 上年的未彌補虧損
答案： D
解析： 根據(jù)我國目前的制度規(guī)定，稅收滯納金、罰金和罰款三項都需要調(diào)整增加企業(yè)的應納稅所得額。 多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有() 。
A 、 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利
B 、 采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利
C 、 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額
D 、 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額
答案： A,B
解析： 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“資產(chǎn)減值損失”;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計人“公允價值變動損益”。
26、 下列費用應計入產(chǎn)品成本的有 ( )。
A 、 直接材料費用
B 、 直接人工費用
C 、 制造費用
D 、 企業(yè)行政管理費用
答案： A,B,C
解析： 企業(yè)行政管理費用應計入管理費用，其余三項應計人產(chǎn)品成本。
27、 下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類的有 ( )。
A 、 預付賬款
B 、 應付賬款
C 、 預收賬款
D 、 長期待攤費用
答案： A,D
解析： 應付賬款、預收賬款屬于負債類科目。
28、 產(chǎn)品成本項目一般包括() 。
A 、 直接材料
B 、 直接人工
C 、 制造費用
D 、 管理費用
答案： A,B,C
解析： 產(chǎn)品成本項目一般包括直接材料、直接人工和制造費用。管理費用屬于期間費用。
29、應計入廢品損失的有()
A 、 生產(chǎn)過程中的不可修復產(chǎn)品
B 、 產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復費用
C 、 保管不善造成的產(chǎn)品毀壞
D 、 經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品
答案： A,B
解析：由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞，計入“管理費用”;經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內(nèi)。
30、 下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有() 。
A 、 提取任意盈余公積
B 、 盈余公積彌補虧損
C 、 用盈余公積分配現(xiàn)金股利
D 、 用未分配利潤分配股票股利
答案： A,B
解析： 留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分，A、B屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不會引起其總額發(fā)生增減變動。
31、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有 ( )。
A 、 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需進行攤銷
B 、 使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加，當月不用攤銷，從下月開始攤銷
C 、 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零
D 、 所有的無形資產(chǎn)都應該進行攤銷
答案： B,D
解析： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷;使用壽命有限的無形資產(chǎn)應該進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。
32、 下列各項中，關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有 ( )。
A 、 委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入
B 、 委托方發(fā)出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目
C 、 受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務收入
D 、 受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款.
答案： A,C,D
解析： 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應按商品成本記入“委托代銷商品”科目。
33、 下列金融資產(chǎn)中屬于交易性金融資產(chǎn)的有() 。
A 、 短期股票投資
B 、 短期債券投資
C 、 預付款項
D 、 短期基金投資
答案： A,B,D
解析： 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預付款項屬于企業(yè)在t3常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)。
34、 下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有() 。
A 、 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的成本，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
B 、 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目
C 、 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬
D 、 難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
答案： B,C,D
解析： 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
35、下列各項中，不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有() 。
A 、 資本公積轉(zhuǎn)增資本
B 、 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C 、 盈余公積彌補虧損
D 、 從凈利潤中提取盈余公積
答案： A,B,C,D
解析：資本、資本公積、盈余公積和凈利潤都屬于所有者權(quán)益的組成部分，上述四項均不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
36、 下列稅金中，不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有() 。
A 、 增值稅
B 、 營業(yè)稅
C 、 消費稅
D 、 印花稅
答案： A,D
解析： 企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅(即進項稅額)，可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業(yè)繳納的印花稅應計入當期管理費用。 判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X] 。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
37、在計算盈余公積的時候，計算的基數(shù)不應包括年初的未分配利潤的貸方余額。()
答案： 對
解析：無解析
38、 企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應繳納消費稅。()
答案： 錯
解析： 消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅�？梢�，消費稅不僅僅是在銷售環(huán)節(jié)征收。
39、 如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應計提相應的壞賬準備。()
答案： 對
解析： 無解析
40、 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格4 1 200元，增值稅征收率3 %，該批產(chǎn)品應交增值稅為l 200元。()
答案： 對
解析： 該批產(chǎn)品應交增值稅為：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。
4 1、 如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()
答案： 對
解析： 無解析
42、 資本公積是所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)據(jù)以向投資者分配利潤的主要依據(jù)。()
答案： 錯
解析： 從形成來源上看，資本公積不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講，應屬于投入資本范疇。不能用于向投資者分配利潤。
43、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。()
答案： 錯
解析： 在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。
44、 在企業(yè)委托其他單位加工商品時，如果收回后直接對外銷售，則企業(yè)所交的增值稅計入委托加工物資成本。()
答案： 錯
解析： 增值稅作為價外稅不可以計入委托加工物資的成本。
45、 企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項，應在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。()
答案： 錯
解析： 企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預付的款項作為工程成本，通過“在建工程”科目核算。因此，應在資產(chǎn)負債表中列為在建工程項目。
46、 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。()
答案： 錯
解析： 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用。不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
甲股份有限公司.( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17 %。商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。20xx年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
( 1) 12月1日，對A公司銷售商品～批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2 /10，1 /20，n /30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素) 。該批商品的實際成本為85萬元。12月19 日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存人銀行。
(2) 12月2 日，收到8公司來函，要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5 %的折讓( 甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項) 。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。
(3) 12月4 日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應在20xx年5月1 13將該批商品購回，回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額) 。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。
(4) 12月14 日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為20xx年1月14 日和2月14 日。
(5) 12月15 日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額) ，于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。l2月31 13，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資) 。l2月31 13，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額) 。
(6) 12月25 日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅稅額) ，實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20 %，款項尚未收到。
(7) 12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額) ，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂l3，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(8) 12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25 %屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。
(9) 12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
根據(jù)資料( 1) ，甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入l00
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
B 、 借：主營業(yè)務成本85
貸：庫存商品85
C 、 借：銀行存款116財務費用l
貸：應收賬款117
D 、 借：銀行存款116管理費用l
貸：應收賬款117
答案： A,B,C
解析：無解析
48、根據(jù)資料(2) ，甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借：主營業(yè)務收入10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸：銀行存款ll。7
B 、 借：銀行存款11.7
貸：主營業(yè)務收入l0
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
C 、 借：主營業(yè)務收入11.70
貸：銀行存款ll.7
D 、 借：銷售費用11.70
貸：銀行存款ll.7
答案： A
解析：無解析
49、根據(jù)資料(4) ，甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借：分期收款發(fā)出商品75
貸：庫存商品75
B 、 借：銀行存款46.8
貸：主營業(yè)務收入40
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8
C 、 借：主營業(yè)務成本75
貸：分期收款發(fā)出商品75
D 、 借：主營業(yè)務成本25
貸：分期收款發(fā)出商品25
答案： A,B,D
解析：無解析
50、根據(jù)資料(5) ，甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借：應收賬款l7.55
貸：主營業(yè)務收入l5
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 .55
B 、 借：勞務成本20
貸：應付工資20
C 、 借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
D 、 借：主營業(yè)務成本20
貸：生產(chǎn)成本20
答案： A,B,C
解析：無解析
51、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7 %。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
20xx年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
( 1) 1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克) 。
(2)5 日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
(3)8 日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅稅額6120元，運輸費用l 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
(4) 11日，收到8 日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查，短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
(5) 18 日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為84 15元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存人銀行。
(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50千克驗收入庫，總成本為600元。
(7)30 日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，車間管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克。
根據(jù)資料( 1)一(7) ，計算甲公司
20xx年4月份發(fā)出A材料的成本是() 。
A 、 發(fā)出A材料成本是109 300元
B 、 發(fā)出A材料成本是107 300元
C 、 發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克
D 、 發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克
答案： A,C
解析：發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克
52、根據(jù)資料(3) ，甲公司會計處理正確的是() 。
A 、 借：在途物資37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸：銀行存款43 120
B 、 借：材料采購37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸：銀行存款43 120
C 、 借：原材料37 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120
貸：銀行存款43 120
D 、 不作賬務處理。
答案： A
解析：實際成本法下，購買材料未入庫，應通過“在途物資”科目核算。
53、 根據(jù)資料( 1)一(7) ，計算甲公司20xx年4月份購入材料的進項稅額是()元。
A 、 306
B 、 6 120
C 、 6 426
D 、 14 84 1
答案： D
解析： 4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借：應付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)306貸：銀行存款2 506
�、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65 580制造費用l0 930管理費用l0 930貸：原材料87 440
54、根據(jù)以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
( 1)20xx年5月20 日，甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)20xx年5月27 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。
(3)20xx年6月30 日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)20xx年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)20xx年4月26 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)20xx年5月10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬元。
(7)20xx年1月1日起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30 日，乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)20xx年l2月24 日，‘ 甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素。
根據(jù)資料( 1) ，甲公司20xx年5月20 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
B 、 借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
應收股利6
貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80
C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294
應收股利.6
財務費用l.8
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294
應收股利6
投資收益l.8、
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
答案： B
解析：購買股票支付的相關(guān)交易費用1.8萬元應計入可供出售金融資產(chǎn)成本。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應收股利6貸：其他貨幣資金
——存出投資款301。80
55、根據(jù)資料(2) ，甲公司20xx年5月27 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：應收股利6
B 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：投資收益6
C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款、6
貸：財務費用6
D 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本6
答案： A
解析：購買股票支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實際收回時作為債券收回，沖減應收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應收股利6
56、根據(jù)資料(3) ，甲公司20xx年6月30 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：資產(chǎn)減值損失35.80
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
B 、 借：投資收益35.80
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
C 、 借：資本公積——其他資本公積35.80
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
D 、 借：資產(chǎn)減值損失35.80
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備35.80
答案： C
解析：暫時性的股價下跌屬于公允價值變動，而不是資產(chǎn)減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
57、根據(jù)資料(4) ，甲公司20xx年12月31日會計處理正確的是() 。
A 、 借：資本公積——其他資本公積60
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
B 、 借：投資收益60
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
C 、 借：資產(chǎn)減值損失60
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
D 、 借：資產(chǎn)減值損失95.80
貸：資本公積——其他資本公積35.80
可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
答案： D
解析：可供出售金融資產(chǎn)減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借：資產(chǎn)減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60
58、根據(jù)資料(5) ，甲公司20xx年4月26 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：應收股利1
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l
B 、 借：應收股利1
貸：投資收益l
C 、 借：應收股利1
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l
D 、 借：應收股利1
貸：資產(chǎn)減值損失l
答案： B
解析：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借：應收股利l貸：投資收益l
59、根據(jù)資料(6) ，20xx年5月10 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50
貸：資本公積——其他資本公積35.8資產(chǎn)減值
B 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50
貸：資本公積——其他資本公積50
C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備50
貸：資產(chǎn)減值損失50
D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)———減值準備50
貸本公積——其他資本公積50
答案： A
解析：借：其他貨幣資金——存出投資款1貸：應收股利l
60、根據(jù)資料(7) ，20xx年6月30 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積35.8
資產(chǎn)減值損失 14 .2
B 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
C 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸：資產(chǎn)減值損失50
D 、 借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
答案： D
解析：對于已確認資產(chǎn)減值損失的可供出售的金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應當在原已確認的減值損失范圍內(nèi)按恢復的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目;但可供出售的金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益性資產(chǎn)的，借記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準備”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
61、根據(jù)資料(8) ，20xx年12月24 日會計處理正確的是() 。
A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80
投資收益22 .32
B 、 借：資本公積——其他資本公積85.80
貸：投資收益85.80
C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
投資收益28.32
D 、 借：資本公積——其他資本公積50
貸：投資收益50
答案： C,D
解析：借：其他貨幣資金——存出投資款278.32可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80——減值準備lO貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80
投資收益28.32借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益50
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