注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)

時間：2021-03-09 15:05:41 會計考試我要投稿

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注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)1

　　1.管理層的責(zé)任

注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)

　　2.注冊會計師的責(zé)任

　　注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。無論財務(wù)報表編制基礎(chǔ)是否有明確要求，這種責(zé)任始終存在。

　　注意：

　　第一，注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)進(jìn)行審計是為了確定被審計單位以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表是否合理。

　　第二，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。

　　第三，實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。

　　如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行討論，并確定管理層是否已識別出單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；如果管理層已識別出這些事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與其討論應(yīng)對計劃。

　　如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其擬運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)，詢問管理層是否存在單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)2

　　【提要】注冊會計師信息 : 20xx年注冊會計師考試知識點(diǎn)《審計》：函證應(yīng)收賬款

　　【答疑】請問為什么在函證應(yīng)收賬款時，列出賬戶余額是應(yīng)對高估風(fēng)險，而不列出賬戶余額就是應(yīng)對低估風(fēng)險呢，這個邏輯是怎么來的?

　　【答】詢證函中可以不列示出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，如果被詢證者回函證明被審計單位沒有記載該筆應(yīng)收賬款或少記了，就能應(yīng)對應(yīng)收賬款被低估的的風(fēng)險。假如被審計單位賬上記錄的應(yīng)收A公司的賬款是1000萬，而實際上是1500萬，發(fā)出詢證函上金額是1000萬，這對于被詢證函者是有力的，那么回函時不會糾正少記了500的，因為這對它是減少了負(fù)債;所以直接列示金額并不能有效防止這個風(fēng)險。

　　如果是不列示，讓對方填寫，就很大程度可以避免低估風(fēng)險。函證列明金額，更側(cè)重應(yīng)收賬款的高估：被審計單位往往會高估應(yīng)收賬款，如果函證時列明信息的話，對方會回函否認(rèn)，并給出正確信息。因為高估應(yīng)收賬款等于高估資產(chǎn)，被審計單位還是很樂意去做的，而對方(被函證者，即客戶)可是欠錢的一方，如果被審計單位高估資產(chǎn)，那么相當(dāng)于客戶一方負(fù)債多了，客戶一定不愿意，所以會積極回函，并列明信息指出錯誤。

　　試題練習(xí)：【單選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的說法中，不正確的是（）。

　　A、應(yīng)收賬款詢證函回函應(yīng)作為審計工作底稿歸檔管理

　　B、除法院、檢察院及其他有關(guān)部門依法查閱審計工作底稿，注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查以及前后任溝通等情形外，應(yīng)收賬款詢證函回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據(jù)

　　C、應(yīng)收賬款詢證函回函的所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所

　　D、應(yīng)收賬款詢證函回函任何時刻都不得作為法律訴訟的證據(jù)

　　【答案】D

注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)3

　　【知識點(diǎn)】累計錯報到底和財務(wù)報表整體重要性比還是和實際執(zhí)行的重要性比?

　　它和兩個都需要比較，只不過不同階段比較的用處是不同的。

　　在審計過程中，錯報金額和實際執(zhí)行重要性比較，如果超出實際執(zhí)行重要性了，要擴(kuò)大審計程序的范圍，多發(fā)現(xiàn)一些錯報，并且要求管理層更正，這樣才能使財務(wù)報表最大限度的含有較少的錯報，最后能夠出具無保留意見。

　　最后判斷意見類型時，應(yīng)當(dāng)將累積的未更正錯報與財務(wù)報表整體的重要性比較，如果未更正錯報的匯總數(shù)超過報表整體的重要性水平，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。

　　所以說在審計過程中累積錯報與實際執(zhí)行的重要性相比較，影響注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序范圍，在發(fā)表審計意見的時候?qū)⑽锤e報與報表整體的重要性相比較，影響注冊會計師的審計意見類型。

　　試題練習(xí)：【單選題】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

　　A.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的.重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報。

注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)4

　　【問題】老師能否舉例說明一下“不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證某項認(rèn)定，使與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力”的意思?不太理解什么是不同性質(zhì)的審計證據(jù)。

　　【答】比如對于應(yīng)收賬款的審計，函證程序最有可能證實的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，但是核查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)票憑證等，也可以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性，即證實其存在認(rèn)定。對于函證獲取的審計證據(jù)和檢查銷售合同等獲取的審計證據(jù)就是不同性質(zhì)的審計證據(jù)，注冊會計師通過函證和檢查合同文件等獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，都是為了證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，可以使應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定更有說服力。所以說不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證某項認(rèn)定，使與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)具有更強(qiáng)的說服力。

　　試題練習(xí)：在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B、針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

　　C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　【正確答案】B

　　【解析】針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，需要實施進(jìn)一步審計程序，以獲取支持某一審計證據(jù)的其他審計證據(jù)，獲得支持的審計證據(jù)仍是有說服力的，所以選項B不正確。

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