公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度（熱）

　　在快速變化和不斷變革的今天，制度使用的情況越來(lái)越多，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編精心整理的公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度，希望對(duì)大家有所幫助。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度1

　　一、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),必須由承接業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人開(kāi)具《業(yè)務(wù)流程單》,并收取50%定金(固定簽單客戶除外，簽單客戶須與公司簽定長(zhǎng)期《定點(diǎn)簽單協(xié)議》),特殊情況需要協(xié)調(diào)的報(bào)總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。定金和業(yè)務(wù)流程單及時(shí)交給財(cái)務(wù)部。

　　二、每天分類整理存放好當(dāng)日《業(yè)務(wù)流程單》，定時(shí)接受工程部負(fù)責(zé)人和制作部責(zé)任人的業(yè)績(jī)查詢;

　　三、次日十點(diǎn)以前出納必須將當(dāng)日所收現(xiàn)款入帳，支票類必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)入賬。

　　四、未簽定《簽單客戶申請(qǐng)表》的零散客戶謝絕簽單;

　　五、簽單合作單位當(dāng)月底扎賬，經(jīng)辦人和副總經(jīng)理在對(duì)方的業(yè)務(wù)明細(xì)單據(jù)上簽字確認(rèn)后提交總經(jīng)理審核后，辦理付款前應(yīng)核實(shí)是否有其它業(yè)務(wù)往來(lái)賬目需要抵扣，收回對(duì)方的業(yè)務(wù)單據(jù)。不付現(xiàn)款的由財(cái)務(wù)部門(mén)出具欠條，加蓋公司公章;

　　六、副總經(jīng)理督促財(cái)務(wù)部每月月底(與客戶有特殊約定的除外)整理好簽單客戶的業(yè)務(wù)對(duì)賬單，分別提請(qǐng)各部門(mén)經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理審核并簽字后再發(fā)給客戶方相關(guān)負(fù)責(zé)人，并整理好其大它相關(guān)的結(jié)算資料后及時(shí)催收欠款;

　　六、每月22日前由執(zhí)行部做好上月工資表,副總審核后上報(bào)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后28日發(fā)放。

　　七、對(duì)報(bào)銷原始憑證的規(guī)定及審核：對(duì)原始憑證的技術(shù)性要求：報(bào)銷憑證必須填寫(xiě)金額大寫(xiě)，大寫(xiě)與小寫(xiě)必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，除經(jīng)辦人在憑證上簽字外，必須交給實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收并在憑證上簽字。報(bào)銷憑證上至少有三個(gè)人的`簽字方可報(bào)銷。

　　八、財(cái)務(wù)部每月18日前整理好詳細(xì)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表提請(qǐng)所有股東審核簽字存檔。

　　九、年終扎賬時(shí)，財(cái)務(wù)部在股東會(huì)要求的時(shí)間內(nèi)做好年終財(cái)務(wù)報(bào)表提請(qǐng)股東會(huì)審核簽字;

　　十、當(dāng)月無(wú)違反以上規(guī)定者獎(jiǎng)b分20分，違規(guī)者每次扣b分20分。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度2

　　為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格控制各種費(fèi)用支出，結(jié)合公司特點(diǎn)，特制定財(cái)務(wù)管理規(guī)定：

　　一、票據(jù)管理

　　1、公司所有報(bào)銷票據(jù)必須有三人以上簽字，即經(jīng)手人簽字，（注明使用原因，證明屬實(shí)）；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，總經(jīng)理審批，計(jì)劃外支出必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　2、所有費(fèi)用開(kāi)支必須有正式發(fā)票，特殊情況小額支出沒(méi)有正式發(fā)票的只能作為往來(lái)帳目處理，嚴(yán)禁白紙條報(bào)帳。

　　3、對(duì)員工違規(guī)處罰金額，統(tǒng)一由公司收取，不得亂收。

　　4、對(duì)員工的工資除每月發(fā)放一定數(shù)額的現(xiàn)金外其余部分一律進(jìn)入員工個(gè)人存款帳戶，個(gè)人所得稅按規(guī)定扣繳。

　　二、費(fèi)用審批

　　除坑口員工按計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資外，其余費(fèi)用一律按年終制定的經(jīng)營(yíng)方案下達(dá)的控制指標(biāo)執(zhí)行。

　　1、招待費(fèi)用。（1）公司招待費(fèi)用：嚴(yán)格控制招待費(fèi)用，特殊情況需要招待的須經(jīng)公司總經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)同意在控制標(biāo)準(zhǔn)的.情況下開(kāi)支，少量客人只能在公司食堂招待。接待客人原則上不發(fā)整包煙，確需發(fā)煙必須經(jīng)總經(jīng)理同意，由接待員登記發(fā)放。公司食堂實(shí)行單獨(dú)核算，具體辦法另行規(guī)定（2）坑口每月報(bào)銷招待費(fèi)150元。

　　2、車輛管理費(fèi)用。公司小車統(tǒng)一由行政辦調(diào)派，報(bào)銷燃料費(fèi)必須有辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。車輛維修和年檢費(fèi)用必須由司機(jī)首先提出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)行政辦小車班負(fù)責(zé)人審核，公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，由行政辦安排到指定的維修點(diǎn)維修。

　　3、坑口輔助材料費(fèi)和水電費(fèi)。按公司下達(dá)的定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超額部分由所在坑口負(fù)責(zé)賠償。定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行一月一考核，一季一報(bào)銷，節(jié)約部分實(shí)行四六分成（即公司40%），60%獎(jiǎng)勵(lì)坑口負(fù)責(zé)人和所在工種人員。輔助材料中大額材料由公司統(tǒng)一采購(gòu)，必須提供增值稅發(fā)票。

　　4、通訊費(fèi)用�？偨�(jīng)理每月話費(fèi)控制在260元以內(nèi)；副總經(jīng)理每月話費(fèi)控制在150元以內(nèi)；總經(jīng)理助理、總工程師及安全顧問(wèn)、采購(gòu)員每月控制在120元以內(nèi)；坑長(zhǎng)、科長(zhǎng)、司機(jī)每月控制在100元以內(nèi)；副坑長(zhǎng)、副科長(zhǎng)每月控制在60元以內(nèi)；安全員及其他工作人員每月控制在30元以內(nèi)。憑話費(fèi)單實(shí)報(bào)，超出不補(bǔ)。山上固定電話每月控制在100元以內(nèi)；辦事處固定電話每月控制在80元以內(nèi)。

　　5、差旅費(fèi)用。護(hù)送傷員的工作人員到縣城只能用工作餐（標(biāo)準(zhǔn)為每人每餐15元，住宿費(fèi)看情況來(lái)定），因工作需要出差到九江市以外的城市辦事，每天生活補(bǔ)助35元/人，公司派車出差不報(bào)銷生活補(bǔ)助，住宿費(fèi)控制在100元以下的標(biāo)準(zhǔn)憑住宿發(fā)票報(bào)銷。出差辦事無(wú)特殊情況不報(bào)銷租車費(fèi)用。

　　6、勞保費(fèi)用。員工勞保用品由采購(gòu)員統(tǒng)一采購(gòu)。采購(gòu)員在采購(gòu)勞保用品時(shí)必須保證質(zhì)量，價(jià)格合理。采購(gòu)前按照公司發(fā)放勞保用品的數(shù)量提出采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分期分批采購(gòu)，防止勞保用品過(guò)度壓庫(kù)，勞保用品的采購(gòu)必須憑增值稅發(fā)票報(bào)帳。

　　7、材料費(fèi)。倉(cāng)庫(kù)物資統(tǒng)一由公司采購(gòu)員采購(gòu)，保管員應(yīng)按照各坑口、各工種急需的配件、物資數(shù)量，填寫(xiě)購(gòu)買審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在保質(zhì)、價(jià)格合理的條件下進(jìn)貨。倉(cāng)庫(kù)保管員憑采購(gòu)員進(jìn)貨單清點(diǎn)貨物。憑采購(gòu)員進(jìn)貨單、倉(cāng)庫(kù)保管員入庫(kù)單、購(gòu)買審批單和增值稅發(fā)票報(bào)帳。嚴(yán)格控制倉(cāng)庫(kù)物資采購(gòu)資金計(jì)劃，防止庫(kù)存物質(zhì)壓庫(kù)。坑口輔助材料必須有公司人員驗(yàn)收，坑口證明屬實(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，由賣方到公司結(jié)帳。公司公攤材料必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。

　　8、辦公費(fèi)用。辦公用品由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買，專人負(fù)責(zé)登記、保管、發(fā)放，在購(gòu)買前必須提交購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后采購(gòu)。購(gòu)買20xx元以上的物資應(yīng)列為固定資產(chǎn)支出。宣傳、培訓(xùn)費(fèi)用按領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

　　三、各種假期工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

　　公司統(tǒng)一放假，工資按《公司經(jīng)營(yíng)管理方案》附則第5、6條執(zhí)行；婚、產(chǎn)假按有關(guān)規(guī)定發(fā)放；事假不支付工資；病假必須有縣級(jí)以上醫(yī)院證明，按本人的基本工資發(fā)放，計(jì)件人員按每月450元計(jì)發(fā)。

　　四、財(cái)務(wù)紀(jì)律

　　1、所有費(fèi)用開(kāi)支原則上做到月清月結(jié)，不得坐支。

　　2、會(huì)計(jì)、出納要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定和本規(guī)定，堅(jiān)持原則，抵制不正當(dāng)開(kāi)支。

　　3、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，所有人員原則上不得在公司財(cái)務(wù)處預(yù)先借用現(xiàn)金。

　　4、出納要嚴(yán)格控制現(xiàn)金存放量。現(xiàn)金遺失或出現(xiàn)假幣自行賠償。

　　5、嚴(yán)禁以少報(bào)多、虛報(bào)冒領(lǐng)和違反本規(guī)定報(bào)帳手續(xù)的各種支出，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。

　　五、本規(guī)定從即日起執(zhí)行，公司原制訂的財(cái)務(wù)規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度3

　　為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理工作中的審批行為,明確公司財(cái)務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限,完善健全公司內(nèi)控制度,確保公司的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障公司健康持續(xù)發(fā)展,制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行預(yù)算管理模式,公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。

　　第二條 審批范圍:本公司直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)外投資活動(dòng)、融資活動(dòng)、代建項(xiàng)目發(fā)生的款項(xiàng)收支,納入董事會(huì)審定通過(guò)的年度預(yù)算計(jì)劃。

　　第三條 公司實(shí)行總經(jīng)理一支筆審批制度,分管領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格審核公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,若因?qū)徍瞬粐?yán)給公司造成的'缺失,有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章 審批原則

　　第一條 經(jīng)辦人為審批事項(xiàng)的直接責(zé)任人,對(duì)該事項(xiàng)承擔(dān)直接責(zé)任。

　　第二條 審批人為審批事項(xiàng)的決策人,對(duì)審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任。

　　第三條 任何審批事項(xiàng)應(yīng)包括:經(jīng)辦人簽名、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署審核意見(jiàn)、審批人簽署審批意見(jiàn)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司財(cái)務(wù)要求做好入賬審核。

　　第三章 財(cái)務(wù)審批程序

　　1、公司員工預(yù)借款,包括出差臨時(shí)借款、采購(gòu)臨時(shí)借款以及其他臨時(shí)性借款,由借款人填寫(xiě)借款申請(qǐng)單,部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)支付。

　　2、公司與項(xiàng)目部、往來(lái)單位之間發(fā)生的交易事項(xiàng),由項(xiàng)目部經(jīng)辦人填制資金申請(qǐng)書(shū),并附相關(guān)支付款項(xiàng)依據(jù),項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核,總經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)計(jì)算好應(yīng)扣除的代繳稅金并開(kāi)具手工完稅憑證交給往來(lái)單位經(jīng)辦人,往來(lái)單位經(jīng)辦人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具應(yīng)稅發(fā)票交到財(cái)務(wù)部門(mén)后,財(cái)務(wù)部門(mén)才能支付款項(xiàng)。超過(guò)50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的需上報(bào)區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　3、公司固定資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)撥由使用部門(mén)申請(qǐng),分管領(lǐng)導(dǎo)審核,呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由辦公室辦理。

　　4、公司各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)的支付均按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。由項(xiàng)目經(jīng)辦人填制付款申請(qǐng)單,項(xiàng)目部門(mén)經(jīng)理初審后,經(jīng)分管副總審核,財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn),總經(jīng)理審批后支付。

　　5、 涉及員工薪資、福利費(fèi)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)審批規(guī)定:每月3號(hào)前,由辦公室根據(jù)公司董事會(huì)確定的崗位薪資標(biāo)準(zhǔn)及福利標(biāo)準(zhǔn)、員工出勤情況的進(jìn)行工資造冊(cè),總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)根據(jù)工資表準(zhǔn)備資金,確保5號(hào)前準(zhǔn)時(shí)發(fā)放工資。

　　6、公司臨時(shí)性員工福利發(fā)放,由公司辦公室提出方案,經(jīng)公司辦公會(huì)會(huì)審核,公司總經(jīng)理核批后實(shí)施。

　　7、各種費(fèi)用:差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等報(bào)銷,由經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單,部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,財(cái)務(wù)部門(mén)單據(jù)是否齊全、符合規(guī)定等,總經(jīng)理批準(zhǔn)后。財(cái)務(wù)才能給予報(bào)銷。

　　8、公司組織的大型活動(dòng),應(yīng)制定詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算實(shí)施方案,該方案經(jīng)公司分管副總審核后,報(bào)公司總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算方案審核報(bào)銷。

　　本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行,由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　附件:

　　1、xx城市建設(shè)投資有限公司建設(shè)性資金申請(qǐng)書(shū)

　　2、xx城市建設(shè)投資有限公司費(fèi)用報(bào)銷單

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度4

　　為適應(yīng)公司管理要求，規(guī)范財(cái)務(wù)操作，根據(jù)公司財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財(cái)務(wù)管理需要。特制定如下管理制度。

　　一、公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支管理原則

　　公司員工應(yīng)本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項(xiàng)，有計(jì)劃、有控制地安排各項(xiàng)開(kāi)支。鑒于公司目前處于初創(chuàng)階段，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，一律實(shí)行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公司的各項(xiàng)開(kāi)支，采取計(jì)劃管理和定額管理相結(jié)合的具體管理方式。

　　1、各項(xiàng)工程款項(xiàng)、材料設(shè)備款項(xiàng)、業(yè)務(wù)款項(xiàng)，必須由各職能部門(mén)每月按項(xiàng)目編制詳細(xì)的資金預(yù)算方案，報(bào)公司審批，并按照用款情況納入每月資金用款計(jì)劃。

　　2、各項(xiàng)辦公費(fèi)用，由公司辦公室、財(cái)務(wù)部共同核定月度費(fèi)用額度，報(bào)總經(jīng)理審批。辦公室在定額范圍內(nèi)按月編制計(jì)劃，并落實(shí)到各部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批后的有關(guān)計(jì)劃安排資金。

　　3、每月資金計(jì)劃，由各部門(mén)按照以下具體要求編制，財(cái)務(wù)部門(mén)在綜合各部門(mén)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，匯總編制公司總的資金計(jì)劃：

　　(1)、工程款項(xiàng)、應(yīng)按工程項(xiàng)目、合同項(xiàng)目及施工單位列出明細(xì)，由工程部門(mén)和預(yù)算部門(mén)編制

　　(2)、設(shè)備和材料款項(xiàng)。應(yīng)按合同單位、工程項(xiàng)目等列出明細(xì)，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)編制。

　　(3)、辦公費(fèi)用。包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、車輛費(fèi)用等。

　　(4)、工資。由人事部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一編制。

　　(5)、固定資產(chǎn)購(gòu)置。列出固定資產(chǎn)清單，并注明使用部門(mén)等。

　　(6)、低值易耗品購(gòu)置。同固定資產(chǎn)購(gòu)置要求。

　　(7)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等其它費(fèi)用。按專項(xiàng)費(fèi)用單獨(dú)填報(bào)和列支。

　　4、預(yù)算報(bào)告的審批。

　　(1)、由使用或管理部門(mén)提出詳細(xì)的預(yù)算報(bào)告，經(jīng)該部門(mén)主管認(rèn)真核實(shí)。

　　(2)、財(cái)務(wù)部審核匯總。

　　(3)、報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批。

　　(4)、財(cái)務(wù)部安排資金和監(jiān)督執(zhí)行。

　　5、公司將另行單獨(dú)制定預(yù)算管理辦法。

　　二、用款制度

　　1、已列入當(dāng)月用款計(jì)劃的款項(xiàng)按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財(cái)務(wù)辦理付款。各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)，在未取得發(fā)票等合法報(bào)銷憑證之前，按照規(guī)定一律先記入經(jīng)辦人的個(gè)人往來(lái)，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ剿魅『戏ǖ膱?bào)銷憑證并及時(shí)報(bào)銷沖帳。

　　2、計(jì)劃外用款，需另補(bǔ)報(bào)告，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按審批意見(jiàn)執(zhí)行。

　　3、超過(guò)50000元的.大額現(xiàn)金需求，按照銀行現(xiàn)金管理要求，需提前一天向財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)備。

　　三、借款制度

　　1、借款要求按照用款規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　　2、借款數(shù)額要求嚴(yán)格預(yù)算，不準(zhǔn)寬打窄用或挪作他用。

　　3、借款在辦理完有關(guān)業(yè)務(wù)后一周內(nèi)到財(cái)務(wù)報(bào)帳。特殊情況需由借款人出具書(shū)面說(shuō)明，報(bào)總經(jīng)理審批。

　　4、前款不清，后帳不借。

　　5、確因工作需要，由本人申請(qǐng)，財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，可借給一定額度的備用金。

　　四、差旅費(fèi)制度

　　1、市外差旅費(fèi)報(bào)銷實(shí)行費(fèi)用包干、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸己的原則。

　　(1)、住宿費(fèi)實(shí)行在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，憑有效發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　(2)、伙食補(bǔ)助、交通補(bǔ)助，按照定額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)發(fā)放。

　　實(shí)行包干后，審批人員嚴(yán)格按“定任務(wù)、定地點(diǎn)、定人數(shù)、定時(shí)間”的“四定”原則執(zhí)行，如遇特殊情況，需經(jīng)原負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可報(bào)銷。

　　(3)、各部門(mén)在安排出差任務(wù)時(shí)，在定任務(wù)、定時(shí)間、定人員的基礎(chǔ)上，核定費(fèi)用額度和借款金額。

　　2、凡不宜實(shí)行總額包干的出差任務(wù)由公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

　　3、有關(guān)補(bǔ)助的具體規(guī)定：

　　(1)、自帶車出差的不予發(fā)放交通補(bǔ)助。

　　(2)、出差期間，如遇業(yè)務(wù)宴請(qǐng)，取消當(dāng)天伙食補(bǔ)助。

　　4、市內(nèi)交通費(fèi)。因公市內(nèi)辦事，交通費(fèi)用據(jù)實(shí)報(bào)銷，并由財(cái)務(wù)部會(huì)同各部門(mén)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核把關(guān)。

　　5、司機(jī)市內(nèi)出車補(bǔ)助。

　　6、有關(guān)差旅費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度5

　　第一條制定目的

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、預(yù)防丟失和泄密，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)管制度》及《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實(shí)際情況，特制定本管理辦法。

　　第二條適用范圍

　　本制度適用于集團(tuán)所有分支機(jī)構(gòu)。

　　第三條管理部門(mén)

　　1、集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會(huì)計(jì)檔案的具體管理工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)在專門(mén)地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

　　2、集團(tuán)財(cái)務(wù)部及內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司，必須建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。

　　第四條會(huì)計(jì)檔案歸檔范圍

　　會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)政策、管理制度等專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要材料和證據(jù)，具體包括：

　　1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

　　3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　4、票據(jù)類：增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、支票、銀行匯票等。

　　5、其他類：財(cái)務(wù)預(yù)算及分析材料、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)政策、管理制度、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。

　　第五條會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管

　　1、每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，憑證用綿紙封口并蓋章，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

　　2、會(huì)計(jì)檔案的裝訂：會(huì)計(jì)檔案的裝訂包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的裝訂，裝訂要符合國(guó)家會(huì)計(jì)檔案要求，內(nèi)容齊全，便于查閱。

　　3、會(huì)計(jì)檔案的保管：會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿后應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)編造清冊(cè)移交本公司檔案部門(mén)保管。

　　4、檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　第六條會(huì)計(jì)檔案的借閱

　　1、會(huì)計(jì)檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)批準(zhǔn)方可借閱。

　　2、公司以外的部門(mén)借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，借閱人應(yīng)持有所屬單位正式介紹信，經(jīng)被借閱單位會(huì)計(jì)主管人員和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。集團(tuán)總部部門(mén)因工作需要須借閱各分子公司會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和被借閱單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。

　　3、財(cái)務(wù)部應(yīng)建立借閱登記清冊(cè)，所有借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。(詳見(jiàn)附表)

　　4、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂畫(huà)、標(biāo)記，不得拆散原卷冊(cè)，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件。如有特殊情況，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件。

　　5、借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。6、

　　所有內(nèi)外部會(huì)計(jì)檔案借閱，一律須被借閱單位財(cái)務(wù)部檔案管理員全程陪同，借閱地點(diǎn)僅限本單位檔案室或財(cái)務(wù)部。

　　第七條會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　1、會(huì)計(jì)憑證保管15年。

　　2、會(huì)計(jì)賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年。

　　3、會(huì)計(jì)報(bào)表保存10年，其中年度決算表永久保存。

　　4、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年。

　　5、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，永久保存。具體保管期限詳見(jiàn)附表“會(huì)計(jì)檔案保管期限”。

　　第八條會(huì)計(jì)檔案的'銷毀

　　1、會(huì)計(jì)檔案保管期限滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本單位檔案部門(mén)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)本公司負(fù)責(zé)人審查，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總裁、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后銷毀。但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。

　　2、銷毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；各單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷，上級(jí)主管部門(mén)派員監(jiān)銷。

　　3、會(huì)計(jì)檔案銷毀后，經(jīng)辦人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)公司負(fù)責(zé)人，一份歸入檔案?jìng)洳椤?/p>

　　第九條獎(jiǎng)懲辦法

　　對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管較好，有突出貢獻(xiàn)者，予以獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)違反會(huì)計(jì)檔案管理者，視情節(jié)輕重，予以行政處罰，情節(jié)較嚴(yán)重者由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十條附則

　　1、本管理制度自20xx年10月1日起執(zhí)行，以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

　　2、本管理制度未盡事宜，按集團(tuán)相關(guān)制度執(zhí)行。

　　3、本管理制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋和修改。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度6

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。

　　第三條國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門(mén)、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部審批或備案。

　　企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。

　　第四條企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章會(huì)計(jì)核算一般原則

　　第五條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時(shí)間確定。

　　第七條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。以外國(guó)貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。

　　第八條會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。

　　第九條會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

　　第十條會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。

　　第十一條會(huì)計(jì)信息必須滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

　　第十二條會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)。如有必要變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)將變動(dòng)情況和原因、變動(dòng)后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

　　第十三條會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。

　　第十四條會(huì)計(jì)記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。

　　第十五條收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期內(nèi)入帳。

　　第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　第十七條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。

　　第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)作為資本性支出。

　　第十九條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于影響決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)

　　第二十條企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。

　　第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機(jī)構(gòu)的名稱和帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　現(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　第二十二條短期投資包括能夠隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的并在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。企業(yè)取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。

　　第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記帳。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來(lái)戶名、費(fèi)用種類等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備的，其提取的壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，以后如果收回，應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收款項(xiàng)帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提或補(bǔ)提少提的壞帳準(zhǔn)備。

　　壞帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　　第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

　　存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。

　　購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。但商業(yè)企業(yè)購(gòu)入的商品可以按照買價(jià)和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，可分配計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本。

　　自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用作為實(shí)際成本；或以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金作為實(shí)際成本。

　　股東投入的存貨，按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳。

　　盤(pán)盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本入帳。

　　接受捐贈(zèng)的存貨，按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入帳。

　　按照計(jì)劃成本（或售價(jià)，下同）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的`差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出或者分批實(shí)際等方法確定其實(shí)際成本；按照計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進(jìn)行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為待攤費(fèi)用分期攤銷。

　　第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)情況如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

　　盤(pán)盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用；盤(pán)虧或者毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第四章長(zhǎng)期投資

　　第二十七條企業(yè)的長(zhǎng)期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

　　第二十八條向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)支付或確定的金額記帳。

　　股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款；實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額，列作長(zhǎng)期投資。

　　企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長(zhǎng)期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時(shí)，長(zhǎng)期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對(duì)接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少），要按持股比例計(jì)算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加（或減少），記入長(zhǎng)期投資帳戶；從接受投資單位分得的股利，則沖減長(zhǎng)期投資帳戶。

　　債券投資，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息金額單獨(dú)記帳。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

　　資產(chǎn)負(fù)債表反映庫(kù)存股票和債券時(shí)，有市價(jià)的，應(yīng)在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。

　　第二十九條長(zhǎng)期投資分得的利潤(rùn)、股利、利息，作為投資收益，計(jì)入利潤(rùn)總額；收回長(zhǎng)期投資大于或小于長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值的差額，作為投資損益。長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少）均應(yīng)作為投資收益（或損失）處理。

　　第五章固定資產(chǎn)

　　第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的限額以上的勞動(dòng)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

　　第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入帳，企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價(jià)：

　　購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等的價(jià)值記帳；

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳；

　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)；

　　融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳；

　　在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳；

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳；

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳；

　　企業(yè)用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第三十二條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　企業(yè)提取的折舊，記入成本、費(fèi)用，不得沖減股本。

　　第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。

　　第三十四條報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入（變價(jià)收入減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　第三十五條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，發(fā)生的損益列作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十六條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

　　第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　第三十八條企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：

　　股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳；

　　購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款入帳；

　　自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入帳。

　　第三十九條各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時(shí)，按照規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒(méi)有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期限平均攤銷；預(yù)計(jì)受益期限無(wú)法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無(wú)形資產(chǎn)期末未攤銷余額，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

　　第四十條其他資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他費(fèi)用。

　　第四十一條企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算，并從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。

　　企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷。

　　第七章流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

　　第四十二條企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)以及預(yù)提費(fèi)用等。

　　按照國(guó)家規(guī)定從成本、費(fèi)用中提取的職工福利基金，應(yīng)視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算；從所得稅后利潤(rùn)中提取的集體福利基金，應(yīng)作為股東權(quán)益，單獨(dú)核算，不作為流動(dòng)負(fù)債處理。

　　第四十三條企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，可按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

　　各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、職工福利基金等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表上分別列示。

　　第四十四條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

　　第四十五條長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額記帳，長(zhǎng)期負(fù)債的利息以及外幣的折合差額，均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長(zhǎng)期負(fù)債利息和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

　　第四十六條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)按長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。

　　第八章股東權(quán)益

　　第四十七條股東權(quán)益是指股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利，企業(yè)的凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額）屬股東權(quán)益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤(rùn)等。

　　第四十八條股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí)，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。

　　如由國(guó)營(yíng)企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整原企業(yè)的帳面價(jià)值和國(guó)家資金，并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價(jià)值的乘積作為股本入帳，如有差額，應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價(jià)收入處理。

　　企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記股本帳戶，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值部分，應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無(wú)溢價(jià)的，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)分期攤銷。

　　第四十九條有限責(zé)任公司的股本，應(yīng)按股東實(shí)際繳入的出資額入帳，并按各股東進(jìn)行明細(xì)核算。以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行時(shí)的金額入帳；以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料等實(shí)物投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳；以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購(gòu)合并方式取得投資所形成的商譽(yù)，應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

　　第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)。

　　符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)，登記入帳。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。

　　企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。

　　股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本帳戶有關(guān)明細(xì)帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。

　　第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨(dú)核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。

　　企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積金，自利潤(rùn)分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。

　　接受現(xiàn)金或者實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r(shí)，作為資本公積金入帳。

　　企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，應(yīng)作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

　　用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶通過(guò)利潤(rùn)分配帳戶后，再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

　　第九章成本和費(fèi)用

　　第五十三條企業(yè)的成本、費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。

　　第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定股份制企業(yè)實(shí)行的工資形式，以及企業(yè)的工時(shí)、產(chǎn)量記錄等，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定計(jì)算提取職工福利基金計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀�、費(fèi)用。

　　企業(yè)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)損益；其他費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本。凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入，不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)分配計(jì)入。

　　第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

　　第五十六條銷售費(fèi)用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費(fèi)等。

　　商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用包括企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。

　　第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)分別進(jìn)行核算。并按成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，在利潤(rùn)表中應(yīng)分別列項(xiàng)反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項(xiàng)費(fèi)用，也可以合并核算，在報(bào)表上合并為流通費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。

　　第十章?tīng)I(yíng)業(yè)收入

　　第五十九條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入帳，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

　　長(zhǎng)期合同工程（包括勞務(wù)），應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　利息收入，應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計(jì)息時(shí)間計(jì)算確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　第六十一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。

　　第六十二條企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)分別核算，在利潤(rùn)表中按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項(xiàng)反映。同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收支在主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中分別列示。

　　企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月帳內(nèi)，并相應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用。但這些成本、稅金、費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表上單獨(dú)反映，不得抵減營(yíng)業(yè)收入。

　　第十一章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

　　第六十三條企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨費(fèi)用），再減去營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金后的數(shù)額。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算利潤(rùn)。按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。

　　第六十五條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，應(yīng)在彌補(bǔ)以前年度虧損后（應(yīng)在不超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)期限之內(nèi)），按照國(guó)家稅收規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅，應(yīng)作為應(yīng)付款項(xiàng)單獨(dú)核算。

　　第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：

　　彌補(bǔ)以前年度虧損（指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損）。

　　提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進(jìn)行核算。

　　提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會(huì)計(jì)上應(yīng)單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在計(jì)算應(yīng)交所得稅、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤(rùn)，為可供股東分配的利潤(rùn)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

　　第六十七條可供股東分配的利潤(rùn)在扣除已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤(rùn)，可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)未分配的利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)的虧損）應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，作為股東權(quán)益的加項(xiàng)或減項(xiàng)。

　　第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要改變和會(huì)計(jì)處理重要錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤(rùn)分配帳戶核算，不作為本年損益處理。

　　第六十九條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤(rùn)調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)予以反映。

　　第十二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第七十條企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目名稱、內(nèi)容和對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

　　企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　第七十一條企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2、利潤(rùn)表；

　　3、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；

　　4、有關(guān)附表。

　　第七十二條企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。企業(yè)進(jìn)行股份制試點(diǎn)期間還應(yīng)抄報(bào)體改部門(mén)一份。有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)在股東會(huì)議召開(kāi)二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票的公司，應(yīng)按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報(bào)表文件。

　　月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

　　第七十三條企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)隨同企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容獨(dú)特，單獨(dú)反映會(huì)計(jì)報(bào)表更為有用的，也可以不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表附于企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表之后。

　　合并報(bào)表應(yīng)在抵消了有關(guān)項(xiàng)目之后編制，一般應(yīng)當(dāng)?shù)窒�下列�?xiàng)目：

　　投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本；

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，一方為債務(wù)的，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費(fèi)用相抵消；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款，以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購(gòu)貨、銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及存貨項(xiàng)目中所包含的利潤(rùn)。

　　如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán)，則合并報(bào)表要反映出少數(shù)股權(quán)。

　　第七十四條企業(yè)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明：

　　1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

　　2、盈虧情況及利潤(rùn)分配情況；

　　3、資金周轉(zhuǎn)情況；

　　4、股本結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況；

　　5、主要稅費(fèi)的繳納情況；

　　6、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告方法的變更；

　　7、資產(chǎn)承諾事項(xiàng)和年度結(jié)帳后至報(bào)表報(bào)出前發(fā)生的重要事項(xiàng)；

　　8、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。

　　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，要求全面詳細(xì)，有情況、有分析、有建議。

　　企業(yè)向外報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽署。

　　第十三章查帳

　　第七十五條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行查帳驗(yàn)證，并出具查帳報(bào)告。

　　第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認(rèn)為必要時(shí)，也可以要求自行聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的帳目進(jìn)行檢查，所需費(fèi)用由聘請(qǐng)方自行負(fù)擔(dān)。

　　第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國(guó)投資者可以聘請(qǐng)中國(guó)或者外國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳，費(fèi)用由外國(guó)投資者承擔(dān)。但聘請(qǐng)的外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)需系在中國(guó)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)公司。

　　第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料，回答查帳人員提出的詢問(wèn)，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作出解釋。查帳人員應(yīng)負(fù)責(zé)保密。

　　第十四章終止與清算

　　第七十九條企業(yè)營(yíng)業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立清算組，對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算。

　　第八十條清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)和計(jì)算依據(jù)，處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)、代表公司進(jìn)行民事訴訟活動(dòng)。

　　第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費(fèi)用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)中支付。

　　第八十二條清算費(fèi)用及清算損益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

　　清算費(fèi)用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、訴訟費(fèi)和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)重估損失、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無(wú)法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收益和無(wú)法歸還的債務(wù)等。

　　清算終了，清算收益減去清算費(fèi)用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)當(dāng)視同利潤(rùn)依法繳納所得稅。

　　第八十三條企業(yè)清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別下列情況處理：

　　如為有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應(yīng)按投資各方的出資比例進(jìn)行分配。

　　如為股份有限公司，按下列順序進(jìn)行分配：

　　1、按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　2、按各普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。

　　企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，按照本制度第十二章的規(guī)定，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。清算期間跨年度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于年度終了編制資產(chǎn)負(fù)債表和清算費(fèi)用及損益表。清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報(bào)告。企業(yè)提供的清算報(bào)告及清算期間的會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審查，并出具證明方為有效。

　　第十五章附則

　　第八十四條本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　第八十五條本制度自xx年1月1日起施行。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度7

　　一、期間費(fèi)用類報(bào)銷

　　1、管理費(fèi)用報(bào)銷

　　費(fèi)用報(bào)銷時(shí)需填制費(fèi)用報(bào)銷單，注明事由、經(jīng)辦人，由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合理性后簽字，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管副總、及董事長(zhǎng)審批簽字。

　　審批手續(xù)齊備后交給出納方可付款、報(bào)銷。

　　費(fèi)用報(bào)銷限定在費(fèi)用發(fā)生之日起1個(gè)月內(nèi)履行報(bào)銷手續(xù)。

　　2、銷售費(fèi)用報(bào)銷

　　銷售費(fèi)用核算的是本公司銷售部門(mén)人員工資及項(xiàng)目的后續(xù)維修服務(wù)。

　　后續(xù)維修費(fèi)用是公司完工項(xiàng)目發(fā)生的后續(xù)支出，這種支出一般在項(xiàng)目的質(zhì)保期內(nèi)。

　　后續(xù)維修的審批手續(xù)為：項(xiàng)目經(jīng)理、主管副總、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷

　　本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是財(cái)務(wù)利息、財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)利息由財(cái)務(wù)部門(mén)直接進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生取得的`相關(guān)票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。

　　審批手續(xù)為：經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。

　　二、成本類報(bào)銷

　　1、材料費(fèi)

　　材料部根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理下發(fā)的材料計(jì)劃單來(lái)采購(gòu)工程所需材料，首先項(xiàng)目經(jīng)理下發(fā)計(jì)劃單時(shí)，必須將項(xiàng)目名稱書(shū)寫(xiě)清楚、準(zhǔn)確（包括零星維修項(xiàng)目，材料部采購(gòu)材料取得發(fā)票填寫(xiě)報(bào)銷單，根據(jù)計(jì)劃單填

　　寫(xiě)項(xiàng)目名稱。

　　材料費(fèi)審批手續(xù)為：經(jīng)辦人（雙人雙簽）、驗(yàn)證人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、主管副總、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。

　　工隊(duì)長(zhǎng)必須在材料清單上注明貨已收到。

　　計(jì)劃單上的項(xiàng)目名稱和發(fā)票上的名稱、報(bào)銷單上的名稱、合同上的名稱必須一致。

　　材料費(fèi)用報(bào)銷的期間為拿到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單后1個(gè)月，必須報(bào)銷完本項(xiàng)目所有材料費(fèi)，預(yù)期財(cái)務(wù)將不支付，由材料部長(zhǎng)和主管副總?cè)珯?quán)負(fù)責(zé)。

　　2、人工費(fèi)

　　人工費(fèi)的報(bào)銷由項(xiàng)目經(jīng)理直接出具工費(fèi)結(jié)算單，工人根據(jù)工費(fèi)結(jié)算單編制工資表和考勤表，通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理、主管副總、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)款。

　　人工費(fèi)的結(jié)算期限為拿到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收單后1個(gè)月，必須報(bào)銷完本項(xiàng)目所有人工費(fèi)，預(yù)期財(cái)務(wù)將不支付，由項(xiàng)目經(jīng)理和主管副總?cè)珯?quán)負(fù)責(zé)。

　　質(zhì)保金部分在結(jié)算工費(fèi)時(shí)候一起入賬處理，質(zhì)保期到工人直接來(lái)領(lǐng)款。

　　三、借款規(guī)定

　　為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理制度與監(jiān)督工作，提高資金的使用效率，保證公司各項(xiàng)資金正常支出，規(guī)范暫付款的管理工作，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本規(guī)定。

　　借款需要填制借款單，由借款人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部、主管副總、總經(jīng)理及董事長(zhǎng)的簽字審批，手續(xù)齊全后到出納處辦理借款手續(xù)， 在實(shí)際辦理借款時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“一事一借，一借一清，前款不清，后款不

　　借”的基本原則。

　　四、材料登記類規(guī)定

　　材料登記員根據(jù)材料報(bào)銷清單上逐項(xiàng)審核材料計(jì)劃單、發(fā)票、報(bào)銷單的一致性，根據(jù)審核無(wú)誤的票據(jù)進(jìn)行材料賬的登記，項(xiàng)目竣工后與會(huì)計(jì)核算一次，確保項(xiàng)目材料的準(zhǔn)確性。

　　五、合同的簽訂

　　為了規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，材料采購(gòu)和人工費(fèi)需要簽訂合同，需要仔細(xì)規(guī)定合同相關(guān)條款。

　�。�預(yù)付款、結(jié)款方式、支付條件、質(zhì)保金等條款）

　　六、手續(xù)辦理完財(cái)務(wù)暫時(shí)沒(méi)有款項(xiàng)支付，代理商提前提供發(fā)票 如果相關(guān)單位手續(xù)辦理完公司財(cái)務(wù)款項(xiàng)無(wú)法支付的時(shí)候，財(cái)務(wù)先收取票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，等到資金充足的時(shí)候在進(jìn)行支付，支付的時(shí)候需填寫(xiě)領(lǐng)款單進(jìn)行支付審批，審批手續(xù)為：經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副總、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。

　　方可到出納處領(lǐng)款。

　　代理商提前提供發(fā)票的不需要審批手續(xù)，財(cái)務(wù)直接接收并做財(cái)務(wù)處理。

　　七、收到款項(xiàng)的手續(xù)

　　公司在收取工程款的時(shí)候需要總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽字，財(cái)務(wù)方可入賬。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度8

　　一、公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)必要性

　　1、能夠增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

　　實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　2、落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

　　企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企？I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。

　　3、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

　　二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

　　1、企業(yè)重視程度不夠

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

　　2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

　　審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很容易受其他部門(mén)影響，實(shí)際效益難以提升。

　　3、全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位

　　在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無(wú)，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過(guò)分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

　　三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

　　1、培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念

　　一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開(kāi)始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門(mén)所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門(mén)之間的對(duì)話與配合。

　　2、制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)

　　公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來(lái)到公司開(kāi)展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)做好內(nèi)控管理工作。

　　3、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之間的關(guān)系

　　一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與建設(shè)上，依照原有的`長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

　　4、將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

　　為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過(guò)公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

　　5、引導(dǎo)公司其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

　　為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開(kāi)展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門(mén)之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門(mén)的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。

　　6、成立公司內(nèi)控管理的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度9

　　第一章資金審批制度

　　第一節(jié)、總則

　　第一條公司1000元以上的款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)簽字批準(zhǔn)。如董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)不在公司，1000元以下可以由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，如總經(jīng)理出差或其他原因不能及時(shí)簽字，先電話請(qǐng)示征得同意后可先行辦理業(yè)務(wù)，在總經(jīng)理出差回來(lái)一周內(nèi)財(cái)務(wù)人員必須主動(dòng)向總經(jīng)理說(shuō)明原因并補(bǔ)簽字。

　　第二條財(cái)務(wù)專用章，公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由法定代表人指定專人負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件)。

　　第三條財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第四條開(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)批準(zhǔn)。

　　第五條報(bào)銷憑證原始發(fā)票1000元(含)以上由經(jīng)手人背面書(shū)簽姓名及時(shí)間。財(cái)務(wù)人員審核憑證時(shí)，在全部原始單據(jù)上加蓋“已審核”印章(原始單據(jù)多的可在已粘貼的票據(jù)上“騎縫”加蓋)。

　　第六條往來(lái)款的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))，須經(jīng)公司董事會(huì)研究批準(zhǔn)。

　　第七條非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司董事會(huì)研究批準(zhǔn)。

　　第八條用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第二節(jié)、施工工程用款審批制度

　　第九條施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程"執(zhí)行

　　(1)項(xiàng)目部提出付款申請(qǐng)，并填寫(xiě)工程支付審批表。

　　(2)分管領(lǐng)導(dǎo)核定、財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)公司經(jīng)理、董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)

　　(3)公司經(jīng)理、董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)審批同意后，財(cái)務(wù)對(duì)外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進(jìn)行，不得空缺事后補(bǔ)簽。如對(duì)已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通，有分歧的報(bào)領(lǐng)導(dǎo)解決，禁止壓?jiǎn)涡袨椤?/p>

　　第三節(jié)、行政費(fèi)用支出管理制度

　　第十條公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)核定后，經(jīng)公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支。涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)批準(zhǔn)。

　　第四節(jié)、公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度

　　第十一條公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼。

　　1、公司職員出差根據(jù)需要,由經(jīng)理決定選用交通工具。

　　2、公司職員出差期間,住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

　　A房租標(biāo)準(zhǔn):一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。

　　B出差補(bǔ)貼：市內(nèi)補(bǔ)貼每人10元/日，市外補(bǔ)貼每人15元/日(不包

　　括公司每天伙食補(bǔ)助費(fèi))。

　　C職工出差來(lái)回車費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　3、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理

　　說(shuō)明原因，經(jīng)公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)審批后支付。

　　第五節(jié)、車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

　　第十二條公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

　　第七節(jié)、辦公費(fèi)用，會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度。

　　第十三條公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)，管理。辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳為財(cái)務(wù)部附設(shè)帳冊(cè)。

　　第十四條辦公費(fèi)用(除招待費(fèi)用以外的日常管理費(fèi)用)1000元(含)以內(nèi)的由行政經(jīng)理在報(bào)銷憑證(含簽報(bào))上簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后報(bào)銷，1000元以上須報(bào)總經(jīng)理審批。

　　第十五條公司各部門(mén)因工作需要，需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)議的，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理提出建議，報(bào)董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

　　第十六條有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事管理部門(mén)制定，經(jīng)董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

　　第八節(jié)、行政費(fèi)用報(bào)銷制度

　　第十七條公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支。

　　1、公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核后報(bào)董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)簽字，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付。

　　2、應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單，事前申報(bào)制,批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

　　3、凡未具備報(bào)銷條件(如沒(méi)有對(duì)方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫(xiě)借款單，借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

　　4、支票領(lǐng)用單，借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付。

　　第十九條、銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任。

　　第二十條、加強(qiáng)收款收據(jù)的管理，建立收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記表，由辦公室集中統(tǒng)一購(gòu)買或印刷連號(hào)收據(jù)，指定檔案室專人保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在檔案室領(lǐng)用(每次限領(lǐng)5本)，出納人員使用完后交會(huì)計(jì)審核簽字，由會(huì)計(jì)人員到檔案室核銷后再領(lǐng)新收據(jù)。收據(jù)專管員必須認(rèn)真審核已使用收據(jù)存根是否連號(hào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映。收據(jù)存根視同會(huì)計(jì)憑證按年歸檔保管。

　　第二十一條、其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的`程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二章工程成本管理制度

　　第二十二條、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、,承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)簽署或授權(quán)委托簽署。

　　第二十三條、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核，工程招投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定。

　　第二十四條、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備，材料進(jìn)行采購(gòu)，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

　　第二十五條、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

　　1、參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃。

　　2、負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

　　第二十六條、工程中間結(jié)算程序。

　　1、公司直接承包工程于每月1到3日(或按工程形象進(jìn)度)，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙，施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在每月5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽。項(xiàng)目部承包工程應(yīng)提供業(yè)主單位、監(jiān)理單位及其它有關(guān)單位審批的《工程進(jìn)度審批表》報(bào)公司工程部審核，送財(cái)務(wù)部會(huì)簽。

　　2、財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，公司直接承包人或項(xiàng)目部領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與公司直接承包人或項(xiàng)目部其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　第二十七條、工程決算程序。

　　1、公司直接承包人或項(xiàng)目部應(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽。

　　2、財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算款和材料結(jié)算款，扣除已付工程款及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　3、大工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算。

　　第三章財(cái)產(chǎn)管理制度項(xiàng)目經(jīng)

　　第二十八條、公司財(cái)產(chǎn)的范圍

　　1、公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

　　2、凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

　　3、凡單項(xiàng)價(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　第二十九條、公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。

　　1、公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

　　2、公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備,動(dòng)力設(shè)備,工具儀器等由工程部歸口管理。

　　3、辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳，登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入，使用及庫(kù)存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

　　第三十條、財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥項(xiàng)目經(jīng)理

　　1、辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu)。

　　2、財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后，應(yīng)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單，財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單，財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗(yàn)收單登記臺(tái)帳。

　　3、各部門(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　4、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)帳。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟

　　5、財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

　　第三十一條、財(cái)產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)。

　　1、公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。

　　2、各部門(mén)的年終財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加。

　　3、財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈，盤(pán)虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書(shū)面說(shuō)明虧，損原因，對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

　　4、凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn)。

　　5、凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào)。屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。主管工程和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

　　本財(cái)務(wù)制度從發(fā)布之日起執(zhí)行

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度10

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)定財(cái)務(wù)崗位人員的職責(zé)和權(quán)利，提高財(cái)務(wù)管理效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控水平，訂立本規(guī)章。

　　第二條 本規(guī)章適用于全體公司財(cái)務(wù)崗位人員和其他相關(guān)人員。

　　第三條 公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵從公開(kāi)、公正、透亮的原則，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、精準(zhǔn)、完整、適時(shí)、合規(guī)。

　　第四條 財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)遵守公司的職業(yè)道德規(guī)范和各項(xiàng)法律法規(guī)，維護(hù)公司利益和職業(yè)形象。

　　第五條 公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守公司內(nèi)掌控度，依據(jù)公司戰(zhàn)略進(jìn)展要求，科學(xué)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)資源，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二章 財(cái)務(wù)崗位職責(zé)

　　第六條 財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)依照公司的財(cái)務(wù)政策和內(nèi)掌控度，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)。實(shí)在職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┯喠⒐�司財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)操作規(guī)程，并進(jìn)行實(shí)施和監(jiān)督。

　　（二）負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審核、簽字和歸檔。

　�。ㄈ�）建立完善的預(yù)算體系，負(fù)責(zé)年度預(yù)算編制、執(zhí)行情況分析和調(diào)整工作。

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)投資決策和資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，依照公司長(zhǎng)期資金和短期資金的需求，進(jìn)行資金籌措、投資和運(yùn)營(yíng)管理。

　�。ㄎ澹┙�立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，適時(shí)識(shí)別、分析和掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�六）訂立公司的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)合規(guī)規(guī)程，幫助稅務(wù)部門(mén)完成各項(xiàng)稅務(wù)事務(wù)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。

　�。ㄆ撸�對(duì)公司財(cái)務(wù)體系進(jìn)行評(píng)估和分類，提出完善財(cái)務(wù)制度和管理措施的建議。

　�。ò耍﹨⒓庸�司的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)決策，供給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)建議。

　　第三章 財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)程

　　第七條 公司財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)程應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）財(cái)務(wù)預(yù)算制度

　　公司應(yīng)依照過(guò)去的閱歷和將來(lái)計(jì)劃，訂立認(rèn)真的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包含公司的收入、支出、缺口、利潤(rùn)等方面的信息，為公司訂立合理的財(cái)務(wù)策略和計(jì)劃供給依據(jù)。

　�。ǘ�）審計(jì)制度

　　公司應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審核、外部審計(jì)和特別審計(jì)。財(cái)務(wù)審核應(yīng)檢查財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、精準(zhǔn)性和合法性，特別審計(jì)應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和特別業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)核算制度

　　公司應(yīng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)，建立會(huì)計(jì)核算制度，訂立財(cái)務(wù)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。核算工作應(yīng)確保財(cái)務(wù)信息的.真實(shí)、精準(zhǔn)、完整，反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況。

　�。ㄋ模┵Y金管理制度

　　公司應(yīng)訂立資金管理制度，區(qū)分公司的長(zhǎng)期資金和短期資金，保證公司有充足的流動(dòng)性。公司應(yīng)訂立資金投資和調(diào)撥規(guī)程，為公司的資金運(yùn)作供給依據(jù)。

　　（五）稅務(wù)管理制度

　　公司應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)完善稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)方案，參加稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)爭(zhēng)議解決。公司應(yīng)依照稅法規(guī)定納稅和申報(bào)各項(xiàng)稅種的信息。

　　第四章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控

　　第八條 公司應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情形，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控機(jī)制。實(shí)在如下：

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別并不安全預(yù)警可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　公司應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和影響范圍，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和處理方案，并訂立實(shí)在的掌控措施。

　　（三）風(fēng)險(xiǎn)管理

　　公司應(yīng)訂立監(jiān)管要求和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)程，并建立完善的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和掌控。

　　（四）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

　　公司應(yīng)定期報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況和推測(cè)分析，適時(shí)上報(bào)公司高層管理層和董事會(huì)。

　　第五章 財(cái)務(wù)信息保密

　　第九條 公司財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)保護(hù)公司財(cái)務(wù)信息的機(jī)密性。實(shí)在如下：

　�。ㄒ唬┍Ｃ芤庾R(shí)

　　公司財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)具有保密意識(shí)，加強(qiáng)保密培訓(xùn)和意識(shí)教育，防止泄密行為的發(fā)生。

　�。ǘ�）保密制度

　　公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息保密制度，規(guī)范保密流程和保密責(zé)任的劃分。公司財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，確保財(cái)務(wù)信息不泄露。

　�。ㄈ�）數(shù)據(jù)安全

　　公司財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)格保護(hù)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸。

　�。ㄋ模┬畔⒈Ｕ�

　　公司應(yīng)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息技術(shù)保障和防護(hù)本領(lǐng)，以避開(kāi)因網(wǎng)絡(luò)攻擊和病毒感染等產(chǎn)生泄密問(wèn)題。

　　第六章 財(cái)務(wù)管理制度的修訂和解釋

　　第十條 公司財(cái)務(wù)管理制度的修改和解釋?xiě)?yīng)經(jīng)董事會(huì)或主管部門(mén)批準(zhǔn)，并于發(fā)布后執(zhí)行。

　　第十一條 公司財(cái)務(wù)管理制度的解釋權(quán)屬于公司主管部門(mén)。如財(cái)務(wù)管理制度發(fā)生變化、修訂、廢止等情況，應(yīng)適時(shí)通知公司財(cái)務(wù)部門(mén)和全體財(cái)務(wù)人員執(zhí)行。

　　第七章 附則

　　第十二條 本規(guī)章未盡事宜，可依照公司相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)執(zhí)行。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度11

　　財(cái)務(wù)管理制度

　　1.總則

　　1．1為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及收支全過(guò)程實(shí)行有效監(jiān)控,同時(shí)提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求制定本制度。財(cái)務(wù)部在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)公司全體股東負(fù)責(zé)。

　　1．2財(cái)務(wù)部職能

　　1.2.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。

　　1.2.2建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

　　1.2.3積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　1.2.4厲行節(jié)約,合理使用資金。

　　1.2.5合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

　　1.2.6積極主動(dòng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)溝通，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作，及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料。

　　1.2.7完成公司交給的其他工作。

　　1．3公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、和審計(jì)人員組成.

　　1．4公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

　　2財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

　　2．1財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

　　2. 1．1在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作；

　　3. 1．2編制各項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸融資計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源,有效地使用資金；

　　4. 1．3監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益;

　　5. 1．4建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

　　6. 1．5參加公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策,審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同或其它經(jīng)濟(jì)文件;

　　7. 1．6協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與各部門(mén)的關(guān)系，正確處理銀行、稅務(wù)部門(mén)關(guān)系;

　　8. 1．7及時(shí)與財(cái)務(wù)部人員溝通，不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及公司的財(cái)務(wù)管理水平，督促檢查財(cái)務(wù)部人員業(yè)務(wù)工作和公司財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見(jiàn)。

　　9. 1．8組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎(jiǎng)懲指標(biāo)；

　　10. 1．9審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及稅務(wù)報(bào)告，審核材料、設(shè)備、費(fèi)用、借款等資金的收支，確認(rèn)后進(jìn)行收支;協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來(lái)與結(jié)算。

　　11. 1．10負(fù)責(zé)建立和完善公司已有的財(cái)務(wù)核算體系,生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；

　　12. 1．11進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

　　13. 1．12承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作;

　　14. 1．13對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的收、支款項(xiàng)有權(quán)勸阻、制止。

　　15. 1．14對(duì)公司集中審編的有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定和管理制度有權(quán)提出修改意見(jiàn).

　　16. 1．15有權(quán)組織召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，并向各部門(mén)索取有關(guān)資料和報(bào)表。

　　17. 1．16有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)提供編制年、季、月度財(cái)務(wù)成本計(jì)劃所需的各種有關(guān)資料。

　　18. 1．17對(duì)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法令政策、制度不嚴(yán)或處理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)不當(dāng)，造成違章、罰款、浪費(fèi)等現(xiàn)象負(fù)責(zé)。

　　19. 1．18對(duì)不及時(shí)清理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬款、在途資金等賬戶造成損失負(fù)責(zé)。

　　20. 1．19對(duì)國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)檔案資料整理歸檔不及時(shí)，管理不嚴(yán)、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負(fù)責(zé)。

　　21. 1．20對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析不及時(shí)，影響公司經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成負(fù)責(zé)。

　　22. 1．21根據(jù)公司方針目標(biāo)展開(kāi)要求，未能及時(shí)對(duì)本部門(mén)方針目標(biāo)展開(kāi)、檢查、診斷、落實(shí)負(fù)責(zé).

　　2．2會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

　　23. 2．1按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。

　　24. 2．2按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。

　　25. 2．3妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料.

　　26. 2．4完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　2.3出納的主要工作職責(zé)是:

　　27. 3．1認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;

　　28. 3．2處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時(shí)存繳銀行，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金和“白單抵庫(kù)"“不準(zhǔn)簽發(fā)”“空頭支票”；

　　29. 3．3一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金)都必需按照財(cái)務(wù)規(guī)定以及開(kāi)支范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計(jì)算機(jī)日記帳；

　　30. 3．4管理好蓋有公司財(cái)務(wù)章的所有憑據(jù)及有價(jià)證券；

　　31. 3．5協(xié)助有關(guān)部門(mén)積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

　　32. 3．6堅(jiān)持結(jié)算原則，必需做好下列三條：

　�、馘X(qián)貨兩訖；

　�、诰S護(hù)購(gòu)銷雙方正當(dāng)權(quán)益；

　�、坫y行不予墊款；

　　33. 3．7配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

　　34. 3．8建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付過(guò)程;

　　35. 3．9嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。

　　36. 3．10完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他工作

　　2.4審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

　　37. 4．1認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

　　38. 4．2監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益.

　　39. 4．3詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

　　40. 4．4審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。

　　41. 4．5糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

　　42. 4．6針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

　　43. 4．7完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的`其他工作。

　　2.5處罰辦法

　　44. 5．1出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍: (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

　　（2)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；

　　(3)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的；

　　(4)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

　　(5)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

　　(6）保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐�司款�?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；

　�。�7)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的

　　45. 5．2出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

　　(1）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；

　�。�2)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；

　　(3）偽造、變?cè)�、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；

　　(4)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;（5)營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；

　　（6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

　�。�7)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

　　46.財(cái)務(wù)核算制度

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平，根據(jù)公司財(cái)會(huì)工作現(xiàn)狀，特對(duì)會(huì)計(jì)核算中的若干問(wèn)題，作出規(guī)定：

　　3．1會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則

　　3．1．1會(huì)計(jì)核算的基本前提:

　�。�1）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　�。�2）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提.

　　（3）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.

　　(4）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

　　3．1．2會(huì)計(jì)核算的一般原則:

　　(1)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量.

　�。�2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

　�。�3）企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　�。�4)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。

　�。�5）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

　�。�6)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后.

　�。�7）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

　　(8）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).

　　(9）企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

　�。�10)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量.其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　(11）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

　　（12）企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

　　（13)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　3．1．3一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須取得原始憑證（包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料），每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時(shí)，必須有經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)主管、公司領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)委托人、會(huì)計(jì)主管、出納人員蓋章。

　　3．1．4一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證,記賬憑證與原始憑證金額絕對(duì)一致，分錄編制準(zhǔn)確,并按序時(shí)登記賬薄，憑證按冊(cè)裝訂。

　　3．1．5用電子計(jì)算機(jī)記賬,每季度打印一次有幣賬簿,按規(guī)范裝訂，對(duì)磁性或其他介質(zhì)存儲(chǔ)的多種數(shù)據(jù)和資料應(yīng)有備份，保證保密、安全。

　　3．2主要會(huì)計(jì)政策

　　3．2．1會(huì)計(jì)年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　3．2．2記賬方法：為借貸復(fù)式記帳法.

　　3．2．3記賬原則:采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，記賬文字為中文。

　　3．2．4記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣.會(huì)計(jì)記賬用借、貸法復(fù)式記賬，記賬本位幣為人民幣,同時(shí)登記外幣賬戶,匯率換算以每個(gè)會(huì)計(jì)年度1月1日國(guó)家頒布的外匯牌價(jià)(中間價(jià))為記賬匯率，每季度用加權(quán)平均法調(diào)整一次。

　　3．2．5外幣折算：發(fā)生非本位幣業(yè)務(wù)（含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時(shí)折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財(cái)務(wù)部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率,發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務(wù)時(shí)，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長(zhǎng)期借款等科目。

　　3．3會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表相關(guān)規(guī)定

　　3．3．1會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

　　3．3．2財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

　　3．3．3財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

　　3．3．4財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門(mén).會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附表每季度由會(huì)計(jì)編制，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。

　　3．3．5財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督.財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

　　3．3．6財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

　　3．3．7會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求

　　（1）公司各部應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報(bào)月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí).不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)賬,不得任意估計(jì)數(shù)字。

　　(2)公司要嚴(yán)格按照國(guó)家、地方有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編定頁(yè)數(shù)、加封面、裝訂成冊(cè)、蓋公章。所有報(bào)表須電腦打印.

　　3．3．8會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表的打印、裝訂、上報(bào)時(shí)間、期限、會(huì)計(jì)期間規(guī)定

　�。�1）賬證打印時(shí)間規(guī)定：各種明細(xì)賬，總賬每季度打印裝訂成冊(cè)；各種憑證報(bào)表每月打印裝訂成冊(cè).

　�。�2）報(bào)表上報(bào)時(shí)間規(guī)定:各種會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)為次月10日前上報(bào)：季報(bào)（季度終時(shí)）次月15日內(nèi)上報(bào)：年報(bào)(年度終時(shí)）次年45日內(nèi)上報(bào).

　　3．3．9會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用，會(huì)計(jì)報(bào)表及其勾稽關(guān)系：

　　(1)會(huì)計(jì)賬薄使用三欄式總賬和明細(xì)賬，記賬本位幣為人民幣。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時(shí)，同時(shí)登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文,而不登記人民幣和中文

　　(2）會(huì)計(jì)科目的使用。一級(jí)科目即總賬科目的使用，嚴(yán)格按照國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行，二級(jí)科目設(shè)置在國(guó)家允許規(guī)定范圍內(nèi)設(shè)置。新增減會(huì)計(jì)科目須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，方可執(zhí)行。

　�。�3)總賬、明細(xì)賬與報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系�？傎~及其科目發(fā)生額及其余額應(yīng)等于所屬相關(guān)明細(xì)賬之和；資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)、本期數(shù)應(yīng)與所屬相關(guān)總賬數(shù)額相符合，其中相關(guān)數(shù)額應(yīng)與利潤(rùn)表中相關(guān)數(shù)額相符合；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計(jì)算填列的均應(yīng)抵減計(jì)算填列。會(huì)計(jì)報(bào)表與相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)反映數(shù)額應(yīng)保持計(jì)算口徑一致，使會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)全面反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。務(wù)必做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬卡、賬單相符。

　　3．4往來(lái)賬項(xiàng)核查規(guī)定

　　3．4．1財(cái)務(wù)部對(duì)所有往來(lái)賬項(xiàng)均應(yīng)按月核查對(duì)賬，按月定期打印往來(lái)賬項(xiàng)明細(xì)表,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)節(jié),并編制《往來(lái)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表》。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度12

　　為了規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司各部（室），是處理各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

　　第一章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

　　公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制，計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

　　一、總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，主要職責(zé)如下：

　　1、執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；在建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)公司基建要求、計(jì)劃目標(biāo)和預(yù)算方案，組織建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)核算，督促和檢查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)情況。

　　2、負(fù)責(zé)公司的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

　　3、參與各種計(jì)劃審定和重要經(jīng)濟(jì)合同審查，檢查計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。

　　4、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，加強(qiáng)工作考核，不斷提高工作效率。

　　二、計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。主要職責(zé)是：

　　1、執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的成本費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度編制各種財(cái)務(wù)報(bào)告，向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

　　2、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋。

　　3、籌劃資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審核、報(bào)批和銀行借、還款工作，協(xié)調(diào)相關(guān)方面關(guān)系。

　　4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

　　5、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

　　6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

　　三、出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

　　四、公司領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

　　公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

　　五、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。

　　財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

　　移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公司印鑒、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。

　　移交交接必須監(jiān)交。一般財(cái)會(huì)人員的交接，由計(jì)劃帳務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交；計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會(huì)同總會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交。

　　第二章會(huì)計(jì)政策與報(bào)表體系

　　公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法》的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

　　記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。

　　公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。

　　二、公司收益與費(fèi)用實(shí)行統(tǒng)一核算。對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。

　　三、公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。

　　公司股東應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。各方交付的出資額，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

　　四、固定資產(chǎn)管理

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上的，并且使用年限超過(guò)兩年的，作為固定資產(chǎn)。

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　　1、公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護(hù)工程等。

　　2、安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄、護(hù)網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

　　3、通訊設(shè)施：包括數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

　　4、監(jiān)控設(shè)施：包括外場(chǎng)設(shè)備、控制中心設(shè)備等。

　　5、收費(fèi)設(shè)施：包括中心設(shè)備、收費(fèi)站設(shè)備、車道設(shè)備等。

　　6、機(jī)械設(shè)備：包括清掃車、壓路機(jī)、灑水車、攤鋪機(jī)、路緣機(jī)等。

　　7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險(xiǎn)車等。

　　8、房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫(kù)、油庫(kù)等。

　　9、電子設(shè)備：包括復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等。

　　10、其他

　�。ǘ�）公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費(fèi)、機(jī)械設(shè)施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，中小企業(yè)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的'固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等。

　�。ㄈ�）公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，不計(jì)留殘值。

　　各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

　　類別折舊年限

　　a、公路及構(gòu)筑物

　　1、路基、橋梁、隧道25年

　　2、排水及擋防構(gòu)造物XX年

　　3、水泥混凝土路面20年

　　b、安全設(shè)施

　　1、防護(hù)欄XX年

　　2、道路照明設(shè)施5年

　　3、標(biāo)志標(biāo)線5年

　　4、其他安全設(shè)施XX年

　　c、通訊設(shè)施

　　1、通信線路XX年

　　2、電源設(shè)備6年

　　3、通信設(shè)備5年

　　4、其他通訊設(shè)施5年

　　d、監(jiān)控設(shè)施5年

　　e、收費(fèi)設(shè)施5年

　　f、機(jī)械設(shè)備XX年

　　g、車輛5年

　　h、房屋及建筑物

　　1、房屋30年

　　2、建筑物20年

　　i電子設(shè)備5年

　　j其他5年

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。

　�。ㄎ澹┕�司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

　　五、壞帳損失

　　1壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

　�。�1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的貨款；

　�。�2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回的貨款。

　　2、壞賬的核算方法

　　本公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬損失。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款沖減壞賬準(zhǔn)備。

　　3、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例

　　壞賬準(zhǔn)備按年末應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的5%計(jì)提。

　　本公司對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　六、公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；

　　2、利潤(rùn)表（年、季、月）；

　　3、現(xiàn)金流量表（年度）；

　　4、基建工程明細(xì)表（年度）；

　　5、基建投資情況表（年度）；

　　6、基建借款情況表（年度）；

　　7、利潤(rùn)分配表（年度）；

　　8、成本明細(xì)表（年度）；

　　9、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年度）

　　第三章資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

　　計(jì)劃財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

　　一、銀行帳戶管理

　　（一）銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳。銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

　　（二）銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。即：法人章由出納保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管，不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　（三）銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳。按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

　　二、現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬�庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)3000元，超過(guò)部分當(dāng)天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來(lái)，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑。嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

　　除1000元以下零星開(kāi)支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結(jié)算均應(yīng)通過(guò)銀行結(jié)算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部同意后，方可支付現(xiàn)金。

　�。ǘ�）現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴(yán)禁使用兩本帳或帳外有帳。會(huì)計(jì)每月終要會(huì)同出納員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存一次，保證鈔帳相符。盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào)。

　　四、信用卡管理

　　因工作需要開(kāi)立個(gè)人銀行卡的，必須報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批，并核定存款限額，納入其他應(yīng)收款管理。持卡人使用卡內(nèi)款項(xiàng)后，須及時(shí)按規(guī)定報(bào)帳。

　　五、資金支付報(bào)銷制度

　　財(cái)會(huì)人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳及現(xiàn)金支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關(guān)單證應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批，并按規(guī)定向財(cái)務(wù)部門(mén)提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫(xiě)本公司全稱，大、小寫(xiě)金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫(xiě)明日期、項(xiàng)目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫(xiě)，由財(cái)務(wù)部門(mén)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核；經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷和支付手續(xù)。

　�。ㄒ唬�、財(cái)務(wù)報(bào)銷票證的規(guī)定：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)銷必須是合法、有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報(bào)銷。特殊情況，購(gòu)買貨物金額較小，不能取得合法、有效的發(fā)票或單據(jù)，由經(jīng)辦人寫(xiě)出緣由，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。

　　2、所有發(fā)票或收據(jù)的報(bào)銷，必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整，金額計(jì)算正確，大小寫(xiě)相符，字跡清晰可認(rèn)，簽章齊全，合法、有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。

　　3、支付建筑工程及安裝、調(diào)試設(shè)備工程的發(fā)票，必須是合法、合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程、設(shè)備安裝工程合同等否則不予報(bào)銷或結(jié)算。

　�。ǘ�）、審批程序：

　　1、辦公物資（包括文具、紙張等文案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機(jī)、傳真機(jī)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公機(jī)具設(shè)備，電扇、空調(diào)等家電設(shè)備）的購(gòu)置應(yīng)遵從“保證供應(yīng)、方便工作、節(jié)省開(kāi)支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計(jì)劃，編制“采購(gòu)計(jì)劃”，報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批后實(shí)施采購(gòu)，同時(shí)“采購(gòu)計(jì)劃”報(bào)財(cái)務(wù)部一份，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)采購(gòu)資金的準(zhǔn)備。采購(gòu)員在實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解所購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價(jià)廉。采購(gòu)后要由辦公室主任驗(yàn)收確認(rèn)，并將相關(guān)憑證由財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批報(bào)銷。

　　2、差旅費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)附件1、“差旅費(fèi)管理辦法”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　出差人員填寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，報(bào)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理簽字報(bào)銷。

　　3、通訊費(fèi)

　　固定辦公電話費(fèi)用由銀行劃轉(zhuǎn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。

　　移動(dòng)電話費(fèi)憑據(jù)在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，限額標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附

　　4、車輛維修、使用費(fèi)

　　由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核簽字，由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理簽字報(bào)銷，所有罰款一律不予報(bào)銷。

　　5、購(gòu)買支票、匯票憑證、支付匯費(fèi)及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，由財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。

　　6、職工教育費(fèi)

　　職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費(fèi)用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應(yīng)證書(shū)后，憑有關(guān)證書(shū)，經(jīng)人力資源部審核，報(bào)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批報(bào)銷。

　　7、工資福利費(fèi)用

　　由人力資源部和辦公室審核，報(bào)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批后予以開(kāi)支。

　　8、以上未包括的其他費(fèi)用開(kāi)支，經(jīng)辦公室主任審核，報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批報(bào)銷。

　　9、工程支出

　　工程性支出，由相關(guān)部門(mén)按工作安排和工程進(jìn)度情況，提出用款計(jì)劃，并報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，申請(qǐng)支付時(shí)，經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃，填寫(xiě)“工程付款申請(qǐng)單”，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)主管副總簽署意見(jiàn)，并報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批后，將有關(guān)憑據(jù)交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)合同約定，計(jì)劃安排，視資金情況安排付款。

　　根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書(shū)現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）

　�。ㄈ�）暫借款管理

　　因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在“借款單”上填列借款人姓名、所屬部門(mén)、借款用途、借款日期及預(yù)計(jì)報(bào)帳日期，借限額支票還需填列對(duì)方單位、開(kāi)戶行及帳號(hào)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)并報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。借款人應(yīng)在事項(xiàng)完成后及時(shí)報(bào)帳。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)求處理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。并及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)求處理。

　　第四章稅收及利潤(rùn)分配

　　一、公司依法向國(guó)家繳納稅金，不準(zhǔn)偷稅漏稅。

　　二、稅后利潤(rùn)的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

　　一、會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。

　　二、會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。

　　采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。

　　三、會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)、主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。

　　第六章附則

　　一、本制度經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)財(cái)稅機(jī)關(guān)備案。

　　二、如遇國(guó)家相關(guān)制度修改變更，本制度與其相抵觸的，按國(guó)家相關(guān)制度執(zhí)行。

　　三、本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度13

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

　　下列三類小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

　　前款所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同。

　　第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

　　(一)執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　(二)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

　　(三)執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；因經(jīng)營(yíng)規(guī)�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

　　(四)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準(zhǔn)則。

　　第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　第二章 資 產(chǎn)

　　第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)

　　第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年，下同)或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　第八條 短期投資，是指小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年，下同)的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(一)以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。

　　(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　(三)出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。

　　第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：

　　(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　(三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。

　　(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?/p>

　　(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。

　　(六)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

　　第十一條 存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

　　(一)原材料，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　(二)在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括：正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。

　　(三)半成品，是指小企業(yè)經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　(四)產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。

　　(五)商品，是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購(gòu)或委托加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　(六)周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。

　　(七)委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

　　(八)消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。

　　第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。

　　(一)外購(gòu)存貨的成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)存貨過(guò)程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(二)通過(guò)進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

　　經(jīng)過(guò) 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。

　　前款所稱借款費(fèi)用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括：借款利息、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　(三)投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值確定。

　　(四)提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

　　(五)自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

　　1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

　　2.自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的.成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

　　3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

　　4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物的成本包括：在出售或入庫(kù)前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

　　(六)盤(pán)盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

　　第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。

　　對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)成本。

　　第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。

　　小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。

　　(一)屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

　　(二)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。

　　(三)其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本。

　　第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。

　　盤(pán)盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　盤(pán)虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二節(jié) 長(zhǎng)期投資

　　第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)包括：長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

　　第十七條 長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期(在 1 年以上，下同)持有的債券投資。

　　第十八條 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的成本。

　　第十九條 長(zhǎng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

　　(一)分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。

　　(二)一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。

　　(三)債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷。

　　第二十條 長(zhǎng)期債券投資到期，小企業(yè)收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。

　　處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　第二十一條 小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失。

　　長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。

　　第二十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。

　　第二十三條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。

　　(一)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

　　(二)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

　　第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。

　　第二十五條 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

　　第二十六條 小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資損失：

　　(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

　　(二)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。

　　(三)對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò) 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。

　　(四)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。

　　(五)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。

　　第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò) 1 年的有形資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。

　　第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。

　　(一)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

　　(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)構(gòu)成。

　　小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

　　(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。

　　(五)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。

　　第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

　　前款所稱折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂��?yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值，是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿，小企業(yè)從該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額。

　　第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法(即直線法，下同)計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

　　固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

　　第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

　　第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

　　第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣減累計(jì)折舊后的金額。

　　盤(pán)虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。

　　(一)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定。

　　(二)自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

　　1.自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。

　　2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。

　　前款所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。

　　第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。

　　小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊。

　　第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)

　　第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

　　自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ�物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配;難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

　　第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。

　　(一)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)。

　　(二)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

　　(三)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)構(gòu)成。

　　第四十條 小企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：

　　(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

　　(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

　　(三)能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;

　　(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);

　　(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

　　第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。

　　小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。

　　第四十二條 處置無(wú)形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　前款所稱無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣減累計(jì)攤銷后的金額。

　　第五節(jié) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　第四十三條 小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；

　　(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng) 2 年以上。

　　第四十四條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　(二)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　(四)其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3 年。

　　第三章 負(fù) 債

　　第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

　　第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債

　　第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在 1 年內(nèi)或者超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。

　　小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等。

　　第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　小企業(yè)的職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　　(二)職工福利費(fèi)。

　　(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　(四)住房公積金。

　　(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　(六)非貨幣性福利。

　　(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

　　第五十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　(二)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償)，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債

　　第五十一條 小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債，是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　第五十二條 非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第四章 所有者權(quán)益

　　第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

　　小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本(或股本，下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。

　　(一)小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

　　(二)投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。

　　第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

　　小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。

　　第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。

　　小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　第五十七條 未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

　　第五章 收 入

　　第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

　　第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品(或產(chǎn)成品、材料，下同)取得的收入。

　　通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。

　　(一)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　(二)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　(三)銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

　　(四)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　(五)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　(六)銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。

　　第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。

　　銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　前款所稱現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

　　第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　前款所稱銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　第六十三條 同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。

　　勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入;同時(shí)，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營(yíng)業(yè)成本。

　　第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

　　銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。

　　第六章 費(fèi) 用

　　第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　(一)營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。

　　(三)銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用(包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等)也構(gòu)成銷售費(fèi)用。

　　(四)管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用(包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。

　　(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費(fèi)用。

　　第六十六條 通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。

　　第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

　　第六十七條 利潤(rùn)，是指小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。

　　前款所稱營(yíng)業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額。投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利(或利潤(rùn))、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成。

　　(二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

　　(三)凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。

　　第六十八條 營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。

　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

　　通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

　　(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(二)政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量;政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。

　　(三)小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第七十條 營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。

　　通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

　　小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。

　　第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。

　　小企業(yè)(公司制)在分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。

　　第八章 外幣業(yè)務(wù)

　　第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。

　　第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。

　　小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。

　　前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

　　第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。

　　小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

　　前款所稱即期匯率，是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

　　第七十六條 小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　　外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。

　　小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。

　　第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　(一)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(二)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　前款所稱貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等;貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

　　第七十八條 小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。

　　第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表

　　第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表；

　　(二)利潤(rùn)表；

　　(三)現(xiàn)金流量表；

　　(四)附注。

　　第八十條 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　1.貨幣資金；

　　2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；

　　3.存貨；

　　4.長(zhǎng)期債券投資；

　　5.長(zhǎng)期股權(quán)投資；

　　6.固定資產(chǎn)；

　　7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

　　8.無(wú)形資產(chǎn)；

　　9.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　1.短期借款；

　　2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；

　　3.應(yīng)付職工薪酬；

　　4.應(yīng)交稅費(fèi)；

　　5.應(yīng)付利息；

　　6.長(zhǎng)期借款；

　　7.長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　1.實(shí)收資本；

　　2.資本公積；

　　3.盈余公積；

　　4.未分配利潤(rùn)。

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。

　　第八十一條 利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

　　費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　(一)營(yíng)業(yè)收入；

　　(二)營(yíng)業(yè)成本；

　　(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加；

　　(四)銷售費(fèi)用；

　　(五)管理費(fèi)用；

　　(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　(七)所得稅費(fèi)用；

　　(八)凈利潤(rùn)。

　　第八十二條 現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表�，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。

　　第八十三條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　(一)銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　　(二)購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　(三)支付的職工薪酬；

　　(四)支付的稅費(fèi)。

　　第八十四條 投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。

　　小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　(一)收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金；

　　(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

　　(三)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

　　(四)短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金；

　　(五)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　第八十五條 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　小企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

　　(一)取得借款收到的現(xiàn)金；

　　(二)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；

　　(三)償還借款本金支付的現(xiàn)金；

　　(四)償還借款利息支付的現(xiàn)金；

　　(五)分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。

　　第八十六條 附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：

　　(一)遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

　　(二)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說(shuō)明。(三)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說(shuō)明。

　　(四)利潤(rùn)分配的說(shuō)明。

　　(五)用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。

　　(六)發(fā)生嚴(yán)重虧損的，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。

　　(七)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程。

　　(八)其他需要在附注中說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　第八十七條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第八十八條 小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　前款所稱會(huì)計(jì)政策，是指小企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

　　前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等。未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。

　　第十章 附則

　　第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行本準(zhǔn)則。

　　第九十條 本準(zhǔn)則自20xx年X月X日起施行。財(cái)政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度14

　　總則

　　第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)印章的管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控力度，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制訂本制度。

　　第二條公司財(cái)務(wù)印章管理遵循“明確責(zé)任、嚴(yán)格審批、合理使用、妥善保管”原則。

　　第三條財(cái)務(wù)印章的分類：

　　對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章：對(duì)外具有法律效力，并在相關(guān)部門(mén)備案的印章。包括財(cái)務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章;

　　對(duì)內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章：僅供公司內(nèi)部管理需要的印章。包括現(xiàn)金收、付訖章，支票收、付訖章，銀行收、付訖章、個(gè)人人名章、稽核章、已開(kāi)發(fā)票章和作廢章等。

　　第四條本制度適用于集團(tuán)公司、各分、子公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部。

　　第一章財(cái)務(wù)印章的管理

　　第五條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)印章的監(jiān)督管理工作，并不定期檢查各公司財(cái)務(wù)印章的使用及管理情況。

　　第六條各公司財(cái)務(wù)部設(shè)專人負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章。

　　財(cái)務(wù)印章必須由責(zé)任心強(qiáng)、能堅(jiān)持原則、秉公辦事、作風(fēng)正派的人員負(fù)責(zé)保管;

　　銀行預(yù)留印鑒必須分別保管。一般情況下，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人章及相關(guān)票據(jù)由相關(guān)出納保管;

　　對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章必須存放在保險(xiǎn)柜中保存;對(duì)內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章由保管人自行妥善保管;

　　財(cái)務(wù)印章保管人員因請(qǐng)假等原因，需由他人臨時(shí)保管時(shí)，應(yīng)履行代保管手續(xù)，并注明代保管時(shí)間和代保管人，在原保管人回來(lái)后，應(yīng)立即將印章交還原保管人;

　　財(cái)務(wù)印章保管人離職或異動(dòng)時(shí)，須辦理印章交接手續(xù)，由相應(yīng)直屬的'上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交或收回，交接手續(xù)應(yīng)記錄印章交接的時(shí)間、枚數(shù)、名稱;

　　企業(yè)名稱變更或印章受損，需要更換相應(yīng)印章時(shí)，應(yīng)提前做好有關(guān)準(zhǔn)備工作，確保及時(shí)更換銀行預(yù)留印鑒和通知各有關(guān)單位。

　　財(cái)務(wù)印章如有丟失、毀損、被盜、誤用情況，應(yīng)立即書(shū)面逐級(jí)上報(bào)詳細(xì)情況，并迅速采取應(yīng)急措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　停用、廢舊的印章應(yīng)及時(shí)送交行政部封存或銷毀，個(gè)人不得擅自處理。

　　第七條各公司應(yīng)隨時(shí)將財(cái)務(wù)印章刻制、變更、注銷及保管等信息上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案。

　　第八條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)《財(cái)務(wù)印章保管登記表》的統(tǒng)計(jì)和更新工作。

　　第二章財(cái)務(wù)印章的使用

　　第九條財(cái)務(wù)印章使用必須基于真實(shí)、合法、手續(xù)完備的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第十條使用財(cái)務(wù)印章應(yīng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格登記。

　　日常財(cái)務(wù)活動(dòng)使用財(cái)務(wù)印章，實(shí)行授權(quán)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)相關(guān)人員嚴(yán)格按照印章管理要求使用：

　　(1)銀行預(yù)留印鑒除用于日常結(jié)算票據(jù)的支付、收款外均應(yīng)審批、登記;

　　(2)發(fā)票專用章除用于已開(kāi)普通發(fā)票、增值稅票、營(yíng)業(yè)稅票等稅票的蓋章外均應(yīng)審批、登記;

　　(3)其他對(duì)內(nèi)專用章嚴(yán)格按照要求使用。

　　非日常財(cái)務(wù)活動(dòng)使用財(cái)務(wù)印章，實(shí)行審批制，由使用人填寫(xiě)《用印申請(qǐng)表》經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;

　　加蓋財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置;

　　嚴(yán)禁為空白支票、發(fā)票、信函、表格、合同等加蓋公司財(cái)務(wù)印章;

　　財(cái)務(wù)印章由專人保管，不得一章多人使用、保管;

　　嚴(yán)禁將對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章攜帶外出使用。若屬特殊情況，使用部門(mén)或個(gè)人須書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理財(cái)務(wù)印章領(lǐng)用手續(xù)，攜帶外出使用。使用后應(yīng)立即歸還印章，不得貽誤。

　　月末，印章保管人須將《用印申請(qǐng)表》按順序裝訂成冊(cè)，存檔備案。

　　第三章財(cái)務(wù)印章的刻制

　　第十一條財(cái)務(wù)印章由公司統(tǒng)一刻制、授權(quán)使用。

　　因工作需要刻制財(cái)務(wù)印章，由各財(cái)務(wù)部填寫(xiě)《__刻制印章申請(qǐng)表》向行政部提交刻章申請(qǐng)，經(jīng)審批后由行政部辦理刻章;

　　各公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)刻制財(cái)務(wù)印章需財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意;

　　各類財(cái)務(wù)印章名稱應(yīng)以上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)確定的名稱為準(zhǔn)，并使用全稱和法定名稱，不得使用簡(jiǎn)稱;

　　印章刻制完畢，財(cái)務(wù)部向行政部申領(lǐng)并登記備案;

　　各類財(cái)務(wù)印章同一內(nèi)容、同一序號(hào)不得刻制多枚。

　　第十二條各公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)印章的保管、使用部門(mén)，嚴(yán)禁其他部門(mén)申請(qǐng)刻制財(cái)務(wù)印章。

　　第四章財(cái)務(wù)印章的啟用、變更和注銷

　　第十三條財(cái)務(wù)印章啟用前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提前通知有關(guān)單位及部門(mén)，發(fā)出正式啟用新印章的通知，注明啟用印章依據(jù)、名稱、時(shí)間及印模等，同時(shí)宣布舊印章作廢。

　　第十四條財(cái)務(wù)新印章啟用后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與行政部辦理原有印章移交手續(xù)，將舊印章上繳或銷毀，個(gè)人不得擅自處理。

　　第十五條財(cái)務(wù)印章需要變更、注銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)須將變更或注銷的財(cái)務(wù)印章移交行政部辦理印章的變更或銷毀。

　　第五章禁止行為和罰則

　　第十六條在財(cái)務(wù)印章保管、使用中禁止以下行為：

　　未經(jīng)允許，擅自刻制、變更、注銷財(cái)務(wù)印章;

　　其他部門(mén)和個(gè)人以任何名義刻制財(cái)務(wù)印章;

　　任何人以任何名義復(fù)制公司財(cái)務(wù)印章;

　　為各種空白文檔加蓋財(cái)務(wù)印章;

　　未經(jīng)審批，攜帶財(cái)務(wù)印章外出;

　　替他部門(mén)或個(gè)人未經(jīng)審批使用財(cái)務(wù)印章;

　　未按本制度要求及時(shí)提供財(cái)務(wù)印章變動(dòng)信息;

　　其他違反國(guó)家法律法規(guī)和公司制度的行為。

　　第十七條對(duì)違反本制度的行為，視情節(jié)輕重追究單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，由公司給予相應(yīng)的行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)全部或部分賠償責(zé)任。有犯罪嫌疑的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六章附則

　　第十八條本制度由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

公司財(cái)務(wù)的規(guī)章制度15

　　1、根據(jù)公司中/長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制公司年度綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃;

　　2、建立/健全公司財(cái)務(wù)管理體系，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)年度預(yù)算/資金運(yùn)作等全面控制;

　　3、主持公司財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)決算的編制工作，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)分析，保證財(cái)務(wù)信息有效地監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)制度/預(yù)算的執(zhí)行情況以及適當(dāng)及時(shí)的.調(diào)整;

　　4、對(duì)公司稅收進(jìn)行整體籌劃與管理，完成稅務(wù)申報(bào)以及年度審計(jì)事宜;

　　5、精確監(jiān)控和預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流量，確定和監(jiān)控公司負(fù)債和資本的合理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌管理和運(yùn)作公司資金并對(duì)其進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制;

　　6、對(duì)公司重大的投資/融資/并購(gòu)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供建議和決策支持，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/指導(dǎo)/跟蹤和控制;

　　7、負(fù)責(zé)與財(cái)政/稅務(wù)/銀行等相關(guān)政府部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)建立并保持良好的關(guān)系;

　　8、負(fù)責(zé)本部門(mén)的員工隊(duì)伍建設(shè)及日常/培訓(xùn)/考核;

　　9、完成總經(jīng)理交付的其它事宜。

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