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營改增論文(精)
在學習和工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的營改增論文 ，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
營改增論文 1
建筑行業(yè)，亦稱為施工行業(yè)，在國民經濟的健康運行中地位舉足輕重。自20xx年以來，我國經濟運行整體呈現“新常態(tài)”趨勢，為進一步減輕企業(yè)稅負、為國民經濟中高速增長奠定基礎，中央做出了深化財稅體制改革的舉措，其中重要的內容就是全面實施“營改增”。對于建筑企業(yè)而言，無疑20xx年的“營改增”對其影響是巨大的，如何應對成為亟待解決的問題。
一、“營改增”的內涵及特點
所謂“營改增”，即將原征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，企業(yè)僅對自身的服務或產品增值部分納稅。早在20xx年我國已部署深化財稅體制改革，開始了“營改增”試點，20xx年5月全面推開，該制度實施將有效消除重復征稅，減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)經營活力。
二、上海智平基礎工程有限公司的納稅現狀
上海智平基礎工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，業(yè)務逐步向全國范圍擴展。公司已通過長城質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系認證，擁有多項特種專業(yè)工程資質、自主研發(fā)的專利技術。經營范圍為地基工程、基礎工程、防水防腐保溫工程設計與建造。自20xx 年5 月實施“營改增”以來，公司工程項目的收入改為11% 的增值稅率，前后稅種及稅率都發(fā)生了較大的變化。
三、全面實施“營改增”對建筑企業(yè)的影響
全面實施“營改增”后，對建筑企業(yè)而言，不僅僅是稅種與稅率的變化，還帶來了會計核算、施工材料采購利潤、現金流等方面的影響，具體表現如下：
(一) 對建筑企業(yè)會計核算方面的影響全面實施“營改增”之后，建筑企業(yè)的會計核算發(fā)生了較大的變化。在改革之前，建筑企業(yè)只需對其收入進行核算，乘以3% 的稅率即可。但在改革之后，企業(yè)在購入施工原材料時，則必須分為兩大類，即無法取得增值稅專用發(fā)票的.材料與取得增值稅專用發(fā)票的材料，前者會計核算未發(fā)生變化，而后者則需進行進項稅抵扣。舉例說明：上海智平基礎工程有限公司購入防水防腐材料一批用于W 施工項目，價格10000萬元，增值稅率為17%，銀行存款支付完畢并已入庫，會計處理見表1(單位：萬元)。實際上，在“營改增”實施后，建筑企業(yè)可以抵扣原材料( 取得增值稅專用發(fā)票) 的進項稅額，僅對服務增值部分繳稅，表面上營業(yè)收入值相對降低，但由于征稅基礎不同使得利潤率會有所增加。
(二) 對建筑企業(yè)施工材料利潤方面的影響
建設工程項目中需要大量的砂、土、石料、磚、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造價中比重較大。20xx年7月起，此類材料的增值稅率為3%，“營改增”之后，若上海智平基礎工程有限公司在承包工程項目中大量采購此類材料且取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅率為3%，與現行建筑企業(yè)增值稅銷項稅率11%之間相差8個百分點，嚴重擠壓了建筑企業(yè)的利潤空間。
四、全面實施“營改增”后建筑企業(yè)的應對策略分析
(一) 合理調整建筑企業(yè)內部的管理模式，規(guī)范經營方式
“營改增”之后，上海智平基礎工程有限公司應從其組織架構、分子公司設立、大型投資項目等著手，從發(fā)展戰(zhàn)略的高度對管理模式進行合理調整，規(guī)范經營方式、提升管理效率，提高企業(yè)的軟實力。例如以總公司的名義參與投標工作，再分解給集團內部，由相應的分子公司承接，獨立承擔繳稅義務，避免違規(guī)分包、轉包的行為，規(guī)避法律風險。
(二) 培養(yǎng)財稅人才，著力提升稅收籌劃能力
通過會議、講座、網站、宣傳等方式，提高上海智平基礎工程有限公司財務人員、采購人員、管理人員的稅務知識，尤其適當配置稅收籌劃人員，在確保企業(yè)納稅合法合規(guī)的基礎上，實現合理避稅、節(jié)稅。例如采購人員要樹立起索要專用發(fā)展的意識，財務人員要樹立合法抵扣進項稅額的意識等，做到熟練操作和運用財稅制度，使公司能夠充分享有稅收紅利政策。
(三) 完善采購制度，加強進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理
在實施“營改增”之前，由于原材料采購的增值稅是無法抵扣的，建筑企業(yè)為節(jié)省成本往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為供應合作商。“營改增”之后，上海智平基礎工程有限公司必須完善現有的采購制度，與具有增值稅納稅資格的供應商合作，確保取得增值稅發(fā)票。在采購管理上增強堵漏意識，根據工程項目實際情況盡量增加機械設備的購入、減少勞務支出，從而實現避稅。
營改增論文 2
摘要：自從“營改增”稅收模式在20xx年1月1日上海試運行以來，其動態(tài)一直處于各界人士的關注當中。企業(yè)應該及時了解營改稅的益處，了解政府制定減稅的相關制度。
關鍵詞 ：“營改增”;企業(yè);財務影響
一、概述
自20xx 年1 月1 日在上海針對服務業(yè)和交通運輸業(yè)實行營改增試點以來，“營改增”稅收模式現已逐漸向全國其他省份擴展，并達到了預期的效果。所謂“營改增”就是國家對大部分行業(yè)征收的營業(yè)稅改為征收增值稅，簡稱為“營改增”�！盃I改增”目的就是為了改變不合理的稅收模式，更好的適應市場經濟發(fā)展的需要，更有利于國家發(fā)揮稅收的宏觀調控作用，并充分利用增值稅的抵扣機制，避免企業(yè)重復交稅，進一步，減輕企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
二、“營改增”的重要意義
在“營改增”這種稅收體制改革之前，營業(yè)稅和增值稅是并存的，存在著重復征收和原材料不抵扣的現象，增加了企業(yè)的稅負，推行“營改增”后，在減輕稅負的同時還增加了其它行業(yè)的收入水平，促進了整個社會經濟的發(fā)展，其意義是重大而深遠的。
1“. 營改增”有利于服務業(yè)優(yōu)化產業(yè)結構，促進其快速發(fā)展。第三產業(yè)主要包括流通部門和為生產和生活服務的部門，簡單來說就是服務行業(yè)，“營改增”對從事服務行業(yè)的企業(yè)來說，在很大程度上減輕了稅收負擔，避免了重復交稅的現象，使這些服務企業(yè)能夠有更多的資金用于改善基礎設施和儀器設備，有利于產結構的優(yōu)化，也有利于服務能力和服務質量的提升，這是國家加大對第三產業(yè)的扶持力度的具體體現，也為現代服務業(yè)發(fā)展提供了充足的動力和廣闊的.空間。
2“. 營改增”降低了出口企業(yè)的生產成本，有利于勞務輸出和出口貨物在國際上的競爭能力提高。征收增值稅后，進行勞務輸出和出口貨物的企業(yè)能夠得到退稅，改變了營業(yè)稅制下，出口不會進行退稅的現狀，這在一定程度上降低了這些企業(yè)的生產經營的成本，有利于企業(yè)競爭能力的提升，特別是有利于我國企業(yè)在全球經濟領域中地位的提升，增強了我國在世界經濟中話語權。
3“. 營改增”減少企業(yè)的重復交稅，提高了企業(yè)的純利潤。增值稅和營業(yè)稅是我國的稅制結構中很重要的流轉稅稅種，兩者分立并存，這在很大程度上增加了國家的稅收，但隨著市場經濟的發(fā)展，這兩種稅種并存的弊端就逐漸顯露出來，最主要的表現是重復征稅，因為營業(yè)稅是針對企業(yè)的全部營業(yè)額，增值稅是針對本次的增值額，由于營業(yè)稅的流轉環(huán)節(jié)過多，在其間不可避免的存在著重復征稅的現象。
4“. 營改增”從整體上調動了企業(yè)技術改革的積極性，有利于我國產業(yè)的結構調整。從事第三產業(yè)的企業(yè)中都有大量的生產設備，這都是企業(yè)的固定資產，其價值很高，是企業(yè)資本的重要組成部分，在營業(yè)稅與增值稅并存的時期，這些固定資產是不能用于企業(yè)折舊的，導致一些企業(yè)長期使用陳舊、老化的設備，企業(yè)的能耗增加，環(huán)境污染加重，但這些企業(yè)仍不愿更新設備，就是為了減少企業(yè)的固定資產折舊�！盃I改增”之后，在征收的增值稅中，這些固定資產是可以用于企業(yè)折舊的，這就提高了企業(yè)進行技術革新、設備更新的積極性，使企業(yè)的技術和設備能夠與時代的發(fā)展同步，新技術和新設備的投入使用，能夠降低企業(yè)的能耗，減少環(huán)境污染，并有利于我國的產業(yè)結構調整。
從理論上講，“營改增”能夠減輕企業(yè)特別是服務性企業(yè)的稅收負擔，這對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，但并不是對所有的企業(yè)都能減輕，相反對于有些企業(yè)，其稅賦可能不會減少，甚至會有所增加，所以不同行業(yè)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段，由于發(fā)展規(guī)模、經營模式的不同，“營改增”對企業(yè)的稅收負擔增減的情況也不會相同，對企業(yè)經營的各個方面都產生了一定的影響，特別是對企業(yè)財務的影響最為明顯。
三、“營改增”對企業(yè)財務的影響
1“. 營改增”對企業(yè)稅收負擔的影響。推行“營改增”后，對小規(guī)模的企業(yè)的納稅人和增值稅的一般納稅人來說是絕對有好處，這類的服務行業(yè)營業(yè)稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與范圍，并且營業(yè)稅為3%-5%，而實行增值稅后，能夠使稅收負擔降低到2%，所以“營改增”對企業(yè)的稅收負擔具有明顯的影響。
2“. 營改增”對企業(yè)財務審核影響�！盃I改增”對企業(yè)影響最直接的就是財務審核，原來企業(yè)營業(yè)稅的核算是根據企業(yè)收入或收支差額和稅率，相對來說，較為簡單。
但推行“營改增”后，增值稅的計算要復雜的多，相對營業(yè)稅的核算多了銷項稅的核算及成本抵扣進項稅的核算，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，賬務收入入賬的方法也有了很大的變化，企業(yè)就要對賬務審核作出相應的調整。
3“. 營改增”對發(fā)票的影響。稅制的改革必然也會引起發(fā)票的改革，取消營業(yè)稅后，增值稅由于存在進項稅和銷項稅，原來的營業(yè)稅發(fā)票不能滿足增值稅的需要，現在開具增值稅發(fā)票時還要區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，所以需要稅務發(fā)票進行必要的改革，設立專用發(fā)票和普通發(fā)票，并明確兩種發(fā)票的適用范圍，防止發(fā)生不正規(guī)使用情況的發(fā)生。
4“. 營改增”對企業(yè)賬務管理的影響
全面推行“營改增”后，企業(yè)就必須不斷提高管理水平，特別是要加強企業(yè)的財務管理，以便更好的實現為企業(yè)減稅負的目的。當企業(yè)的管理水平提高以后，在企業(yè)上、下游會形成一條良好的產業(yè)鏈條，這個鏈條的各個環(huán)節(jié)之間的抵扣的稅額也就越多，企業(yè)的稅收負擔已經會越小，相應的也就提升了企業(yè)的經濟效益。所以“營改增”稅收制度的改革，要求企業(yè)必須對現有的財務制度進行改革，以能更好的適應這個稅收制度。不僅要把握好“營改增”在企業(yè)的經營、投資和籌資這三個方面產生的的影響，還要在企業(yè)的經營模式、市場營銷管理、對外服務質量、對內管理模式等多個方面進行改革。
四、結語
隨著我國社會義市場經濟體制改革的不斷深化，我國的經濟得到了持續(xù)、快速的發(fā)展，推行“營改增”是符合我國經濟發(fā)展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業(yè)結構有著重要的意義。對任何一個企業(yè)來說，都要高度的重視國家的“營改增”改革，充分的了解與分析“營改增”政策對本企業(yè)的影響，分清楚其中的利與弊，并對此提出的有針對性的應對措施，加強公司管理人員與財務人員的稅收知識，才能為企業(yè)制定合理的稅收籌劃，才能更好的降低稅收成本，好好利用營業(yè)稅改增值稅政策帶來的機遇，大力促進企業(yè)的經濟發(fā)展。
營改增論文 3
摘要：近年來，現代服務業(yè)發(fā)展的步伐進一步加快，為經濟增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力。“營改增”環(huán)境下，現代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往產生了較大的變化�；诖�，本文對“營改增”背景下現代服務業(yè)的稅收籌劃進行了分析，并提出相關建議，以供參考。
關鍵詞：“營改增”；現代服務業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務籌劃對現代服務業(yè)的作用
目前來看，大力發(fā)展第三產業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要方向之一，其中現代服務業(yè)占據了重要的地位。在發(fā)展現代服務業(yè)期間，做好稅務籌劃至關重要。一方面，合理的稅務籌劃能夠有效提升現代服務業(yè)整體盈利水準�！盃I改增”的全面實施能夠讓服務業(yè)企業(yè)減輕稅務成本，有利于企業(yè)將資源轉移至創(chuàng)新上，從而對企業(yè)成長產生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務籌劃可在一定程度上推進現代服務業(yè)投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務企業(yè)占據先機，保持相對穩(wěn)定的運營狀態(tài)，有利于引入社會資本，從而為企業(yè)乃至整個行業(yè)發(fā)展提供充足的動力。
2“營改增”對現代服務業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現代服務業(yè)自改革開放以來最大的一次稅務調整變化，“營改增”對現代服務業(yè)的影響主要體現為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F代服務業(yè)包括認知服務業(yè)、咨詢服務業(yè)、鑒證服務業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營業(yè)稅轉變?yōu)楝F在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過進項稅額抵扣降低稅負。通過進項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務業(yè)為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經常出現稅收的項目，進項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進行價格博弈，以勞務或產品的方式將企業(yè)稅負轉嫁。
3“營改增”背景下現代服務業(yè)稅收籌劃相關建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務企業(yè)能夠獲取的進項稅額相對較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當中抵扣的稅額也會有所降低。當稅率由之前的5%（營業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的'情況下，服務企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務企業(yè)若要真正意義上從“營改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務企業(yè)可以借助存量資產折舊來促進資產更新。相關規(guī)定明確指出，存量資產無法進行進項稅額抵扣，只有增量資產才能作為進項稅額進行抵扣。服務企業(yè)可加快內部固定資產折舊，并適當購入新資產，以獲得更大的抵扣額。其次，服務企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務管理過程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務企業(yè)在稅務籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務企業(yè)要密切關注國家稅收政策、行業(yè)政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負。另一方面，服務企業(yè)要與稅收管理部門進行密切溝通，保持良好的交流關系，從稅收管理部門視角來審視稅務籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風險，為企業(yè)贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營改增”背景下，現代服務業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務企業(yè)要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內容，不斷提升財務技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專家對財會人員進行培訓，系統(tǒng)性地講解“營改增”相關知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進企業(yè)進行交流，鼓勵財會人員進一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務籌劃與績效考核機制適當聯(lián)系起來。對于一些在稅務籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質獎勵及精神獎勵；若相關人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進一步督促財會人員增強自身業(yè)務能力，激發(fā)其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進稅收籌劃各項工作順利實施。
4結語
從長遠發(fā)展角度來看，“營改增”的全面實施為現代服務創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對整個市場穩(wěn)定運行具有積極的作用。對于現代服務企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個過程。在這個過程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
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營改增論文 4
摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業(yè)稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業(yè)稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區(qū)。因此會出現營業(yè)稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務工作就受到了一定的影響。本文分析了營業(yè)稅與增值稅的不同性質，對此展開分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問題，分析利弊，在財務工作上提出相應的改進方法，以此來改善水利施工企業(yè)在當前形勢下的財務問題，提高工作效率和財務管理的質量。
關鍵詞：水利施工企業(yè)；問題；征稅對象；營業(yè)稅；增值稅
在我國先前的流轉稅工作體系當中，增值稅與營業(yè)稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務，各個環(huán)節(jié)緊密相連，在整個流程當中的每一個環(huán)節(jié)，因銷售行為所產生的稅務金額都可以通過先前的環(huán)節(jié)而產生進項稅額，進行抵消扣除。營業(yè)稅中所涵蓋的內容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產業(yè)項目，但并不能將營業(yè)稅和增值稅進行區(qū)分，二者之間在財務工作上依然有很多問題出現。在20xx年1月1日我國將上海作為營業(yè)稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業(yè)和部分服務行業(yè)，在20xx年開始時全國范圍內陸續(xù)普及，使得規(guī)模進一步的擴大。
一、營改增對水利施工企業(yè)的益處
�。ㄒ唬I改增減低了企業(yè)成本費用
因營業(yè)稅納稅會導致增值稅抵扣鏈出現斷裂問題，增值稅是為避免重復征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標準稅率以及百分之十三的低稅率基礎上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產、文化體育行業(yè)、轉讓無形資產以及現代服務業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據通常是發(fā)生應稅交易所獲得的全部經濟收入。水利企業(yè)在購進鋼筋、水泥等原材料或設備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業(yè)稅征收管理期間所造成的進項稅額，造成浪費。水利行業(yè)在施工前期的設計階段，所產生的稅額也在營改增的工作范疇之內，水利企業(yè)在選擇工程設計單位之時，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設計服務供應商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進入成本費用的進項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當中進行分割，降低成本費，提高了水利施工企業(yè)的營業(yè)效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結合不同的水利施工企業(yè)的實際情況來進行成本結構的考量。
�。ǘI改增提高企業(yè)收入
在營業(yè)稅改增值稅的改革工作當中，水利施工企業(yè)可向相關的稅務征管部門申請成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開增值稅發(fā)票資格。對水利施工企業(yè)的客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對其銷項稅額進行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項增加對水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來更多的業(yè)務，有助于提高企業(yè)營業(yè)利潤的增長。并且，在進行項目招標的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報價的情況下，因為能夠抵扣進項稅額，從而提高企業(yè)自身的中標幾率，具有很強的優(yōu)勢。
（三）營改增遏制稅負非法操作
在我國《建筑法》中第28條當中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現象，雖有監(jiān)管單位但仍無法禁止非法轉包的現象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉包，同時按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費和利潤。工程轉包后作為第一承接人應從發(fā)包方獲取的全部工程結算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進項依據。但是，從該企業(yè)的財務賬目中發(fā)現沒有可抵扣外購材料依據，從而輕易判斷出工程轉包交易本質。如果這樣的交易行為被判定為非法轉包，則將禁止第一承包人對進項稅額抵扣，加大第一承包人的負稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質的小型施工企業(yè)，沒有提供相應的資質材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的.承包方式，把自己與具備資質的施工企業(yè)進行掛靠，有提供資質的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導致工程質量受到影響。為了減少這樣的情況出現，較少施工風險，施工單位會安排相關的技術人員到施工現場進行現場監(jiān)管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認掛靠關系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質，所以無法獲取相關的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。
二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響
�。ㄒ唬⿲α鬓D稅負的不確定性
在營改增試點方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進項稅額可以進行抵扣，從這一點來講，就會導致無法對稅負變化作出直接的判定。就增值稅當中的進項抵扣而言，這部分可以使增值稅應納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉稅負下降的憑據。在成本結構中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經占據工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發(fā)票，因此也無法進行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設備，這些設備器材的租賃也會增加施工企業(yè)的負稅。
�。ǘI改增對聯(lián)合施工項目造成沖擊
在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項目當中，經常通過多家企業(yè)聯(lián)合施工的方式來進行工程的施工作業(yè)。以此來加快施工進度，減少施工難度，并且可以共同承擔風險。但是，聯(lián)合施工的企業(yè)通常為會計核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進行設備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發(fā)票，這就會導致增值稅的金額有所增加，導致利潤的減少。
三、營改增的應對措施
�。ㄒ唬┩晟圃鲋刀惏l(fā)票及合同的管理工作
營改增的工作開展，加大了水利施工企業(yè)的財務管理工作的難度。先前營業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對發(fā)票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進項稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進行材料的采購，設備的使用以及聯(lián)合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應商的時候，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導致獲取發(fā)票的周期過長。需要相關單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業(yè)財務管理的工作效率。
�。ǘ┨岣哓攧展芾砣藛T的思想意識
營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財務管理人員，這就需要使相關工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關知識。并且能夠結合水利施工企業(yè)自身的成本結構，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負。結束語根據前文所描述的內容，營改增政策是我國結構性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業(yè)來講，如何采用合理有效的方法來減少企業(yè)的負稅，提高企業(yè)的利潤，是財務人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學習，才會取得更好的效果。
參考文獻：
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營改增論文 5
【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關建議。
【關鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性
一、“營改增”的本質內容及重要意義
營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內部的調整。間接稅是指納稅義務人并非稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格的方法把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負有納稅義務，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現現代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經濟發(fā)展、帶動產業(yè)結構調整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復征稅，降低了企業(yè)的實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。
二、“營改增”影響的具體分析
首先，“營改增”改變了計稅依據。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉環(huán)節(jié)的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務系統(tǒng)負責征收營業(yè)稅，而國家稅務系統(tǒng)負責征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價內稅，而改革之后的增值稅則全部為價內稅。增值稅的設計，使得消費者在購買商品承擔增值稅之前，政府就已經將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風險，通過所謂的"代收代繳"轉移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會導致不得抵扣的結果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務局稽查的時候發(fā)現了這個情況，就會要求企業(yè)轉出進項稅，并且對其進行處罰。
三、增值稅作為價內稅對企業(yè)損益的影響
由于增值稅在計算上設計為“價外稅”，普遍在會計上認為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認部分收入和通過進項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認為增值稅征收不在損益核算無關，因此不會影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入卻是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的'城市維護建設稅和教育費附加:按照現行稅法規(guī)定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據當期流轉稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業(yè)的產品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應該從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃提出了更高的要求。
四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析
1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。
安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務經營策略、政策以及產業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。
2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。
選擇專業(yè)的稅務工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。
3、從具體的細節(jié)上進行稅收籌劃。
增值稅的出現往往會影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實無法收回的應賬款項，報經批準后作為壞賬，轉銷應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產減值損失轉入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產生影響。只有從這些細節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關鍵之處。
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營改增論文 6
我國國務院自 20xx 年 5 月 1 日起全面推行了“營改增”,將建筑業(yè)及其他生活服務行業(yè)納入了“營改增”的試點范圍，由于我國商業(yè)地產存庫量較高，國家已制定一系列的政策及法律規(guī)定來解決此類問題。營改增對于我國建筑行業(yè)目前狀況來說是一個機遇，但是在對建筑行業(yè)今后的發(fā)展方面也是一個挑戰(zhàn)。營改增主要是新添加了 11% 和 6% 標準稅率，另外 13% 和 17% 還是按照之間制定的標準運行。
一、營改增對建筑業(yè)納稅籌劃影響
再營改增背景下，我國建筑行業(yè)的納稅范圍也有了一定程度的擴大，適用稅率也從原來的 3% 變?yōu)榱?11%.如果我國建筑企業(yè)還要納稅的話，那么建筑行業(yè)就會大大增加其稅務成本，建筑企業(yè)的經濟效益也會有所下降，所以，營改增對我國建筑業(yè)納稅籌劃方面還是有一定的影響的，比如以下幾點：
1. 在建筑企業(yè)工作過程中會有源源不斷的材料供應，一般都是甲方自備材料的，這種情況下材料的供應商是把發(fā)票直接開給了甲方，并不是建筑企業(yè)。所以建筑企業(yè)只有材料使用的數據，并沒有材料發(fā)票，也就不能使用發(fā)票來進行進項稅額抵扣。
2. 有一些建筑企業(yè)想要降低材料成本，就從一些私人單位或者規(guī)模小的納稅單位來購買材料，這些單位是無法提供增值稅發(fā)票的，所以建筑企業(yè)也不能進行稅額抵扣。
3. 建筑企業(yè)進行工程施工的時候，工作人員占了工程資金預算中的 20%,其中還包括 20% 的勞務成本，其費用是工程資金預算最重要的部分。但是營改增目前在勞務企業(yè)中是否實施還是一個未知數，所以這個部分也不會得到增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)對勞動資金成本也沒有辦法進行稅額抵扣。
4. 在工程完成之后，甲方并不能在一定期限內把此項目的金額全部支付給建筑企業(yè)，這也就導致了建筑企業(yè)沒有辦法及時向材料供應商方面支付資金，那么材料供應商也不會給建筑企業(yè)發(fā)票。所以甲方的資金延后支付為建筑企業(yè)帶來了不必要的稅收負擔。[1]
二、營改增中存在的問題
目前我國建筑行業(yè)算是比較多的，其行業(yè)也比較分散，房地產企業(yè)和建筑實施方面只有大型的公司才能夠順利進行，而一些小型公司和一些沒有經濟及技術實力的公司往往只能做一些裝飾業(yè)務或者相關的分包業(yè)務。隨著社會的發(fā)展，建筑行業(yè)的發(fā)展還是比較可觀的，但是在實施營改增時還存在著一些問題。比如：不同納稅主體由于不同的環(huán)境會采取不同的措施，一些小規(guī)模或者一般的納稅人會有區(qū)別對待；在進行施工時提高了合同方面的要求，用人方面也變得越來越謹慎，由于缺乏抵扣材料也是憑證的合同，所以正常的稅務抵扣也遭到了影響，導致納稅成本逐漸增多；在營改增之后，其供應商所提供的都是一些大面額的稅發(fā)票，所以材料價格方面也有所提高，因為建筑企業(yè)是不能做外包運輸業(yè)務，這也就導致其運輸成本沒有辦法進行抵扣。[2]
三、營改增背景的建筑業(yè)納稅籌劃方案
我國改革“營業(yè)稅改增值稅”中的營改增是最基本的，其中11% 是建筑業(yè)的適用稅率，上文有說這對建筑業(yè)是一個機遇也是一個挑戰(zhàn)，如果能夠進行合理有效的納稅籌劃，建筑企業(yè)就能夠避免企業(yè)二次征稅，優(yōu)化了其產業(yè)結構。但是建筑企業(yè)沒有使用有效的稅務籌劃方案，建筑企業(yè)的稅負會逐漸上升，也就增加了建筑企業(yè)的經濟負擔，所以要運用合理有效的納稅籌劃方案來減少并解決營改增背景下的風險問題。
1. 提高營改增知識
首先建筑企業(yè)應該要求其內部人員關注營改增對自身企業(yè)的影響，增強內部人員對營改增方面的專業(yè)知識，有必要對內部人員進行營改增知識培訓。增值稅對建筑企業(yè)中的綜合能力要求極高，也就使得建筑企業(yè)內部的成本收入及管理、材料的'采購等方面都有了一定程度的變化。所以建筑企業(yè)高層及手下人員都要重視其改革，提高對營改增的認知，培養(yǎng)一支全方面發(fā)展的綜合性工作人才，并且可以結合企業(yè)基本情況制定營改增有效的處理方案。
2. 提高建筑企業(yè)的機械設備
隨著社會的發(fā)展，目前建筑企業(yè)也逐漸邁向機械化，通過機械設備來代替人工勞動，大大降低了勞動成本，也降低了建筑企業(yè)在勞務方面的稅收費用。所以對企業(yè)中的機械設備要慎重選擇，并且一定程度的提高建筑企業(yè)中機械設備的水平。
3. 提高納稅申報管理機制
建筑企業(yè)一定要將納稅申報管理好，提高納稅申報管理機制，發(fā)現問題要及時提出，在營改增背景下，其納稅申報業(yè)也變得更加詳細且復雜，還增添了一系列的制度。所以建筑企業(yè)在納稅申報的時候，一定要注意其中發(fā)生變化的事項，盡可能的增加進項稅額。并且還要保證建筑企業(yè)中的納稅籌劃與會計管理兩者相一致，對計算營改增稅負也要進行會計計算處理。[3]
四、結束語
通過以上敘述我們可以了解到營改增的全面實施對我國各行各業(yè)都有一定的影響，對我國建筑行業(yè)的經濟及管理方面也有著重要的影響。不僅促進了建筑行業(yè)能夠有效發(fā)展，還促進了建筑業(yè)的分工發(fā)展，同時也減輕了建筑業(yè)的納稅稅負。但是由于不同企業(yè)的主體不同，對材料供應及發(fā)票管理方面都對建筑企業(yè)納稅籌劃有了一定程度的考驗，所以營改增有好處也有不好的方面，只要建筑行業(yè)能夠正確應對，才能使企業(yè)的納稅負擔有所降低，增加企業(yè)的市場競爭力。
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營改增論文 7
【摘 要】 隨著“營改增”的不斷深入落實，一定程度上影響了企業(yè)財務管理工作，為了不斷提升企業(yè)的綜合競爭力，而營改增作為一種新的財政管理政策，它在建筑業(yè)產生的影響可謂十分巨大。本文就當下新時期背景下營改增在建筑企業(yè)發(fā)揮影響以及相關對策展開探究。
【關鍵詞】 新時期 營改增 建筑企業(yè) 財務管理 影響 對策
我國于20xx年1月1日起正式實施了營業(yè)稅改增值稅的稅收體制改革措施，以期更快更好的實現產業(yè)融合和稅收改革。然而營改增政策的推行，切實改變了我國的納稅機制。并為我國的建筑行業(yè)帶來了巨大的財務管理工作挑戰(zhàn)，因此，結合營改增納稅機制，加強建筑企業(yè)的財務管理體系建設，是當今建筑業(yè)得以迅速發(fā)展的根本。
一、營改增的具體含義以及在建筑企業(yè)發(fā)揮的財務管理意義分析
營改增，作為一種全新的納稅機制，相較于以往納稅形式發(fā)生了顯著性的變化。將營改增政策應用于建筑企業(yè)中，可以發(fā)揮出十分積極的意義與作用。第一，以營改增理念為基礎的增值稅納稅政策的推出，在一定程度上避免了納稅人重復納稅的漏洞。第二，即便是在營改增執(zhí)行之后，企業(yè)不再需要向當地納稅政府提前繳納稅務。而是在所有建筑施工完成之后再向納稅機構繳納資金，這樣做的好處便于為建筑企業(yè)優(yōu)化現金流動情況。
二、營改增在建筑企業(yè)財務工作中發(fā)揮的實際影響分析
�。ㄒ唬┙ㄖ髽I(yè)資金收益值減少。建筑企業(yè)的財務狀況，是決定其在市場競爭中能否脫穎而出的主要依據。其主要包含著企業(yè)的資產、負債、償債、支付以及資金風險調控等各項能力。營改增制度執(zhí)行之后，企業(yè)可以將建筑施工材料、設備采購中所產生的增值稅務與銷項稅相抵扣。這一做法在很大程度上限制了企業(yè)的資金收益增長率的有效提高。
�。ǘ┙洜I成本影響顯著。建筑企業(yè)在經營中所呈現的財務成本，主要通過利潤表得以展現。自從營改增納稅制度推行以來，建筑企業(yè)的營業(yè)收入相較于以往水平呈現出顯著的下滑趨勢。尤其是來自于專業(yè)勞務公司的施工人員，所產生的增值費用以及施工材料采購費用的增加，都是制約企業(yè)經營經濟效益有效性提高的主要原因。
�。ㄈ┢髽I(yè)發(fā)票管理與使用流程復雜。營改增給建筑企業(yè)帶來的另一主要影響便是在發(fā)票的管理與使用方面。就此，我國相關法律作出明確的指示，要求各個領域企業(yè)單位在使用增值發(fā)票時必須嚴格按照使用章程規(guī)范使用與管理。如若就增值業(yè)務進行違法性管理，操作人員將面臨一定程度上的刑事懲罰。受法律條文的限定，給財會人員在處理企業(yè)增值發(fā)票時帶來了一定的工作難度。
（四）建筑企業(yè)風險管理影響顯著。營改增政策在建筑企業(yè)財務風險管理過程中發(fā)揮的影響也是極為顯著的。財會人員需要就企業(yè)在財務管理中存在的風險因素，在營改增理念的引導下加以分析與整理。并根據相關的企業(yè)財務法律要求，制定完善性的財務風險控制決議。只有這樣，才能確保企業(yè)在實際經營中將財務風險控制在合理范圍內，也是實現企業(yè)在建筑領域占有重要競爭地位的保障。
三、營改增政策對建筑企業(yè)財務的具體對策探究
�。ㄒ唬⿵娀敃藛T營改增納稅政策知識體系。營改增納稅政策的提出，給建筑企業(yè)財務管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。尤其是財會人員在進行企業(yè)財務資金管理時，務必要就財務信息處理理念以及形式加以優(yōu)化和創(chuàng)新。財會人員務必要就自身對于營改增納稅政策的相關知識加以學習和掌握。財會人員要及時關注建筑市場的發(fā)展動態(tài)信息，以及國家就該領域企業(yè)納稅政策的頒發(fā)進行詳細了解。以便在具體工作中能夠深入貫徹國家納稅指導綱要，確保建筑企業(yè)納稅的合理性與合法性。
（二）加強建筑企業(yè)增值發(fā)票的優(yōu)化管理。營改增納稅政策的最顯著的特征是由增值稅取代傳統(tǒng)的營業(yè)稅。首先，財會人員在進行此類發(fā)票管理時要明確增值稅的核心內涵與管理理念。并在此基礎上加強該類票據使用基礎信息的核對與管理，比方說發(fā)票中所涉及的資金使用時間以及地點等。其次，財會人員要嚴格遵照增值稅發(fā)票管理相關規(guī)定，科學地執(zhí)行增值發(fā)票的管理與統(tǒng)籌。從而實現建筑企業(yè)經營資金流動情況明確，避免因增值發(fā)票丟失、管理不當造成較大的資金風險隱患。
（三）做好納稅統(tǒng)籌，降低正常納稅數額。建筑企業(yè)要加強納稅統(tǒng)籌工做的關注與重視程度，才能確保企業(yè)納稅數額合理，將納稅成本在合法情況下控制在最小化，合理的將進項稅加以抵扣，以此實現企業(yè)納稅數額的合理控制。其次，財會部門需要考慮進項稅控制的有效措施及方法，從而確保建筑企業(yè)自身的經濟利益得以保全。
�。ㄋ模┮�(guī)范建筑施工流程，減少企業(yè)稅負。建筑工程竣工后，各個作業(yè)團隊的`解散，給后期財會人員的資金核實與管理造成很大的難度。同時，建筑工程在實際施工過程中需要豐富數量的施工材料與設備加以支撐，這些都需要建筑企業(yè)內部提供資金支持的。因此，企業(yè)領導一定要加強建筑施工流程的規(guī)范化管理與監(jiān)督，要求采購、施工等各個作業(yè)團隊在實際使用企業(yè)資金時，要注重與材料合作商索要增值發(fā)票。
�。ㄎ澹┩晟曝攧請蟊砭幹�，確保財務信息有效性。建筑企業(yè)為了能夠更好地迎合營改增這一全新納稅需求，不僅需要在財務工作理念及流程上加以優(yōu)化，更要側重于財務報表的優(yōu)化編制。財會人員需要根據當今營改增納稅機制的報表制作要求，在以往報表的基礎上進行信息豐富。同時，財會人員要善于利用計算機技術，構建信息化的財務報表體系的創(chuàng)建。并將有關增值發(fā)票的資金流動信息錄入到信息系統(tǒng)中，通過信息技術的數據分析與整合，而實現建筑企業(yè)財務信息的高效化管理。
四、結論
“營改增”的落實向企業(yè)的財務管理工作提出了挑戰(zhàn)，企業(yè)領導以及財務管理人員應正面應對挑戰(zhàn)，積極總結“營改增”對企業(yè)財務管理的負面影響，不斷提升自身的財務管理水平，更好的適應“營改增”的需求，只有這樣才能夠不斷提升自身的綜合競爭力，在激烈的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。
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營改增論文 8
在20xx年的11月16日，國家的財政部與稅務總局共同頒布了《財政部國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案的通知》，說明“營改增”真正邁出了第一步，它的改革目標就是不斷改進稅制，避免發(fā)生重復的征稅，強化企業(yè)不斷進步的水平，讓企業(yè)相關的賦稅下降，使得國民經濟能夠穩(wěn)步地向上發(fā)展。文章把國有供水企業(yè)當作典型代表，深層次地研究“營改增”對于國有供水企業(yè)于稅務的負擔、財會的數據和企業(yè)監(jiān)管等相關方面的影響，便于國有供水企業(yè)根據實際情況做出理性的判斷并不斷進行調整與完善。
一、營改增的相關概述
在20xx時，通過國務院做出相關審批，國家的財政部和稅務總局一起頒布了在“營改增”上的稅務計劃。由20xx年的1月1日為起始點，在上海市實施交通運輸業(yè)與一些充滿現代氣息的服務行業(yè)進行從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖脑圏c，由此，貨物在勞務稅收上的相關制度改革就在真正意義上開始了。由20xx年的8月1日開始一直到年末，營業(yè)稅改收增值稅已經由原來的部分省市變?yōu)?0個省市。從20xx年的8月1日開始，中國范圍之中都在試著推行“營改增”這一稅務制度，在20xx年的12月4日，由國務院的常務委員會所決定的，自20xx年的1月1日開始，郵政服務業(yè)與鐵路運輸也成為營改增的試點行業(yè)，交通行業(yè)被完全地歸入到營改增制度之中。自20xx年的6月1日開始，電信業(yè)也被完全地包括在其中。
二、營改增對于國有供水企業(yè)的影響
一般的，供水管道的施工企業(yè)全都是自來水公司下面的相關企業(yè)，它的主要工作一般有維護城市當中供水的管網、保證在一些施工項目當中能夠有充足的供水支持。于稅收的征管方面，供水的施工企業(yè)是與建筑業(yè)密不可分的，原來施行的`是營業(yè)稅，其稅率為3%，目前已經轉變?yōu)樵鲋刀�，其稅率�?1%。根據增值稅把增值的部分作為稅收目標的相關原理，相關的建筑施工企業(yè)需要將所接工程的全部收入和價外的費用作為標準來運算銷售額，并將之看做當期的銷項數額：于當期之間，對于工程施工所需要運用到的物質材料進行及時的購進并且驗證，得到增值稅的專用發(fā)票，而進項的稅額能夠用在當期的抵扣上，在當期付清工程的結算性數額，得到增值稅的專用發(fā)票，其進項的稅額也一定要于當期完成抵扣，增值稅有一個重要的特點，那便為抵扣體系，它具有其獨特的優(yōu)勢，可以防止出現重復性征稅的狀況。
(一)在企業(yè)稅負上的影響
經過營改增之后，從外表上來看，供水施工其相關的企業(yè)稅率由原先的3%增加至11%，然而相應地也讓進項抵扣的道路不斷被拓寬了。同普通的建筑性行業(yè)相比較來說，國有供水企業(yè)更易于得到進項稅票。多種管道閘門相關配件材料的提供商一般都為增值稅的納稅者，因此在獲取增值稅的專業(yè)發(fā)票并且進行抵扣方面是不存在什么實質性問題的，可以幫助企業(yè)減輕稅負，然而在真正的運作過程上，供水施工的相關企業(yè)在平時的施工中所花費的勞務性成本比較高，在總成本中占據很大比重，而且沒有辦法進行抵扣。那么人工性的成本是否也需要進行增值稅的征收，多少數目為宜，便是當營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡髧泄┧髽I(yè)進行稅務增減一項十分關鍵的因素。
(二)對企業(yè)相關財務數據的影響
(1)對于供水施工的企業(yè)其收入有一定的影響，當施行營業(yè)稅時，會把所有工程的造價當作征稅的根據。進行稅改以后，增值稅是一種價外稅，在進行運算時需要把除去增值稅之后的工程造價當作計稅的基礎。
(2)對于供水施工的企業(yè)其成本有一定的影響，營業(yè)稅的成本是價稅的總和，成本也需要遵照價和稅想分開的原則，其中一些是進項稅額，另一些是實際花費的成本，當進行“營改增”之后便需要把獲取的進項稅發(fā)票去進行銷項稅的抵扣，然而供水施工的相關企業(yè)其人工花費的成本全部不可以抵扣，對于“營改增”施行之后會產生一定的消極影響。
(3)對于供水施工的企業(yè)其利潤有一定的影響，當期進行確認的工程收入是不包括稅的收入，它是因為受到增值稅屬于價外稅帶來的影響，但它的相關花費只是除去了在材料設備上等增值稅的進項稅額，讓利潤表的營業(yè)收入出現降低的狀況，勞務性成本有顯著的升高趨勢，而工程的成本也對應地出現降低狀況，當施行“營改增”之后企業(yè)的利潤情況也下降了。
三、企業(yè)在“營改增”方面的對策研究
納稅計劃工作需要提前做好，當營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡螅瑥哪撤N程度上來說，供水施工的相關企業(yè)肩上的稅收擔子更重了，因此對于“營改增”這一稅收制度我們必須要進行努力的探究，不能忽略納稅計劃的作用，在提供商的選擇上，需要看其是否具有一般性納稅人的資格，來獲得在增值稅上的專用發(fā)票，讓進項稅可以發(fā)揮自身的作用，完成應有的抵扣，是稅負降低。
四、結束語
“營改增”政策的施行對于國有供水企業(yè)而言，一方面存在著發(fā)展的機遇，而另一個方面，也使其面臨著一定的挑戰(zhàn)，而且，其也正處在一個過渡的適應期之中，國有供水企業(yè)必須要從大局出發(fā)，不斷思考，積極探索。然而，立足于未來，必須要盡最大的努力防止重復性征稅的狀況出現，幫助相關企業(yè)將稅收帶來的壓力將至最低，如此才能讓國有供水企業(yè)能夠積極健康的發(fā)展。
營改增論文 9
摘要：通信行業(yè)作為我國營改增背景下稅務風險與籌劃的試點行業(yè)之一，自20xx年6月正式實施，經過三年的發(fā)展，通信行業(yè)經過一系列的改造，完善了業(yè)務流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉變，已經實現了順利過渡。那么，在這個全新的稅務環(huán)境下，如何更好的完善稅務體系，使其完全適應通訊行業(yè)發(fā)展，是整個行業(yè)關注的重要內容。本文就將以移動通信集團山東有限公司聊城分公司為例，對營改增背景下稅務風險與籌劃問題進行探討，并制定一系列的方案，希望能夠對這一形勢下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關鍵有效的作用，使其能夠在面對稅務風險的前提下保持穩(wěn)步前行。
關鍵詞：全面營改增；通信行業(yè)；稅務風險；稅務籌劃
納稅體制是我國市場經濟發(fā)展的產物，營改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設想到20xx年的全面實施，新型的稅務模式已經完全成型，同時也大大提高了我國各個行業(yè)的發(fā)展進程。稅務制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對于與其他企業(yè)產品有著本質區(qū)別的通信行業(yè)，實現在營改增的背景下自身企業(yè)的高效運轉，是其發(fā)展方向及動力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進程。
一、移動通信行業(yè)稅務風險與籌劃的意義
(一)通信行業(yè)的良好運轉要求具備完善的稅務風險及籌劃機制，這樣企業(yè)在進行自身營銷時，就能夠及時的作出調整，并適應企業(yè)發(fā)展。具體來說，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務籌劃機制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經營稅，實現最大的邊際效益。
(二)合理的稅務籌劃機制能夠提高企業(yè)的競爭力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國的稅收機制本身就對經濟發(fā)展起到經濟杠桿作用，那么良好的稅務籌劃機制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的發(fā)揮稅務機制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強了政府有關部門與企業(yè)之間的合作，更好的實現企業(yè)在社會上的價值。
二、移動通信行業(yè)在營改增背景下進行稅務籌劃的風險分析
(一)通信行業(yè)存在嚴重的混業(yè)經營風險
在通信行業(yè)中，混業(yè)經營的情況一直存在，并且這種情況下產生的稅務風險一直是影響著移動通訊行業(yè)發(fā)展的關鍵因素。其風險的產生很大一部分原因是與合同條款有關的，舉個例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務時，整個過程就是一種混業(yè)經營的行為。原因就在于在整個過程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設備款、服務費金額等在內的合同協(xié)定，那么政府可能就會從高計稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設備一體化納入整個的服務體系中，并與政務達成共識。這樣一來，通訊行業(yè)內的稅收會大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風險
增值稅發(fā)票的`管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點管理內容之一。企業(yè)應該高度重視這一管理內容，應該將增值稅發(fā)票視同現金一樣進行專人管理。實質上，營改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國很早就出現虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場經濟下長久發(fā)展，就必須完善相應的發(fā)票管理機制，以防承擔嚴重的刑事責任。
(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風險
根據增值稅稅法的要求，在貨物調撥、對外投資等九種業(yè)務下會涉及到視同銷售行為，需要進行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進行業(yè)務往來時，就要明確這些業(yè)務性質，避免出現因自身銷售模式的問題帶來的稅務風險。如贈送SIM卡、進行終端服務、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會涉及到視同銷售的實質。因此移動通信行業(yè)應將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務進行規(guī)范，建立一項有助于降低稅務風險的有效管理機制，并且合理的根據具體的銷售情況進行實施。
三、在稅收籌劃的基礎上進行策略探究
(一)調整并改善通信行業(yè)的現有業(yè)務
移動通信行業(yè)中，基礎電信服務適用率為11%、增值電信服務稅率為6%。移動通信行業(yè)在進行所有的業(yè)務設置、套餐服務時都應遵循通信行業(yè)內的規(guī)定，因為這直接涉及到稅務的繳納。在內部要成立相應的監(jiān)管機構，對企業(yè)內部各種項目進行經濟監(jiān)管，并且及時發(fā)現稅務風險，與審計部門默契配合，嚴格遵守稅務局的有關規(guī)定，減少不必要的麻煩。對外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進行業(yè)務推廣時，要抓住大眾這一有力的支撐點，讓其信任，這樣才能更好地進行接下來的工作。稅務審計涉及范圍廣、且細致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機制，加強發(fā)票管理
雖然我國已經把發(fā)票管理視為很重要的一項工作內容，但由于企業(yè)更重經營而輕管理，發(fā)票風險意識較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財務部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動通信行業(yè)應優(yōu)化內部管理機制，明確各個部門的工作、職責分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機制，以適應逐漸加強的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務之前就要解釋清楚，避免出現漏洞。
(三)合理利用外部稅務優(yōu)惠政策
營改增政策提出之后，移動通信行業(yè)作為其重要試點單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營業(yè)風險、維護其正常利益，在營改增初期對其提供了優(yōu)惠政策。例如：國際業(yè)務免稅、銷售自己用過的資產時按2%征收增值稅。這都是充分利用外部優(yōu)惠政策的結果。移動通信行業(yè)應該嚴格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當地有關部門進行溝通交流，盡可能申請優(yōu)惠、補償，并且減少多余的支出，實現稅務優(yōu)惠政策與項目的有機結合。以期在營改增背景下，實現稅務籌劃的順利過渡，最大化的降低稅務風險，從而實現公司更大的效益。
(四)關注全面營改增企業(yè)，優(yōu)化移動通信行業(yè)業(yè)務設置
在營改增全面實施后，通信行業(yè)的相關成本都可以開具相應的增值稅發(fā)票，那么在這個基礎上，通信行業(yè)就可以關注這幾類項目，例如：建筑施工、代辦費、房屋租賃、渠道補貼等，進行合理的稅務籌劃。例如代辦費，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據代辦商提供的發(fā)票類型進行最終的結算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購招投標環(huán)節(jié)，即加強對施工方的資質審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時，在合同中注明，要求對方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結算提供便利，降低公司稅務成本。
(五)提高稅務審計技巧
稅務審計技巧的不同會對稅務金額的計算產生不同的影響，在進行稅務審計時，通信行業(yè)要根據自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進行稅務結算，這不僅對于企業(yè)受益有利，還能提高審計效率。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作已經不能適應企業(yè)發(fā)展，所以適時的調整審計技巧，也是適應市場經濟發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進行審計調整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據自身企業(yè)特點的前提下進行調整，實現稅務籌劃的完美過渡。
四、結語
營改增是個大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營改增對于通信行業(yè)來說，既是機遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時也帶來了稅務籌劃的風險。因此，通訊行業(yè)要想在營改增的背景下實現稅務籌劃的順利過渡，就要嚴謹的進行規(guī)劃，轉變經營方式，并且加強與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務項目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
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營改增論文 10
由于一些因素的限制，很多企業(yè)并沒有屬于自己的經營房產，因此，這些企業(yè)就需要通過房地產租賃企業(yè)進行租賃來為自身的經營發(fā)展提供場地。而站在房地產租賃企業(yè)的角度來說，在進行租賃項目的時候會獲得一定的租金來維持企業(yè)的經營發(fā)展，但是也要對相關的稅款進行繳納。不過在營改增稅制改革落實以來，對房地產租賃企業(yè)的影響也是非常大的。只有全面掌握營改增對房地產租賃企業(yè)相關方面的影響，才能及時的調整發(fā)展戰(zhàn)略，積極應對營改增。
一、營改增對房地產企業(yè)租賃企業(yè)納稅籌劃的影響
�。ㄒ唬⿲ψ赓U業(yè)務產生的影響
我國相關的稅務制度有著明確的規(guī)定，如果企業(yè)經營所用的房屋是自己的房產，就要在房產值的70%的費用上繳納1.2%的房產稅，一旦對這個房產做出轉租，使用權也會發(fā)生轉移，而繳納的房產稅所占租金的12%。即使房產已經被轉租，還是需要繳納相應的增值稅和房產稅等。在營改增政策落實以后，房地產企業(yè)就要對原來的租賃業(yè)務進行重新劃分，劃分依據為繳納的稅目不同，分為不動產以及有形動產兩類租賃項目。[1]對于不動產的租賃項目來說，只是轉換了土地以上的房屋等資產在簽訂合約上的規(guī)定時間里的使用權，而所有權不發(fā)生轉變。因此，房地產的租賃中的房屋轉租業(yè)務所納稅項目還是營業(yè)稅。當其他有形產品進行租賃的時候，就需要由原來的營業(yè)稅改為繳納增值稅。除此以外達到進項條件的業(yè)務是可以獲得進項稅抵扣的。需要格外注意的就是，對于房地產租賃業(yè)務來說，合約簽訂的時間都很長，因此有很多合同是在營改增之前就已經簽署完成，對于這種“老合同”，還有很合同上的項目沒有得到實施，在營改增政策落實以后，納稅人會因為制度的改變，一些業(yè)務繳納的稅款達不到進項抵扣的標準，因此就不能獲得進項稅的抵扣。
�。ǘI改增對倉儲業(yè)務的影響
伴隨著營改增政策的落實，對房地產租賃企業(yè)中的倉儲業(yè)務產生了很大的影響。被劃分到現代服務行業(yè)中，作為物流的輔助業(yè)務，由此導致其納稅的流程變得復雜。細致的說，繳納稅目的劃分依據就是500萬元年度營業(yè)額。如果該房地產租賃企業(yè)的年度銷售額小于500萬元，只需要按照增值稅的納稅方式進行繳稅。而超過500萬元的納稅人就要根據通常的納稅法繳納增值稅，其中的差別是由繳納銷售額的3%轉變?yōu)?%。不過在繳納房產稅的時候，都是繳納房產值的70%的1.2%。由此可以看出，經過稅制的改革，房地產租賃企業(yè)有些業(yè)務的納稅變的越發(fā)復雜，而倉儲業(yè)務卻得到了更大的發(fā)展空間。
�。ㄈ┳赓U費、材料價格上漲
由于一些大型的施工設備的使用年限較長，要是購買這些設備則需要很大的成本，所以很多企業(yè)都進行租賃。但是在稅改前，采購設備時并沒有，可是在采購后，施工企業(yè)將會承擔這些資產的銷項稅，不同的是，這些銷項稅并不能抵消進項稅，這樣就造成了稅負不均勻的狀況，這是一項稅務。[2]還有另一種繳納稅務的業(yè)務是企業(yè)對一些設備的租賃費用的租賃稅，在稅改的前后有著截然不同的差異，稅改前，選擇的都是小規(guī)模的納稅人，因為這是為了降低成本，改稅之后，租賃企業(yè)將會有高額的稅負，如果納稅人沒有從中獲取利益，就會把納稅人改為小規(guī)模納稅人，這樣的話就只是繳納了很小額度的納稅值。導致的后果就是雖然施工單位發(fā)了發(fā)票卻不足以抵消增值稅項稅額，進而納稅增值加，產生所謂的稅負。
二、營改增對房地產租賃企業(yè)納稅籌劃的改進措施
�。ㄒ唬┳赓U業(yè)務的納稅籌劃改進措施
從目前我國稅法的規(guī)定來看，房產租賃企業(yè)要想減少納稅額值，如果是在將房內物品和房屋一同租賃給企業(yè)，比如是一些旅店、車間等等，就必須要將房屋與房間內的設備分開來進行租賃，擬定兩份合同，分別簽字租賃。按照我國的稅法來看，如果只簽訂一份合同，就會連同房內的設備也會被算入繳納稅收的一部分，可實際房間內的設備是不用繳納稅務的，選擇一起進行簽訂，就只會增加稅值，很不劃算。而往往在這種情況下，很多企業(yè)就會選擇換成另一種業(yè)務叫做倉儲業(yè)務，這種業(yè)務是不同于出租業(yè)務的，而且在經過精準的計算后，這樣做還可以為企業(yè)帶來一定的稅務籌劃空間�，F實中正如我們所說的那樣，很多企業(yè)就是租賃房屋用來當倉庫的，這樣的'話，為了減輕納稅負擔，企業(yè)都會選擇簽訂倉儲業(yè)務，他們覺得這會很經濟，能夠減輕稅務壓力。
�。ǘ﹤}儲業(yè)務的納稅籌劃改進措施
很多房產租賃企業(yè)在上交稅務時，經常會因為一種業(yè)務而加重稅務，這種狀況一直存在于稅制改革的前初期，這種業(yè)務就是倉儲業(yè)務。因為處于稅制改革的范圍內，所以無論在任何時期都是稅務的一種，針對這種情況，國家還是頒發(fā)了很多的優(yōu)惠政策，用來彌補一些企業(yè)的稅務壓力，只要是還在經營這項業(yè)務的企業(yè)就可以爭取國家所頒發(fā)的補貼，來減輕稅務壓力�？墒莾H僅依靠這種政策并不能完全解決這種狀況，這就要求房產租賃企業(yè)必須進行創(chuàng)新，開發(fā)新的業(yè)務來減小稅務的壓力，要是想利用這一個手段來達到目的，需要企業(yè)來加強管理增值稅專用的發(fā)票，就是這樣通過這些發(fā)票來使企業(yè)的稅務減少，還需要建立一個單獨開發(fā)票的管理系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)既可以避免發(fā)票的丟失，還可以更專業(yè)的發(fā)放發(fā)票，能夠將本發(fā)票與其他發(fā)票區(qū)別開來。在很多現代服務的業(yè)務中，為了能夠減少稅務的壓力，這是一種很重要的減稅措施，很有實用價值。
�。ㄈ┽槍Τ凶馊说募{稅籌劃改進措施
通常來講，在上文中仔細的講述了在面對不同的租賃業(yè)務時的減稅措施除外，還有其他的方法就是在房產租賃公司為小規(guī)模納稅人時，可以通過一些方法來和承租人一起來承擔納稅，這也就是說納稅人通過適當的提高承租人辦理時的手續(xù)費，或者通過打折來獲得純利潤。但是有一種情況的時候這種方法是行不通的。[3]對于承租人來說這里有兩種承租人，又分為兩種情況，一種就是承租人是一般納稅人時，之前的方法會因為進稅項減少，無法實施，這是弊端。這時就會有另一種方法是房產租賃公司可以通過抬高定價，增加承租人的手續(xù)費，或者是通過提高租息率等等手段來進行減稅，另外一種情況是當承租人不是一般納稅人時，這時就不能再向承租人產生增值稅，那么就要改變減稅的措施，成本的轉移也常常是房產租賃公司的一種手段�？傊瑴p稅的措施不止這些，以上說到的只是其中常見的部分。
�。ㄋ模⿵娀F金流管理
營改增政策的落實，為房地產租賃企業(yè)的納稅籌劃帶來了很大的影響，尤其是在現金方面帶來的很大的壓力。因此，要根據實際情況對資金進行合理的規(guī)劃，確保流動資金可以很好的支付稅務，減少企業(yè)發(fā)展的壓力。
三、結束語
在營改增政策落實以后，對房地產租賃企業(yè)的納稅籌劃產生了很大影響，不但對原有的租賃合同產生了一定的影響，對房地產租賃的其他業(yè)務的納稅制度也發(fā)生了改變。只有通過對營改增產生的影響進行詳細的分析，才能進一步規(guī)范房地產租賃企業(yè)的納稅制度，加快發(fā)展的步伐。
營改增論文 11
一、“營改增”的論述
1、“營改增”的含義
“營改增”，一般指營業(yè)稅改增值稅，通俗來講就是改變對產品征收增值稅、對服務征收營業(yè)稅的方式，對產品和服務一律征收增值稅。營業(yè)稅是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓資產或銷售不動產的單位和個人，根據其所得營業(yè)額征收的一種流轉稅；增值稅就是對于商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅�！盃I改增”的實施不再對“服務”征收營業(yè)稅，而且降低了增值稅的稅率。
2、“營改增”的意義
“營改增”可以說是一項減稅政策。在我國推行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于降低企業(yè)的稅收成本，推動企業(yè)的發(fā)展；有利于優(yōu)化國內投資、消費和出口結構，促進國民經濟協(xié)調發(fā)展。
二、“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響
1、交運企業(yè)作為“營改增”的試點單位的原因
我國的“營改增”在國務院的規(guī)劃下，分三步走：第一步在上海交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)進行試點；第二步擴大試點范圍；第三步在全國范圍內實現“營改增”。在交通運輸業(yè)試行“營改增”原因有：一、交通運輸業(yè)與生產流通的聯(lián)系最為緊密，在生產性服務行業(yè)中占有重要地位；二、運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，改革基礎較好。
2、“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響
企業(yè)的財務績效是指企業(yè)的戰(zhàn)略以及實施和執(zhí)行是否能夠為企業(yè)經營者和企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績、經營效益。財務績效主要體現在盈利能力、營運能力、償債能力和抗風險能力。因此“營改增”對交運企業(yè)財務績效的影響也體現在這幾個方面。（1）對交運企業(yè)盈利水平的影響盈利能力，簡單來說就是指企業(yè)在合法經營的過程中獲取利潤能力，盈利能力也是保證企業(yè)發(fā)展的根本。我們知道企業(yè)的財務績效的評價核心是企業(yè)盈利能力，當然盈利能力這一關鍵要素也就有很多財務指標參與衡量，比如凈資產收益率、主營業(yè)務利潤率等。一個企業(yè)盈利水平的高低，都是通過這些指標的數字來反映出來的。因此“營改增”能夠將這些評價盈利水平的指標升高，那從理論上也就說明營改增政策能夠使交通運輸業(yè)的盈利能力有所提高。其中主營業(yè)務利潤率是指企業(yè)主營業(yè)務利潤和主營業(yè)務收入的百分比，而其中主營業(yè)務利潤則是主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的差額，而收入和成本的財務數據就是決定這一指標的重要數據。對于交運企業(yè)來說，企業(yè)所能提供的交通運輸服務就是主營業(yè)務。“營改增”對財務績效影響主要體現在，對主營業(yè)務收入和成本的價值數據上。“營改增”政策使交運企業(yè)的應稅收入變?yōu)楹瑑r外稅的收入，舉例可知，某交運企業(yè)運輸營業(yè)收入為100萬，在不計算其他稅額之前，其應稅金額也就是100萬，而在“營改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項稅額，那么這樣營業(yè)收入額計算為100÷（1+11%），實際確認的營業(yè)收入就會降低。“營改增”政策導致企業(yè)的機器設備入賬價值減少，相關燃油等變動成本也可以抵扣進項稅額再計入變動成本，因此從總體來看交運企業(yè)的總成本是降低的。這兩個起決定作用的要素都相對減少，但是收入和成本中使用稅率不同導致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營業(yè)務的利潤率是呈現增高趨勢的。（2）對交運企業(yè)營運能力的影響營運能力是指企業(yè)的資產管理和營運狀況，即公司資產的.周轉能力。營運能力的一項重要評價指標是固定資產周轉率，是企業(yè)收入和平均固定資產凈值的百分比，這一指標數值高則反映出企業(yè)的營運能力。營運收入是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的總和，也是服務量和服務單價的乘積。而交通運輸業(yè)與生產行業(yè)聯(lián)系緊密的行業(yè)，不會受“營改增”的影響而產生供求價格的變化，因此相對來說，營業(yè)收入是一種穩(wěn)定的狀態(tài)。平均固定資產凈值是由固定資產凈值大致確定的，固定資產凈值是扣除計提的折扣和減值準備的固定資產入賬價值的余額來表示的，其中營改增后購置固定資產的入賬價值要減去購置價款中所含的進項稅，因此營改增政策會導致固定資產入賬價值減少，因此導致固定資產凈值是減少的，所以固定資產周轉率是整體增長的。由此可見“營改增”對也是能夠提高營運能力。
三、應對“營改增”所帶來影響的建議
“營改增”為企業(yè)的財務績效起到了一定的促進作用，擴大了進項稅額的抵扣范圍，減少了企業(yè)重復納稅，減低了企業(yè)稅負，但是針對在“營改增”在交通運輸業(yè)試點以來，因為交運企業(yè)可抵扣項目不多，且稅率設置偏高，導致很多專家表示短期內可能會出現稅負增加。面對“營改增”所帶來的這種不良影響，措施如下：
1、選擇申請納稅人類別
按照“營改增”政策試點規(guī)定，交通運輸業(yè)的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計稅方式計稅，即當期的銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額就是應納稅額。一般納稅人購進商品的進項稅額可以抵扣，銷售商品時可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅，適用簡易計稅方法計稅，應納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購進商品的進行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發(fā)票。根據計算可得當交通運輸業(yè)不含稅銷售額計算確定的實際進項額稅抵扣率大于8%時，選擇認定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。但是需要注意的是在“營改增”試點之前，納稅人應稅服務銷售額滿500萬元的都應當申請一般納稅人，而且無特殊規(guī)定，一般納稅人不得轉為小規(guī)模納稅人。因此對于在試點之前就已經申請一般納稅人的交運企業(yè)來說，在這方面的籌劃空間很少。
2、籌劃經營模式的轉變
目前，交通運輸業(yè)實際推行的是掛靠經營模式，在這種經營模式下，車輛所有權歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業(yè)繳納一定的費用，車輛運營期間的一切費用均由個人承擔，因此實際上交運企業(yè)只承擔車輛的管理收入�！盃I改增”后這種經營模式無法實現進項稅的抵扣，客運業(yè)務按照掛靠經營的模式測算稅負，稅負率上升幅度較大。因此要籌劃轉變經營模式，實現公車公營。公車公營的模式在某種程度上擴展了企業(yè)規(guī)模，推進企業(yè)大而強地發(fā)展，同時在強化運輸業(yè)整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規(guī)范運輸行業(yè)的競爭秩序，增強企業(yè)的競爭力。
3、做好新增稅收負擔的轉嫁工作
在“營改增”試點期間來看，因為相關企業(yè)在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財務管理不嚴格等問題。出現稅收負擔增長的趨勢，為給相關企業(yè)一個緩沖期，地方政府相繼出臺了相關的補貼政策。財政補貼政策的主要內容是：針對“營改增”試點區(qū)域，按照政策繳納的增值稅比原來計算確實有所增加的試點企業(yè)均可以申請補助。因此企業(yè)可以做好稅額的核算，并準備好其他資料以方便申請政府過渡性財政支持，降低企業(yè)稅負。但是這不是長久之計，企業(yè)還是要不斷進行自我探索和優(yōu)化，通過轉變經營模式、加強財務監(jiān)管等稅收籌劃來降低稅負負擔。
營改增論文 12
摘要：伴隨著我國經濟改革的不斷深化，中小型企業(yè)的數量在我國也越來越多。中小型企業(yè)創(chuàng)造的社會價值也越來越高。在我國的經濟體制中，營改增稅務制度的制定對企業(yè)的財務管理和會計的計算問題帶來了很大的影響，也成了經濟改革的重要內容。
關鍵詞：營改增；會計；企業(yè)；工作影響
作為國家中推進經濟改革實施的主要的稅收制度，營改增是經濟改革中的具體改革措施，在國內經濟的發(fā)展過程中起著非常重要的作用。
1.營改增對于企業(yè)財務和會計的影響
1.1對于企業(yè)稅負的具體影響
作為一本基本的經濟體系中的改革內容，營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)完成經濟性結構的減稅，在減稅的過程中重復征稅的過程，有著非常重要的作用。這種結構性的減稅現象，對于達到減輕企業(yè)稅務負擔的目的非常重要。在實現營業(yè)增改稅的改革過程之前，交通業(yè)和服務行業(yè)的營業(yè)稅中存在著重復征稅的現象，這種現象，在經濟改革的過程中可能會導致交通業(yè)和服務行業(yè)的發(fā)展受到了非常嚴重的限制。再實施營改增制度之后，就可以把企業(yè)的稅收負擔降低到最低。在解決企業(yè)的結構性稅負性矛盾等問題也提供了具體的一種解決手段。
1.2 對票據管理的具體影響
在營業(yè)稅改成增值稅之前，企業(yè)的精益問題還不再營業(yè)稅的考慮范圍之內，在營改增問題之前，可能對具體的納稅依據發(fā)生了變化，在按照企業(yè)的營業(yè)額檢出的成本增值額來計算的時候，企業(yè)的增值問題指的是經營活動中適用于增值稅的專用發(fā)票來確定的。按照稅收的具體規(guī)定進行抵扣，通過這種方法來降低企業(yè)的稅負。在具體的稅收制度轉變過程中，企業(yè)的票據管理制度也會發(fā)生相應的改變。同時，在票據管理的過程中，還要對具體的增值稅專用發(fā)票進行專門的加強管理，特別是對票據管理的使用環(huán)節(jié)要加強更嚴格的監(jiān)督管理。營改增后， 企業(yè)假如不重視增稅專用的發(fā)票管理，對企業(yè)日后的發(fā)展就可能引起更嚴重的法律風險。
1.3對企業(yè)財務報表的影響
營改增制度對于企業(yè)財務和會計的影響非常重要，這主要集中體現在財務表面的具體方面中，這主要表現在資產負債和利潤表中。營業(yè)稅改成相關的增值稅之后，因為增值稅中可能會存在稅額抵扣的問題，企業(yè)中固定的資產投資問題就會導致資產的價值發(fā)生一定的變動問題。這種問題，就可能導致固定資產的原值、折扣和相關應該交的稅費的價值發(fā)生一定程度上的變動。同時，也可能引起資產的負債表的結構性變化。在這種情況下，利潤表中，營改增在一方面就可能把原來的營業(yè)稅變成增值稅，另一方面就可能在會計核算的方式變化造成成本費用的變化，這種現象，就可能導致利潤表變化。企業(yè)往往為了追求利潤的最大化，在進行營改增的時候可能會把經營活動和投資活動等新的稅收制度進行有關的互動，使得現金流量表發(fā)生變化。
2.營改增制度下的優(yōu)化企業(yè)財務和會計管理的具體策略
2.1 加強增值稅納稅籌劃制度
營改增制度對于企業(yè)的影響在企業(yè)中的體現影響到多方面上。這其中就對于納稅的影響主要表現在納稅籌劃的方面。企業(yè)增值納稅籌劃的目的就是希望能夠通過國家在稅收制度范圍內用合理而科學的方式和手段對企業(yè)的納稅制度進行具體的規(guī)劃和謀劃過程，在最終達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。同時，國家在進行營改增稅收制度的時候，增值稅和銷項稅的過程中還需要對抵扣產生新的變化。更加復雜的是，還需要對新的會計制度做出修改，對于企業(yè)的自身方面，必須不斷地完善企業(yè)內部的銷售體系，對相關的內部預算和購銷的部門進行整體的協(xié)調和整合，并且在企業(yè)的內部財務管理中，還應該加強管理的方式，對于增值稅的進項中要有一個合理的籌備和規(guī)劃，對于企業(yè)的發(fā)展應該從戰(zhàn)略的角度對相關的增值稅納稅做出統(tǒng)一的籌劃，根據自身的發(fā)展情況實現降低企業(yè)稅收負擔的目的。
2.2加強對企業(yè)內部的控制
在營改增制度的具體落實過程中，企業(yè)必須加強內部的`控制管理過程，加強內部的控制管理之后，不僅要求企業(yè)能夠免受財務風險的侵害，還可以對企業(yè)的相關財務管理工作一個全面的指導性的作用。同時，在企業(yè)的實際運營當中，如果經濟環(huán)境發(fā)生比較大的變化，加強對企業(yè)的內部管理還能保證企業(yè)能夠更加平穩(wěn)的運行下去。這種營改增制度的變化還對企業(yè)的業(yè)務產生更加良好的推進作用。加強內部人員的培養(yǎng)，加強對企業(yè)內部的控制，保證企業(yè)實現經濟發(fā)展的目的，對于實現稅收改革非常重要。
2.3 強化企業(yè)會計核算
由于在營改增的過程中，需要進一步落實對于企業(yè)的財務管理和會計核算的具體共算方式，必須在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業(yè)財務管理和會計的核算工作的影響。并且，從另一方面來講，還可以通過這種方式來達到完善企業(yè)財務會計管理制度的具體目的，完善好企業(yè)財務會計管理體系，可以從根本上實現企業(yè)內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現兩者的無縫連接。其次，就要在管理的過程中嚴格執(zhí)行企業(yè)的內部財務管理制度，在完善和強化企業(yè)的內部核算制度的時候，還應該控制好內部的環(huán)境、企業(yè)的資金和相關的費用核算方面做好嚴格的落實。最后，還應該加強對于企業(yè)風險制度和風險意識的控制，在具體的企業(yè)內部培訓中要用一定的手段來提高財務管理工作人員的風險承擔控制能力。使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現有效規(guī)避財務風險的目的。
總結
總之，營改增制度的制定和實施對于企業(yè)更好地在市場經濟中的發(fā)展過程非常作用，對于促進企業(yè)更好發(fā)展的作用不言而喻。因此，企業(yè)在營改增的過程中必須不停地加強財務人員的綜合素質，提高財務人員各方面的能力和稅務意識，保障企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
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營改增論文 13
摘要:隨著營改增的進程發(fā)展，我國第二產業(yè)和第三產業(yè)，在營改增的大環(huán)境下得到了快速的發(fā)展。營改增政策的實施對于我國企業(yè)來說有著重要意義。在我國實行營改增政策之前，企業(yè)繳納的稅負比較重，不利于企業(yè)的發(fā)展。營改增之后，我國企業(yè)的稅負明顯降低，而且企業(yè)的經濟結構也得到了相應的改善。營改增的實施給企業(yè)的會計核算帶來了一定的影響，筆者就在本文中著重對營改增下會計核算所受到的影響進行分析，并提出相應的措施。
一、營改增的概念
營改增政策指的是，企業(yè)將營業(yè)稅轉變成為增值稅。通過這種轉變方法能夠極大程度上避免企業(yè)重復繳稅的情況發(fā)生。而且企業(yè)能夠通過進項稅與銷項稅之間的抵扣來減少稅負。在企業(yè)進行營改增政策的實施時，能夠在避免重復征稅的前提下，減輕增值稅的作用約束，給我過企業(yè)稅質發(fā)展提供充足的發(fā)展空間。不僅如此，在實行營改增之后，企業(yè)的優(yōu)勢就能夠充分的顯示出來，在經濟高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)通過營改增這個契機，改革企業(yè)的生產方式，提升企業(yè)的服務質量，能夠保障企業(yè)在經濟市場中保持不敗的地位。
二、營改增的實施
在營改增政策實施之前，企業(yè)需要承擔著營業(yè)稅和增值稅，兩項稅負。由于我國地方政府與中央政府的稅收權衡問題，導致營業(yè)稅和增值稅的存在本身就出在一種對立的狀態(tài)。在我國，由于營增同收的'導致重復征稅的現象屢見不鮮，企業(yè)因此承擔著巨大的稅負壓力。在營增同收的環(huán)境下，中小型企業(yè)利潤點急劇壓縮，導致企業(yè)難以充分利用資金進行創(chuàng)新和發(fā)展。這種稅收模式極大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。在實施了營改增之后，我國的市場經濟體制得到了較好的改善。我國尚處在發(fā)展中的階段，飛速發(fā)展的經濟需要合理的稅收政策來刺激企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新。在實行營改增之后，就我國第三產業(yè)來說，其行業(yè)稅基變得十分廣泛，方便了企業(yè)的納稅。對于服務行業(yè)來說，營改增政策有效的規(guī)范了其行業(yè)內部行為，使得服務行業(yè)內部競爭更為公平有效。
三、營改增對會計核算帶來的影響
營改增對會計核算帶來的影響主要分為兩個部分：
(一)積極方面首先是會計的成本核算方式受到了影響。在企業(yè)進行營改增之前，企業(yè)的成本就是價稅合計的值。在營改增之后，會計成本和算的方法就發(fā)生了改變，企業(yè)成本核算方式成為利用進項稅與銷項稅進行抵扣的方式進行。其次是企業(yè)的現金核算制度發(fā)生了變化。在營改增之前，企業(yè)的現金核算主要是取決與企業(yè)的收入和成本以及營業(yè)稅稅金的變化。在這種前提之下，當企業(yè)的現金流增加的話，就會在一定程度上降低企業(yè)的稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。在我國加入WTO之后，這種納稅方式的弊端更是顯露無疑，企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的阻礙。在進行營改增之后，我國企業(yè)的納稅方式發(fā)生了極大的變化，企業(yè)在項目完成后，獲取應收賬款之后在進行繳稅，這對改善企業(yè)開支狀況，提高企業(yè)經營質量，加快企業(yè)的現金流頻率起著重要的作用。
(二)消極方面對于企業(yè)來說，雖然營改增的目的是降低企業(yè)的稅負，然而在實際的實施過程中，由于企業(yè)的進項稅額較少，收到客觀條件的影響，企業(yè)難以獲取足夠的增值稅進項稅發(fā)票，就這樣來看，企業(yè)營業(yè)稅通常是3%，一般企業(yè)的增值稅為17%，因此如果想要實現稅負降低，就要保證企業(yè)的可抵扣的增值稅進項稅總額要達到企業(yè)總收入的14%�，F如今，企業(yè)在營改增之前因為缺乏相應的專用發(fā)票管理制度，因此導致在實際的工作過程正，對專用發(fā)票的使用管理上十分不理想，而且由于現在企業(yè)的經營范圍都比較廣泛，因此在日常的工作中存在著大量的專用發(fā)票的使用，在對增值稅專用發(fā)票的管理過程中，本身就由于企業(yè)的不重視，存在著較多的問題。因此就目前而言，企業(yè)的增值稅專用發(fā)票在管理上，處在一個比較混亂的階段，如果不及時的對這種情況進行調整，將會導致企業(yè)的稅負壓力持續(xù)的增長，最終難以實現營改增的最終目標，導致事與愿違。
四、案例分析
在我國現如今的企業(yè)稅收制度改革下，營改增政策的實施有效的減輕了企業(yè)的稅負。在營改增的實施過程中企業(yè)因為利潤得到了夸大，因此能夠以更加積極的態(tài)度進行產業(yè)結構和產業(yè)型的轉變，并擴大投資規(guī)模。下面筆者就以某建筑企業(yè)作為案例對其稅務活動進行分析。案例：某建筑企業(yè)在20xx年末確定收入20億元，再次區(qū)間增值稅的可抵扣進項稅總額為11億元，其他成本6億元。下面筆者就分別對未實行營改增之前企業(yè)稅負和營改增之后企業(yè)稅負進行分別計算。(1)營改增之前：營業(yè)稅：20*3%=0.6億元所得稅（20-6-11-0.6）*25%=0.6億元營業(yè)稅+所得稅=1.2億元(2)營改增之后：銷項稅額：20/（1+11%）*11%=1.982億元進項稅額：11/（1+17%）*17%=1.598億元增值稅應交=1.982-1.598=0.384億元所得稅：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654億元增值稅+所得稅=0.938億元從上述計算中我們可以看得出，企業(yè)進行營改增之后企業(yè)的稅負明顯的降低。
營改增論文 14
［摘要］自20xx年5月1日起，我國全面邁開了“營改增”的步伐，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入增值稅體系，實現增值稅的全面覆蓋。在此過程中，建筑業(yè)是改革的重中之重，其生產結構也會有顯著變化，會計方面也會發(fā)生一定的改變。本文對營改增背景下針對建筑行業(yè)的會計核算簡單分析其受到的影響并提出相應對策，以促進建筑企業(yè)快速良好發(fā)展。
［關鍵詞］營改增；建筑企業(yè)；財務會計
基于我國市場經濟體制的發(fā)展和產業(yè)結構調整的需求，“營改增”稅收政策的出臺對建筑企業(yè)的會計核算工作產生了多方面的影響，其中，最明顯的變化就是稅率的調整。除此之外，將“營業(yè)稅”改征為“增值稅”，給企業(yè)財務人員的工作也帶來了一定的影響，但是從大局來看，稅制的改革能夠從根本上改善重復征稅的問題，從而減輕企業(yè)稅負降低成本，優(yōu)化經濟結構的調整并提高企業(yè)的核心競爭力。由此可見，無論從國家、社會還是企業(yè)自身來看，營業(yè)稅改增值稅都勢在必行。
1營改增對建筑業(yè)會計核算的影響
1.1稅率及稅負的變化
在稅制改革后，對于建筑業(yè)來說最明顯的變化就是稅率。在營改增之前執(zhí)行的是13%的稅率，改革后針對一般納稅人的稅率是10%，但是對于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人來說，稅率的變化對其影響不大。雖然稅率較之前是增加的，但從理論上講建筑企業(yè)可以通過進項稅額抵扣來降低企業(yè)稅收負擔，而且建筑業(yè)也包含很多可以抵扣的項目�？墒且胪ㄟ^進項稅額降低企業(yè)稅負，最關鍵的一點是首先要取得增值稅專用發(fā)票，否則無法抵扣進項稅。而建筑企業(yè)生產經營過程中所需要的材料的供應商大多屬于小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，因此并不能達到抵減稅金的目的。就像我們了解的那樣，在“營改增”之前的營業(yè)稅是由本地地稅部門征收的，其應稅行為的發(fā)票和相關憑證在本地地稅局進行統(tǒng)一印刷，難以完整全面地納入全國稅控體系，從而使征稅重復的現象愈演愈烈。而增值稅由國稅部門征收，建立嚴密監(jiān)控稅收體系，可以有效改善原營業(yè)稅難以管理的局面。在營改增政策實施的.背景下，國家對相關行業(yè)的發(fā)票進行了更嚴格的控制。省局征管處在改革開始的前期就有意識地對行業(yè)發(fā)票數量進行了監(jiān)管，一些對稅收政策不了解的納稅人會按照其正常計劃數量上報印制申請，那么征管處就會對這些申請進行凍結，極大地減少了浪費。不難看出，在稅制改革后建筑企業(yè)的一般納稅人如果不能改善對發(fā)票的管理，就很難達到減少稅負的效果。
1.2對會計核算的影響
在“營改增”之前，建筑業(yè)企業(yè)在進行營業(yè)稅的會計核算時，會設置“應交稅費——應交營業(yè)稅”賬戶，在相對應的借貸方分別登記實際和應繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額代表還沒有繳納的營業(yè)稅，如果存在借方余額，則表示企業(yè)包含多余繳納的營業(yè)稅。建筑企業(yè)在實行營改增的稅制改革后，由于增值稅歸屬于價外稅，稅率種類相對多樣，在稅款扣除制度不同的影響下，稅收管理的工作也更加困難。而且會計核算過程復雜，財務指標也會受到一系列的影響，并直接影響到稅款的申報，相對于“營改增”之前的會計核算，稅制改革后的變化還是很大的。最突出的變化在于會計科目上有一些變動，在“營改增”后，會計處理時增加了“應交稅費——應交增值稅”賬戶，為了使核算更加準確，還在增值稅二級科目下設置了三級明細科目，例如“進項稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“已交稅金”“減免稅款”等。這就充分表明了，改革后的會計分錄處理比改革前更難處理。
1.3對成本核算的影響
稅制改革同樣也波及到了建筑業(yè)的成本核算方面，其成本來源主要涵蓋了磚、砂等材料費用、工人的工資福利費用、施工機器的購買維護費用等，要想保證建筑業(yè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在成本核算方面不容忽視。在稅制改革后，建筑企業(yè)在生產經營的過程中發(fā)生的成本也隨之變化�！盃I改增”之前，建筑企業(yè)的成本是根據含稅價來核算的，而在“營改增”之后，建筑企業(yè)的成本核算是價稅分開計算的，增值稅稅收額為進項稅與銷項稅的差額。建筑企業(yè)在營改增之后，鋼筋和水泥等建筑材料改為17%的增值稅稅率，原材料直接計入主營業(yè)務成本中進行核算。除此之外，想要達到真正為企業(yè)減小稅負的效果，首先要取得增值稅專用發(fā)票。然而建筑業(yè)企業(yè)日常需要大量的例如砂石、鋼筋水泥、木材等作為原材料，不排除企業(yè)會選擇規(guī)模較小、會計制度缺失的生產商那里采購，這些生產商不具備開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的水平，在會計核算的時候就會導致材料購買那部分的進項稅無法抵消，很有可能加劇有些建筑企業(yè)的稅負增加的情況，從而使資金鏈斷裂，資金周轉緩慢，降低企業(yè)利潤。
1.4對現金流的影響
由于建筑企業(yè)相對特殊，各種款項收回的時間并不一致，但是對增值稅的繳納時間卻有著明確規(guī)定，所以在繳稅的過程中，不同的納稅籌劃方式會給企業(yè)的現金流帶來不同影響，還會進一步影響企業(yè)的經營狀況。當建筑業(yè)在提前繳納稅金時，企業(yè)中能夠即時靈活運用的現金會減少，造成資金不能很好地流通的局面。因此在實際的稅收過程中，建筑企業(yè)需要根據不同的實際情況來確定納稅方式，及時合理地規(guī)避不必要的風險，使企業(yè)資金在生產經營過程中充分運轉，從而降低對利潤的影響。
2營改增后企業(yè)的應對措施
2.1完善會計核算體系，增強發(fā)票管理
通過分析營改增的稅制變化，不難看出這種變化對企業(yè)會計核算的影響是很大的，想要使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，首先要結合當前的經濟環(huán)境完善會計核算制度，遵循會計準則的要求，完善會計報表的編制，建立完整的納稅信息。企業(yè)獲得的各種信息越準確、越真實，就越能保證企業(yè)的發(fā)展。在互聯(lián)網飛速發(fā)展的時代，建筑企業(yè)也可以利用互聯(lián)網備案會計核算記錄，提高會計核算的準確性和真實性，進一步杜絕偷稅漏稅的行為。其次還要重視對于增值稅專用發(fā)票的取得和保管，因為在采購交易的時候，如果選擇了小規(guī)模納稅人采購原材料和設備的話，就不能夠用進項稅抵扣銷項稅了，就會直接地影響企業(yè)的稅負。
2.2提高會計人員素質，增強內部管理
經過國家稅制的改革，在進行會計核算的時會更加復雜，因此對核算人員的工作水平也有更高的要求，因為“營改增”會對企業(yè)的會計人員產生最直接的影響，會計人員的工作能力是企業(yè)獲得最大利潤的根本前提，所以需要建筑業(yè)會計人員進一步提高職業(yè)道德素質，提高對稅制改革的敏感度，增強業(yè)務知識和專業(yè)技能，不斷強化服務理念。除此之外，建筑企業(yè)還可以為財務會計人員提供與稅制相關的交流課程，及時掌握經濟發(fā)展的新趨勢，認真學習有關營改增的相關知識，確保會計人員能夠在短時間內適應新的稅收制度和工作流程，只有財務人員的素質得到全方位的提高，才能更好地應對營改增帶來的沖擊。其他崗位的員工同樣需要樹立良好的企業(yè)意識，做到將企業(yè)理念銘記在心，一切從企業(yè)的利益出發(fā)，為企業(yè)未來的穩(wěn)健發(fā)展獻出自己的一份力量。
2.3做好納稅籌劃，增強防范意識
由于稅制的變化有可能會降低企業(yè)利潤，因此做好納稅籌劃對于維持企業(yè)利潤是非常關鍵的一步，企業(yè)應該加強對稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營改增稅制改革對企業(yè)稅負的影響。除此之外，企業(yè)還應該在承接工程項目時，及時與交易對象簽訂相應合同，明確付款程序，確保在拿到發(fā)票的同時款項到賬，以保證稅額能夠及時抵扣。另外，建筑企業(yè)還應設置專門管理賬務的部門，針對機器設備、建材用料、人力等集中統(tǒng)一管理，在保證質量的同時最大化抵扣進項稅額，達到降低稅負的目的。除此之外，提高企業(yè)的風險防范意識也是重中之重，這樣能將企業(yè)可能遭受的風險降到最小。尤其是在企業(yè)購買原材料的時候，盡量去那些能夠提供增值稅專用發(fā)票的生產商處購買。所開票據的真假也會影響企業(yè)的利潤，所以為了避免不必要的風險發(fā)生，就需要企業(yè)做好風險防范措施，比如通過對財務會計人員的培訓，要求其掌握票據真假鑒別的能力，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
3結語
從整體來看，營改增的稅制改革對建筑企業(yè)財務會計造成了一定的影響，企業(yè)想要更好更快地適應營改增的稅收新政策，需要多方面的共同努力才能達到最終目標，因此完善會計核算制度、加強財會人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、采用更好的納稅籌劃方案都是必不可少的，企業(yè)應該充分利用國家的稅收政策，為企業(yè)營造更好的經營環(huán)境，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，為建筑業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎。
[參考文獻]
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營改增論文 15
摘要：營改增是從國家層面進行的重大稅務改革，自試點到全面推行經歷了長達近五年的漫長過程，對身處市場經濟的所有企業(yè)帶來了不小的影響。以服務業(yè)為首的第三產業(yè)近年來發(fā)展迅猛，也因為其自身的先進性和優(yōu)越性受到了國家的重點扶持，營改增在一定意義上就是扶持第三產業(yè)發(fā)展的體現。其中，傳媒行業(yè)作為第三產業(yè)的重要一支，也獲得不少政策優(yōu)惠。不過在營改增后，傳媒行業(yè)在實際財務工作中也出現一些問題甚至是風險亟待處理和規(guī)避。
關鍵詞：營改增；傳媒行業(yè)；財務風險；規(guī)避處理
一、引言
國家進行營改增稅務改革，其主要目的在于減輕企業(yè)稅收負擔，活躍市場經濟，引導全行業(yè)的轉型升級。由此可見，營改增對于絕大多數行業(yè)尤其是第三產業(yè)自然是一個利好消息，尤其是傳媒行業(yè)近年來發(fā)展迅速，但是市場競爭也十分激烈，營改增帶來的稅收減負能為企業(yè)緩解一部分的財務壓力。不過在營改增具體運用中，傳媒企業(yè)也會遇到許多實際問題甚至是財務風險：財務工作人員缺乏對營改增的全面認識；過于樂觀的對營改增形勢估計；增值稅進項發(fā)票難以獲取，抵扣困難；沒有抓住轉型升級的機遇。這些問題都可能使企業(yè)陷入財務風險和發(fā)展滯后的困境中去。
二、營改增后傳媒行業(yè)存在的財務風險和問題
�。ㄒ唬┴攧展ぷ魅藛T缺乏對營改增的全面認識
營業(yè)稅、增值稅是以前稅務中兩大重要稅務模塊，都有自己的衡量標準和計算方式，自20xx年5月全面營改增以來，營業(yè)稅才初步退出稅務的歷史舞臺。而這一稅務改革，卻對從事財務工作的相關人員帶來了不小挑戰(zhàn)，營業(yè)稅、增值稅本身就是兩個較為復雜的計稅系統(tǒng)，而營改增中財務的工作就是將兩個復雜的系統(tǒng)進行銜接延伸。但在很多企業(yè)包括傳媒企業(yè)，普遍存在不夠重視財務工作的現象，尤其是對于一些小型的傳媒企業(yè)，財務工作簡單，工作內容形式單一，導致了財務工作人員思維固化，在面對營改增改革的時候，消極應對，許多增值稅的具體細則都不了解，譬如在稅務局進行發(fā)票認證的時候，時常會有財務人員拿出過期的發(fā)票，而不知發(fā)票的有效期限是180天，這反映了很多財務工作者對營改增認識不全面，對增值稅缺乏學習和了解。
�。ǘ┻^于樂觀地估計了營改增形勢和影響
眾所周知，營改增是國家層面上領導的一場稅務大改革，旨在減輕企業(yè)的稅負壓力。相對于營業(yè)稅的價內稅，增值稅征收的價外稅避免了商品流通過程中的重復征稅而顯得更為合理。實際上，很多傳媒企業(yè)也確實因為營改增獲得了實質性的利益：在20xx年營改增對部分傳媒公司業(yè)績影響測算中，華錄百納、華策影視等企業(yè)有6個點左右的凈利潤增長，華誼兄弟、光線傳媒也有小幅度的利潤增長。由此不難看出，營改增對傳媒行業(yè)的積極影響。不過，也有部分傳媒企業(yè)高估或者太過樂觀地看待了營改增的推動力，資金壓力的減小帶來了這部分企業(yè)的投資或擴充沖動，導致了盲目投資和資金浪費，這種行為極大的減少了企業(yè)的現金流儲備，極易造成短期償債能力減弱觸發(fā)的財務風險。
�。ㄈ┰鲋刀惏l(fā)票獲取及鑒別存在一定難度
單從稅率來看，增值稅稅率高于營業(yè)稅，但通過相應的財務計算，增值稅納稅額卻比營業(yè)稅低，這就是營業(yè)稅和增值稅的重要區(qū)分點：進項稅可以抵扣銷項稅。理論上來講，絕大部分企業(yè)可以通過營改增的進項稅抵扣降低稅負，不過在實際操作中，部分傳媒企業(yè)卻發(fā)現稅負不但沒有降低，還有一定程度的上升。這里有兩個方面的原因：一方面是供貨方主觀上不太愿意開具專用發(fā)票（如供應商的資質原因等），另一方面是因為傳媒行業(yè)原來很大程度上是營業(yè)稅為主，相關業(yè)務人員、財稅人員對于增值稅發(fā)票的相關要點把握不清楚，因此，對于合規(guī)的進項稅發(fā)票沒有明確、準確的判斷，或者對于認證期等時間節(jié)點把握不準確，導致進項稅發(fā)票取得或鑒別、認證存在一定的問題，客觀上導致了稅負的上升。
�。ㄋ模┙庾x營改增片面，沒有抓住轉型升級機會
隨著民眾物質生活的提升，對精神生活的需求也日益旺盛和追求多元化，人們不再局限于單從電視、報紙獲取信息，而試圖通過多種渠道方便快捷的獲得，而傳媒行業(yè)正是民眾這一需求的主導者，而營改增正是轉型升級的絕好機會。不過很多企業(yè)在解讀營改增時太片面，簡單的認為增值稅只是稅負減壓，而沒有妥善利用稅負節(jié)余資金，也沒有深層次地對營改增政策傾斜進行解讀。在同行業(yè)利用營改增轉型升級的時候，自身企業(yè)不做出相應改變，必然會失去市場競爭力。
三、營改增后傳媒行業(yè)的財務風險規(guī)避建議和措施
�。ㄒ唬┘訌妼ω攧請F隊的建設，全面學習營改增
財務工作人員作為營改增改革的主要參與者，承擔著讓企業(yè)順利過渡到增值稅時代的重任。由于傳媒行業(yè)的財務工作相對重復、簡單，財務工作人員難免會有工作思維固化的現象，很多財務工作人員的專業(yè)知識長久未得到系統(tǒng)更新。財務人員應該利用營改增這一契機，深入學習新的稅務細則，在保證企業(yè)納稅正常的前提下，發(fā)揮財務工作人員參與管理的職能，為企業(yè)建立一套完善合理的稅務籌劃。傳媒企業(yè)也應該注重對財務團隊的建設，專項組織財務團隊的營改增學習和再教育培訓，保證不會因為財務工作人員的專業(yè)問題而使企業(yè)陷入財務風險。
（二）重新評估財務報表，客觀分析
營改增營改增的出現必然會導致財務數據的一系列連動變化，比如企業(yè)固定資產、庫存材料、凈利潤等數據都會有所調整。因此，企業(yè)應該在營改增后全面更新財務報表，并根據最新的財務報表進行財務分析，重新確認各項指標是否正�；虿扇〈胧┙鉀Q。至于營改增對稅負的減壓方面，從20xx年的.傳媒業(yè)部分公司業(yè)績影響測算中可以看出，大多數企業(yè)的凈利潤在營改增后得到了提升，最高的企業(yè)利潤增長達13%，但同時也應該看到，像華誼兄弟、光線傳媒等傳媒企業(yè)，營改增后的利潤上升是非常小的。這說明了營改增帶來的利潤增加，資金減負還是要根據企業(yè)自身情況客觀對待，在經過財務專業(yè)核算后，在保證償債能力穩(wěn)定的前提下，可以對盈余資金做適當的投資與擴充。
�。ㄈ┙y(tǒng)籌規(guī)劃合作商，提高進項稅抵扣率
由于傳媒企業(yè)的業(yè)務涉及方面廣，會接觸到各個行業(yè)階層的合作商，這種行業(yè)的特殊情況很大程度的加大了傳媒企業(yè)的進項稅有效抵扣率。在營改增后，為了規(guī)避這一部分的不必要損失，傳媒企業(yè)應該有計劃地選擇能開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的合作商，對經常會使用的業(yè)務，可以與合作商建立長久合作關系。對于少數不良合作商開具虛假或違規(guī)發(fā)票的行為，要懂得辨別和自覺抵制，避免因為發(fā)票的原因造成企業(yè)的稅務風險甚至是犯罪。此外，傳媒企業(yè)在很多方面可以進行轉型升級，積極謀求與新興行業(yè)的合作，一方面能夠增加進行稅的抵扣幾率，另一方面也會享受到政策的優(yōu)惠。
（四）利用營改增契機，抓緊企業(yè)的轉型升級
隨著互聯(lián)網時代的到來，對傳媒行業(yè)造成了極大的沖擊，自媒體、公眾號等新興傳媒層出不窮，傳統(tǒng)傳媒方式的市場占有額在逐年縮水，許多傳媒企業(yè)都面臨著轉型升級，但迫于財政壓力而遲遲不能展開。營改增的到來，正好是傳媒行業(yè)進行轉型升級的絕佳機會，首先，資金壓力的釋放，可以將資金用于新傳媒方式的探究和運用上；其次，國家政策的各種傾斜與扶持，能極大地輔助傳媒企業(yè)的轉型升級。四、結語營改增對于傳媒行業(yè)的相關企業(yè)是一場機遇與挑戰(zhàn)并存的稅務改革，所以，力求長遠發(fā)展的傳媒企業(yè)都會采取多種措施避免財務風險，將營改增從挑戰(zhàn)轉換為機遇，走上一條健康的可持續(xù)發(fā)展道路。作為營改增的主要參與者，財務工作人員是規(guī)避財務風險的主導，企業(yè)應該注重對財務團隊的建設；對營改增帶來的一系列財務變化，要全面分析，客觀對待；進項稅抵扣是增值稅的精髓和優(yōu)勢，需要通過對合作商的統(tǒng)籌規(guī)劃，提高進項稅抵扣率；傳媒企業(yè)應抓住營改增契機，促進企業(yè)的轉型升級。
參考文獻：
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