營改增論文

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是對某些學(xué)術(shù)問題進(jìn)行研究的手段。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編為大家整理的營改增論文 ，僅供參考，歡迎大家閱讀。

營改增論文 1

　　摘要：國家財(cái)政部及稅務(wù)總局于20xx年頒布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》里，把交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)視為營改增的主要試驗(yàn)行業(yè)。由于“營改增”試點(diǎn)范圍越來越大，物流企業(yè)短暫性的發(fā)生了稅負(fù)升高的問題。本文通過探索“營改增”對物流公司的影響，提出相應(yīng)的解決措施，為減少物流公司運(yùn)營支出，提高盈利能力服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：“營改增”；物流企業(yè)；應(yīng)對措施

　　當(dāng)前國家正處于加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展階段。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)綜合國力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

　　一、“營改增”及物流企業(yè)概述

　　(一)“營改增”的概念

　　在20世紀(jì)90年代，國家實(shí)行了“分稅制”的稅收制度，在20xx年進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)�！盃I改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅。

　　(二)物流企業(yè)的稅負(fù)狀態(tài)

　　物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲(chǔ)、分配、包裝和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為的主體。國家稅務(wù)局規(guī)定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11%和6%的稅率。在這中間，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，物流服務(wù)環(huán)節(jié)為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實(shí)際的運(yùn)行過程中，物流行業(yè)未能感受低稅率所帶來的優(yōu)勢，反而發(fā)生了與之背道而馳的結(jié)果。

　　二、“營改增”對物流企業(yè)的影響

　�。ㄒ唬�“營改增”對物流企業(yè)的有利影響

　　1.有利于減少物流企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用。實(shí)行“營改增”后，物流企業(yè)外購的運(yùn)輸材料、燃料及保修費(fèi)等能夠取得增值稅專用發(fā)票并實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，此舉極大地激勵(lì)了企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備及技術(shù)的積極性。同時(shí)，購進(jìn)材料因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，從而減少了材料成本費(fèi)用，商品競爭力增強(qiáng)。2.有效改善營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。營改增之前，營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題�！盃I改增”之后，只對商品與服務(wù)增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵稅，從而真正緩解了重復(fù)繳稅行為的發(fā)生。3.強(qiáng)化物流行業(yè)的市場競爭力度。實(shí)行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因?yàn)閻盒愿偁帲�最終導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)利益減少。在實(shí)行“營改增”之后，具有經(jīng)營規(guī)模、運(yùn)行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發(fā)票，對于運(yùn)作不嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的中小型公司也會(huì)被市場所剔除，從而有效推進(jìn)物流行業(yè)的'整頓。

　�。ǘ�）“營改增”對物流企業(yè)的不利影響

　　1、“營改增”對物流企業(yè)稅負(fù)的影響。對物流行業(yè)而言，能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要有購買交通運(yùn)輸材料、燃料、維修費(fèi)等，其他能夠抵扣的項(xiàng)目比較少。相比較一部分剛好實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的改良及比較成熟的公司而言，其稅負(fù)來源于有關(guān)稅法規(guī)定未確切說明“營改增”前的固定資產(chǎn)是否能夠進(jìn)行合理抵扣的問題；其次，對于一些規(guī)模比較大的跨區(qū)域運(yùn)輸公司來說，其在運(yùn)輸環(huán)節(jié)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，例如：車輛加油費(fèi)、維修費(fèi)等支出，獲取增值稅的途徑比較復(fù)雜。最后，房屋的租賃、勞動(dòng)力支出、車輛運(yùn)輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結(jié)構(gòu)中，數(shù)額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項(xiàng)目�？梢�，在物流公司實(shí)施了“營改增”以后，反而增加了稅負(fù)。

　　2、“營改增”對物流企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。“營改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會(huì)計(jì)的核算方式發(fā)生改變。在實(shí)施營業(yè)稅時(shí)，只需將相關(guān)的收支乘以征收率去統(tǒng)計(jì)，但“營改增”之后，需用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額乘以適用稅率來計(jì)算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。

　　三、物流企業(yè)的應(yīng)對措施和建議

　　(一)審視自身缺陷，找出問題

　　“營改增”初步實(shí)施時(shí)，大多數(shù)的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從中獲利。感受到壓力的企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考其中的原因，了解宏觀環(huán)境，以公司自身角度去分析、研究，根據(jù)自身的運(yùn)行理念及發(fā)展?fàn)顩r尋找形成稅負(fù)的因素，對由于內(nèi)部體系不合理引起的稅負(fù)增加，應(yīng)當(dāng)正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實(shí)施改革，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理體系優(yōu)化。

　　(二)合理使用稅收優(yōu)惠政策，正確實(shí)施稅務(wù)籌劃

　　稅務(wù)支出在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中必不可少。對于物流行業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注稅務(wù)成本的核算決策管理體系，運(yùn)用“營改增”最新推出的優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，完善企業(yè)的內(nèi)部管理體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉營改增的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有效的實(shí)施投資、集資、經(jīng)營等各項(xiàng)活動(dòng)，對稅務(wù)的成本進(jìn)行有效控制。在實(shí)施正確的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，首先，應(yīng)當(dāng)分別納稅，把稅率低的運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行3%納稅，若無分開運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，則按5%納稅，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行分別設(shè)賬，從而可以享受國家低稅優(yōu)惠政策。其次，應(yīng)當(dāng)充分使用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，按照稅法的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區(qū)域作為注冊地點(diǎn)，選取一個(gè)合適的注冊地，能夠有效地避稅。

　　(三)適當(dāng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

　　對于物流行業(yè)來說，很多環(huán)節(jié)的支出都是占比比較大的費(fèi)用，例如，對于路橋的支出、維修費(fèi)用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業(yè)也是一大利處。因此，可以將對于物流行業(yè)中分量比重較大的過橋支出、維修費(fèi)用及動(dòng)產(chǎn)的租賃支出加進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的里面。對于物流公司的經(jīng)營站點(diǎn)繁多，發(fā)票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一運(yùn)用的專用發(fā)票，解決開票困難的問題。

　　(四)統(tǒng)一各環(huán)節(jié)稅率，完善一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　由于交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%,但是它能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。統(tǒng)一納稅形式，不但可以使物流行業(yè)實(shí)行一體化操作及可持續(xù)發(fā)展，還可降低人力支出，增強(qiáng)了稅務(wù)部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當(dāng)調(diào)整一般納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發(fā)票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]安艷麗.淺談“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響[J].財(cái)經(jīng)論壇,20xx（03）

　　[2]蔡金權(quán).“營改增”政策對物流業(yè)的影響及對策[J].經(jīng)濟(jì)視野,20xx（02）

營改增論文 2

　　摘要：為了適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、重復(fù)征稅的消除、增值稅抵扣鏈條的不斷完善，從20xx年我國開始正式實(shí)施“營改增”稅收轉(zhuǎn)型改革，但保險(xiǎn)業(yè)由于具有特殊性，所以走在了“營改增”的最后。本文研究首先對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之前的營業(yè)稅進(jìn)行了分析，然后分析了實(shí)行“營改增”帶來的影響，最后給出了解決的措施。

　　關(guān)鍵詞：“營改增”；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；影響；對策

　　1引言

　　對于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營來說“營改增”的實(shí)施必然會(huì)為其帶來重大的變化，自20xx年我國正式實(shí)施“營改增”稅費(fèi)改革之后各行各業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了改革，那么保險(xiǎn)業(yè)也在20xx年的時(shí)候迎來了“營改增”，所以本文對“營改增”給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來的影響以及應(yīng)對的措施開展研究是非常必要的。

　　2營業(yè)稅下保險(xiǎn)公司經(jīng)營分析

　　在我國，稅收是實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入最為重要的來源，另外稅收政策也直接的決定著某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，“營改增”之前保險(xiǎn)公司的征收稅種有營業(yè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。其中營業(yè)稅是我國實(shí)行利改稅之后的一個(gè)稅費(fèi)科目，其稅費(fèi)為5%。其征稅范圍包括保險(xiǎn)公司所經(jīng)營的所有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其中營業(yè)額為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所獲得的保費(fèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定凡是在我國境內(nèi)進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)或者是承擔(dān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的境外機(jī)構(gòu)，都屬于征稅的范圍。但是細(xì)則當(dāng)中還規(guī)定了境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的出口貨物保險(xiǎn)是不納入營業(yè)稅征收范圍的。其計(jì)稅是以保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額作為依據(jù)的，按照有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司營業(yè)額涉及了下面幾項(xiàng)內(nèi)容：（1）初投保業(yè)務(wù)。收費(fèi)初投保業(yè)務(wù)指的是投保人向保險(xiǎn)公司繳納的全部保險(xiǎn)費(fèi)用，這部分會(huì)按照投保人的繳納的全額費(fèi)用進(jìn)行營業(yè)稅的增收，但是不會(huì)再對分入保費(fèi)進(jìn)行二次營業(yè)稅的增收。（2）已征收但是保費(fèi)未收的處理方式。對于已經(jīng)征收營業(yè)稅的應(yīng)收的保費(fèi)，但是在財(cái)務(wù)核算的時(shí)候發(fā)現(xiàn)并未受益則應(yīng)從營業(yè)額當(dāng)中進(jìn)行扣除，核算期限結(jié)束后若收回則應(yīng)該將其并入到當(dāng)期當(dāng)中進(jìn)行重新征稅。從當(dāng)前國家對保險(xiǎn)公司的稅費(fèi)政策來看，有一些險(xiǎn)種或者是業(yè)務(wù)是享受國家免征營業(yè)稅的。主要有保險(xiǎn)期在一年以上歸還本金的人壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)，農(nóng)牧保險(xiǎn)、出口信用或者是貨物保險(xiǎn)、追償款收入等。但實(shí)際上從當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司營業(yè)稅來看其存在著稅基過高、優(yōu)惠政策少的問題，這樣的營業(yè)稅制度對于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

　　3實(shí)行“營改增”對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司帶來的影響

　　3.1對稅負(fù)的影響

　　保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行“營改增”的稅率是6%，所以本文將按照6%的稅率進(jìn)行影響分析，若保險(xiǎn)的現(xiàn)金流不變、手續(xù)費(fèi)和傭金不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)的抵扣、其他險(xiǎn)種的業(yè)務(wù)增值稅按照6%征收。那么財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在不考慮國家給予的任何優(yōu)惠政策的時(shí)候，則需要按照6%的進(jìn)行憑票抵押，那么對其自身來說稅負(fù)則出現(xiàn)了明顯的降低現(xiàn)象，就是說“營改增”實(shí)施之后，作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說則應(yīng)該主動(dòng)的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的調(diào)整，那么增值稅的稅負(fù)則會(huì)進(jìn)一步下降，并且會(huì)明顯的低于營業(yè)稅。

　　3.2對投保人的影響

　　實(shí)施“營改增”之后保險(xiǎn)合同當(dāng)中的含稅價(jià)格中的現(xiàn)金流是不變的，作為投保人則可以從所得的增值稅發(fā)票用來進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣，但是小規(guī)模的納稅人是沒有辦法進(jìn)行抵扣的，所以實(shí)施“營改增”前后對其是無任何影響的。

　　3.3對保險(xiǎn)銷售渠道的影響

　　在實(shí)施“營改增”后能夠促進(jìn)機(jī)構(gòu)代理人的進(jìn)一步發(fā)展、能夠有效地規(guī)范和促進(jìn)會(huì)計(jì)核算，從而有效地提高保險(xiǎn)銷售和經(jīng)營的管理水平。當(dāng)前的營業(yè)稅實(shí)際上非常有可能會(huì)造成財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司重復(fù)征稅的現(xiàn)象，但是事實(shí)“營改增”則能夠解決這一問題，所以會(huì)有效的促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)之間的渠道互動(dòng)發(fā)展。

　　3.4對保險(xiǎn)理賠的.影響

　　車險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司非常大的收入項(xiàng)，車輛在維修的時(shí)候只有通過修理廠或者是4S店修理才會(huì)獲得發(fā)票，增值稅專用發(fā)票會(huì)在很大程度上對保險(xiǎn)公司的盈利水平及實(shí)際稅負(fù)產(chǎn)生影響。但是增值稅的出現(xiàn)會(huì)帶來理賠方式的改變，這對于保險(xiǎn)公司的發(fā)展是非常有利的，能夠減少虛假案件的出現(xiàn)以及會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化發(fā)展。

　　4財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)對“營改增”的措施

　　4.1保險(xiǎn)合同的應(yīng)對措施

　　對保單定價(jià)是需要以大量的數(shù)據(jù)作為依據(jù)的，所以定價(jià)的時(shí)候必然會(huì)缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，所以筆者建議保險(xiǎn)公司在實(shí)行“營改增”一段時(shí)間之后待條件成熟后對重新對保單進(jìn)行定價(jià)。若原來保險(xiǎn)合同中的價(jià)格和“營改增”之后的價(jià)格一致，那么對于保險(xiǎn)公司來說是有利的，但是對投保人卻有不同的影響，所以保險(xiǎn)公司應(yīng)該依據(jù)投保人的不同去重新進(jìn)行定價(jià)。

　　4.2銷售渠道的應(yīng)對措施

　　因?yàn)椤盃I改增”對各個(gè)保險(xiǎn)銷售渠道的影響是不同的，所以筆者建議采取差異化的應(yīng)對政策，對于有利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身發(fā)展或者是能夠?qū)崿F(xiàn)雙方互利的銷售渠道應(yīng)該優(yōu)先進(jìn)行發(fā)展，對“營改增”中介人的影響要重點(diǎn)關(guān)注，做好合同定價(jià)工作，實(shí)施“營改增”之后手續(xù)費(fèi)會(huì)下降，所以就會(huì)對機(jī)構(gòu)代理人產(chǎn)生很大的影響，所以應(yīng)該適當(dāng)?shù)厝ヌ岣呤掷m(xù)費(fèi)價(jià)格。

　　4.3理賠應(yīng)對措施

　　首先，對當(dāng)前的理賠業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理、對能夠取得增值稅發(fā)票的內(nèi)容進(jìn)行分析、對轉(zhuǎn)變理賠方式的效益及成本等進(jìn)行評估、盡快地制定出最為合理的理賠方式、重新和修理廠進(jìn)行理賠業(yè)務(wù)談判的準(zhǔn)備工作。其次，對進(jìn)項(xiàng)稅比例中賠付結(jié)構(gòu)和模式進(jìn)行提前分析，以應(yīng)對可抵扣項(xiàng)的單獨(dú)核算。

　　5結(jié)語

　　“營改增”對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的承保、理賠等都會(huì)產(chǎn)生影響，但是總體上來看這些影響對于保險(xiǎn)公司的發(fā)展都是有利的，所以在實(shí)施“營改增”之后保險(xiǎn)公司必然需要一段的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，但是長久來看必然會(huì)促進(jìn)保險(xiǎn)公司的更好發(fā)展。所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該盡快地進(jìn)行行業(yè)轉(zhuǎn)變、進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、做好公司內(nèi)部管理強(qiáng)化工作。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]杜劍，趙子昂.金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，20xx（5）.

　　[2]壽震坤.“營改增”背景下服務(wù)類企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析[J].財(cái)會(huì)通訊，20xx（32）.

　　[3]宋炳霞，張?jiān)伱?保險(xiǎn)業(yè)“營改增”方案探討與稅率測算[J].財(cái)會(huì)通訊，20xx（4）.

營改增論文 3

　　摘要：我國市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，這也使我國建筑行業(yè)的企業(yè)面臨激烈的競爭與挑戰(zhàn)，生存壓力不斷提高。我國出臺(tái)了營改增政策，對建筑企業(yè)的成本造成一定的影響。實(shí)施營改增以后，企業(yè)傳統(tǒng)的稅收籌劃已不能滿足稅改后稅收籌劃的需求。因此，建筑企業(yè)急需對稅收籌劃策略進(jìn)行改變，從而更好地應(yīng)對稅改后的客觀現(xiàn)狀。文本首先分析了營改增為建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來的影響，進(jìn)一步提出營改增背景下，建筑企業(yè)稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；稅收籌劃

　　引言

　　我國出臺(tái)的營改增政策，主要是將營業(yè)稅改為增值稅，制定增值稅制度及其應(yīng)用，從而有效避免企業(yè)繳稅時(shí)發(fā)生重復(fù)征稅的情況，另外，營改增能夠更好地預(yù)防與解決企業(yè)退稅等弊端，充分發(fā)揮增值稅的道道征收、層層抵扣的作用，從而有效降低建筑企業(yè)的稅收壓力。當(dāng)前，我國建筑企業(yè)大多數(shù)都可定為一般納稅人，因此，企業(yè)急需由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)化成增值稅納稅人，從而做好稅改階段的平穩(wěn)過渡工作。

　　一、營改增為建筑企業(yè)的稅收籌劃帶來的影響

　�。ㄒ唬┙鉀Q重復(fù)征稅問題

　　對于我國的營業(yè)稅來說，存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，即重復(fù)征稅。我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)分工不斷專業(yè)化、細(xì)致化以及復(fù)雜化，由于社會(huì)分工的作用下，也使我國營業(yè)稅征收發(fā)生一定的重復(fù)，從而為企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。因此，將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾�可以解決這一問題，這也是由于增值稅是對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額所征收的，從而避免建筑企業(yè)產(chǎn)生重復(fù)性收稅的問題。

　�。ǘ�）提供廣泛的稅收籌劃空間

　　對于增值稅，針對特定的納稅主體、環(huán)節(jié)、產(chǎn)品可獲得相應(yīng)的優(yōu)惠政策，所以，營改增后，為建筑企業(yè)提供了廣泛的稅收籌劃空間。具體可包括四個(gè)內(nèi)容，第一，納稅人身份選擇的籌劃，從稅率角度考慮，末級企業(yè)可以選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人；第二，企業(yè)業(yè)務(wù)成本的籌劃，從供應(yīng)商的角度考慮，可以選擇一般納稅人供應(yīng)商或者是小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，從采購模式角度考慮，不僅可以選擇自購模式以及外購模式，還可以選擇集中采購或者是分散采購，從發(fā)票類型的角度考慮，可以選擇增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票或者其它類型的發(fā)票；第三，組織機(jī)構(gòu)模式選擇的籌劃，同一個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部，可以選擇撤并子公司，成立分公司，由總公司匯總納稅，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅扣除的目的；第四，經(jīng)營方式選擇的籌劃，對于一些通過集團(tuán)名義中標(biāo)項(xiàng)目的管理而言，不僅可以選擇由集團(tuán)組織統(tǒng)一進(jìn)行管理，并且還可以選擇委托子公司對其進(jìn)行管理。

　　二、營改增后建筑企業(yè)稅收籌劃有效策略

　�。ㄒ唬┳龊脿I改增期間的行業(yè)納稅銜接工作

　　進(jìn)行稅改以后，影響了建筑企業(yè)的納稅工作。企業(yè)應(yīng)重視提高自身的財(cái)稅管理工作水平，從而有效避免經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)，做好稅改期間的納稅銜接工作。第一，對于企業(yè)納稅資質(zhì)的認(rèn)定，小規(guī)模納稅主體，可根據(jù)3%稅率繳納稅額，對建筑企業(yè)而言，稅金壓力不是很大。不過，因?yàn)樾∫?guī)模納稅主體業(yè)務(wù)規(guī)模較小，所以，在產(chǎn)業(yè)鏈的合作上，小規(guī)模納稅人企業(yè)與一般納稅主體相比，缺少競爭實(shí)力。所以，對建筑企業(yè)而言，稅改以后企業(yè)首先要了解自己實(shí)際的經(jīng)營情況，在企業(yè)發(fā)展需要的前提下，應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行納稅人資質(zhì)的認(rèn)定，同時(shí)，這也是開展納稅籌劃的第一步。第二，對一般納稅主體而言，也應(yīng)處理好特定項(xiàng)目工程中納稅銜接工作。按照我國稅改政策相關(guān)規(guī)定，一般納稅主體工程項(xiàng)目可以根據(jù)簡易計(jì)稅法計(jì)稅，這些項(xiàng)目包括了：清包工程、甲供材工程以及建筑老項(xiàng)目工程。針對以上所述的工程，企業(yè)需提供項(xiàng)目有關(guān)的證明，由本地稅務(wù)部門對滿足條件的工程項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)定，對于沒有申報(bào)認(rèn)定的項(xiàng)目，還是根據(jù)原來的11%的稅率，對項(xiàng)目增值稅進(jìn)行計(jì)算。所以，為了避免企業(yè)經(jīng)營效益受到損失，在稅改以后，建筑企業(yè)必須對承攬的項(xiàng)目進(jìn)行整理，區(qū)分建筑業(yè)新老項(xiàng)目并對其進(jìn)行稅負(fù)測算，選擇最優(yōu)的納稅方案，，從而做好稅改期間，建筑企業(yè)項(xiàng)目繳稅的過渡。

　�。ǘ�）積極尋找稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法

　　營改增政策實(shí)施后，能否獲得相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的`額度，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，這也是很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。通過對大部分企業(yè)的納稅工作情況分析得知，生產(chǎn)成本可以抵扣項(xiàng)目占比與應(yīng)繳增值稅稅額有著密切關(guān)系，占比越大，增值稅稅額就越低。所以，企業(yè)只有獲得增值稅專用發(fā)票，才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。按照我國增值稅的規(guī)定，雖然有了相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，對于以下情況，也無法進(jìn)行抵扣，包括了：個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利。對于我國建筑企業(yè)而言，雖然人工成本不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但可以在其他方面加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。例如加強(qiáng)原材料以及機(jī)械設(shè)備租賃等發(fā)票的管理、對不能抵扣的業(yè)務(wù)選擇替代業(yè)務(wù)，從而通過更多的途徑，使企業(yè)取得相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。同時(shí)，也可以引進(jìn)先進(jìn)的建筑機(jī)械設(shè)備、先進(jìn)專業(yè)技術(shù)從而提高企業(yè)的綜合實(shí)力與建筑效率，很大程度上也可以降低人工成本的投入，從而有效提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

　�。ㄈ�）利用信息化手段應(yīng)對營改增的挑戰(zhàn)

　　我國建筑企業(yè)不斷發(fā)展，建筑行業(yè)不斷細(xì)分，使得建筑企業(yè)的項(xiàng)目管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容、績效評估以及稅費(fèi)預(yù)算的工作變得復(fù)雜化，而當(dāng)前傳統(tǒng)的管理方式存大許多不足，并且人工成本、資金成本較大。企業(yè)通過現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠讓建筑企業(yè)更好地應(yīng)對稅改的挑戰(zhàn)。一方面，采用信息化手段完成發(fā)票管理，通過先進(jìn)的發(fā)票管理系統(tǒng)，對項(xiàng)目分散、數(shù)量巨大、分類復(fù)雜、易損壞易丟失的發(fā)票進(jìn)行妥善管理，可以預(yù)防產(chǎn)生發(fā)票丟失、發(fā)票傳遞不及時(shí)以及匯總統(tǒng)一效率低下的問題，使發(fā)票管理更加統(tǒng)一、準(zhǔn)確。另一方面，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行價(jià)格管理，采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，由專業(yè)的工作人員進(jìn)行供應(yīng)商分區(qū)、供應(yīng)商比價(jià)、供應(yīng)商綜合成本分析等工作，對預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格進(jìn)行比對，能夠有效地選擇最佳的供應(yīng)商與采購方式，提高價(jià)格管理的有效性。除了上述所說，還可以通過信息化實(shí)現(xiàn)成本核算與績效考核。節(jié)約各項(xiàng)成本，使建筑企業(yè)更好地應(yīng)對稅改的帶來的影響。

　　（四）做好上下游合作企業(yè)的資質(zhì)梳理工作

　　建筑企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)況情況，對自身上下游合作企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行一次整體的梳理，從而保證企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作順利完成。對于合作方的條件，首先要以其是否可以出具增值稅專用發(fā)票為基本條件。例如材料供應(yīng)商，在還未實(shí)施營改增政策時(shí)，一些小型建筑企業(yè)選擇的材料供應(yīng)商通常是小企業(yè)與個(gè)體商戶，以此來降低材料成本，但是，我國進(jìn)行稅改以后，這些供應(yīng)商大部分不會(huì)出具增值稅專用發(fā)票，從而提高了企業(yè)的納稅壓力。因此，為了防止稅改后建筑企業(yè)應(yīng)納稅額的上漲，有效降低企業(yè)成本，企業(yè)應(yīng)選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的合作方進(jìn)行合作。另外，對許多建筑企業(yè)來說，其承攬的項(xiàng)目工程有著明顯的工程量大且周期長的特點(diǎn)，企業(yè)在按照完工進(jìn)度進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，通常作為工程成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣票據(jù)無法在一定的時(shí)間內(nèi)全部獲得，而企業(yè)在確認(rèn)工程收入時(shí)，需要及時(shí)繳納增值稅金，因此實(shí)際繳稅時(shí)，通常會(huì)因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)抵扣不到位而多繳納稅金。對于這個(gè)問題，建筑企業(yè)要與合作方進(jìn)行交流，使企業(yè)的增值稅負(fù)能夠相對平穩(wěn)，有效避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，加強(qiáng)合同管理，完善合同上的有關(guān)條款，在合同中明確支付憑證的要求；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，將營業(yè)稅核算方式改變?yōu)樵鲋刀惖暮怂惴绞�，使銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算更加準(zhǔn)確，使會(huì)計(jì)人員能夠根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，科學(xué)確認(rèn)收入、成本及應(yīng)交稅金，避免多交稅金；加強(qiáng)對增值稅法及有關(guān)法規(guī)的認(rèn)識，了解管理增值稅發(fā)票要求，按照規(guī)定及時(shí)取得扣稅憑證，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　三、結(jié)束語

　　我國出臺(tái)營改增政策，目的是有效調(diào)整我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。而建筑行業(yè)產(chǎn)出結(jié)構(gòu)比例不均勻、涉及面較廣、項(xiàng)目種類繁多，更應(yīng)重視營改增為企業(yè)帶來的影響。。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]萬俊敏.營改增下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理,20xx,(01):123.

　　[2]沈維.營改增背景下工程建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx,(15):166+168.

　　[3]熊小燕.營改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),20xx,(05):32+149.

營改增論文 4

　　摘要：“營改增”是我國稅務(wù)體制改革的一個(gè)重要里程碑，對于大部分企業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)來說，“營改增”是企業(yè)的福音，它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。擬從“營改增”的具體內(nèi)容著手，分析這一制度給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來的影響，以期對企業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作提出應(yīng)對措施。

　　關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)管理企業(yè)

　　一、引言

　　隨著“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來越被人們關(guān)注。稅收體制改革有利于降低企業(yè)成本，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而“營改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應(yīng)運(yùn)而生，本文擬對“營改增”給企業(yè)帶來的影響做簡要論述。

　　二、我國實(shí)施“營改增”的原因及內(nèi)容

　　所謂“營改增”，顧名思義，就是將營業(yè)稅改為增值稅，對于部分服務(wù)業(yè)將不再征收營業(yè)稅而將其納入增值稅的征收范圍。該政策旨在進(jìn)一步減少企業(yè)稅負(fù)，完善我國稅收制度。從現(xiàn)實(shí)情況看，自20xx年5月1日，“營改增”試點(diǎn)工作全面鋪開后，稅費(fèi)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化。去年全年，我國企業(yè)共減輕稅負(fù)5700多億元人民幣，超出了在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)的減負(fù)預(yù)期。可以說，營改增進(jìn)一步優(yōu)化了我國稅制，解決了過去多年來存在的貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一的問題，推動(dòng)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)分工的加細(xì)。1.為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭市場。營業(yè)稅和增值稅的最大區(qū)別在于增值稅是一種價(jià)外稅，不計(jì)入企業(yè)收入和成本。而營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，是按照全部營業(yè)額計(jì)算稅費(fèi)。將營業(yè)稅改為增值稅，有利于最大限度地發(fā)揮“稅收”的中性作用，因?yàn)樵诙愂照魇辗矫鎸�減少區(qū)別對待企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生，客觀上有利于創(chuàng)造公平良好的競爭環(huán)境。2.有利于加強(qiáng)對稅收的征管。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們在購買商品的同時(shí)更注重服務(wù)，為了擴(kuò)大市場占有率，企業(yè)將商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，也越來越復(fù)雜。“互聯(lián)網(wǎng)+”更是模糊了商品和服務(wù)的區(qū)別，這些情況導(dǎo)致很難通過正確劃分商品和服務(wù)的比例來征收稅費(fèi)。而“營改增”剛好繞開了這個(gè)劃分問題，無需再去考慮是征收增值稅還是營業(yè)稅，從而給征稅工作帶來了方便，也有利于加強(qiáng)對稅收的監(jiān)管。3.推動(dòng)我國稅收制度的全球化發(fā)展。從國外稅收征收體制看，大多數(shù)國家增值稅征收范圍都包括服務(wù)業(yè)，可以說，增值稅是一個(gè)國際化的稅種，進(jìn)行“營改增”有利于推動(dòng)我國稅收制度與國際化接軌，從而推動(dòng)我國稅收制度的不斷完善和發(fā)展。4.推動(dòng)我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增收營業(yè)稅本就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，尤其是服務(wù)行業(yè)，其營業(yè)稅是營業(yè)額的全額征稅，且無法抵扣，更容易出現(xiàn)“滾雪球”的情況，提高了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而“營改增”有效地避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，它只對增值額進(jìn)行課稅，已經(jīng)納稅的部分不需要再次征收。

　　三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

　　“事物具有兩面性”。一項(xiàng)制度的改革成功與否，主要看其是利大于弊還是弊大于利，如果改革成果能夠惠及大多數(shù)人，符合大多數(shù)人的利益，那么改革就是成功的。對于“營改增”來說也是如此。這一改革在給企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)必然也會(huì)存在一定的消極作用。因此，企業(yè)更應(yīng)該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的過渡。1.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營框架的影響。20xx年在北京舉辦的“中國經(jīng)濟(jì)五十人論壇會(huì)上”明確指出了營改增對企業(yè)經(jīng)營框架的影響。雖然之前我們也做過一些努力，試圖把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)納入增值稅的范疇，但是都沒有實(shí)現(xiàn)。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊的稅務(wù)制度在一定程度上阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，如果繼續(xù)推行原有的稅務(wù)制度而不進(jìn)行變革的話，必將阻礙我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。服務(wù)行業(yè)作為朝陽產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，但近年來，我國服務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，營業(yè)稅的限制是其發(fā)展緩慢的原因之一。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國推行“營改增”政策，對服務(wù)業(yè)和制造業(yè)來說，這一做法減輕了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。但與此同時(shí)，也可能導(dǎo)致企業(yè)為了偷稅漏稅而故意將服務(wù)項(xiàng)目納入增值稅范圍，擾亂征稅秩序，阻礙”營改增”的改革進(jìn)程。因此，在“營改增”的改革進(jìn)程中，企業(yè)要適時(shí)對經(jīng)營框架進(jìn)行調(diào)整。2.“營改增”有利于降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。如上文所述，“營改增”后，企業(yè)稅收管理中承擔(dān)的部分服務(wù)費(fèi)用由營業(yè)稅改為增值稅，極大地避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，也就間接地增加了企業(yè)的利潤，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，按照“營改增”的規(guī)定，經(jīng)營類資產(chǎn)的管理可以進(jìn)行稅額抵扣，這樣就促使企業(yè)能夠拿出更多的資金投入到設(shè)備的更新?lián)Q代中去，從而有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的市場競爭力。3.“營改增”給企業(yè)稅收管理工作帶來的挑戰(zhàn)�！盃I改增”給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，我們也要清醒地認(rèn)識到其對企業(yè)稅收管理帶來的`挑戰(zhàn)。改革的過程必然會(huì)經(jīng)歷一些曲折。目前，我國的稅收體制仍存在一些不足，稅收實(shí)務(wù)中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業(yè)的稅收管理工作。另一方面，“營改增”的實(shí)行也增加了企業(yè)會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。為了能規(guī)范管理企業(yè)的稅收制度，企業(yè)需要在合法合規(guī)的進(jìn)行稅收籌劃與全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面下大力氣。此外，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，“營改增”給企業(yè)帶來的稅負(fù)負(fù)擔(dān)影響也是不同的。對于大多數(shù)企業(yè)來說，“營改增”降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是對于勞動(dòng)密集型企業(yè)來說，受制于抵扣項(xiàng)目的影響，他們的稅負(fù)仍比較重，且同一個(gè)企業(yè)在不同發(fā)展階段，其承擔(dān)的稅負(fù)可能也存在不同的可能。因此，“營改增”給勞動(dòng)密集型企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)更大。

　　四、“營改增”中企業(yè)的應(yīng)對策略

　　對于一項(xiàng)政策的執(zhí)行或改變，我們在看到機(jī)遇和挑戰(zhàn)的同時(shí)，更應(yīng)該深入研究如何解決這一政策給企業(yè)帶來的影響，從而規(guī)避其不足之處，促進(jìn)自身發(fā)展。1.嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)。從國家層面上看，“營改增”的目的是為了不斷推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的健康發(fā)展，從而推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長。因此，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，企業(yè)有必要按照法律法規(guī)規(guī)定，推動(dòng)“營改增”政策的推行，在稅務(wù)部門依法進(jìn)行征稅時(shí)，企業(yè)要以“營改增”政策為基礎(chǔ)配合稅務(wù)部門進(jìn)行稅收申報(bào)與繳納，不得偷稅漏稅。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)“營改增”的內(nèi)容適時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方針，改變企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容，從而減輕企業(yè)賦稅，提高企業(yè)利潤。2.加強(qiáng)企業(yè)自身管理。事物的發(fā)展是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果。企業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，必須靠加強(qiáng)自身的管理，“營改增”只是外部因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的時(shí)候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強(qiáng)對自身內(nèi)部的監(jiān)管。在經(jīng)營活動(dòng)過程中，要嚴(yán)格規(guī)范使用發(fā)票，避免發(fā)生賬目不明、“兩本賬”等現(xiàn)象的發(fā)生，減輕企業(yè)會(huì)計(jì)核算的負(fù)擔(dān)。只有企業(yè)相互配合，加強(qiáng)自身監(jiān)管，才能推動(dòng)“營改增”的順利實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，提高企業(yè)利潤。3.提高企業(yè)財(cái)會(huì)的綜合能力。從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配備情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)并沒有達(dá)到理想狀態(tài)，這一定程度上阻礙了企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展�！盃I改增”后，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有個(gè)新的更高的要求。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的好壞直接影響著“營改增”制度的實(shí)施效果。因此，企業(yè)有必要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運(yùn)用，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面發(fā)展。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，“營改增”制度的推行有利于進(jìn)一步完善我國稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤，符合企業(yè)的利益需求。但同時(shí)，“營改增”也給企業(yè)的稅務(wù)管理制度帶來了一定的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)要根據(jù)“營改增”的內(nèi)容適時(shí)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)、人事制度等系列改革，從而推動(dòng)自身不斷發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]王聲吉.淺談增值稅征管模式下營改增企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)——以中石油管道建設(shè)企業(yè)為例[J].財(cái)經(jīng)界,20xx(15):45-46.

　　[2]李貴芬.試析營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊,20xx(8):67-68.

營改增論文 5

　　【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者或他人，納稅人與負(fù)稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的`原則。對于同時(shí)屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財(cái)政收入及時(shí)入庫。

　　二、“營改增”影響的具體分析

　　首先，“營改增”改變了計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計(jì)稅，增值稅則對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因?yàn)檎鞫惙秶�是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財(cái)政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計(jì)稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價(jià)內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計(jì)，使得消費(fèi)者在購買商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，中國的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，就會(huì)導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這個(gè)情況，就會(huì)要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，并且對其進(jìn)行處罰。

　　三、增值稅作為價(jià)內(nèi)稅對企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計(jì)算上設(shè)計(jì)為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì)計(jì)上認(rèn)為增值稅是不會(huì)影響收益的。而事實(shí)上通過銷項(xiàng)稅額確認(rèn)部分收入和通過進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無關(guān)，因此不會(huì)影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價(jià)格機(jī)制來影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營改增”背景下對稅收籌劃的分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盡量取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會(huì)影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費(fèi)者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實(shí)無法收回的應(yīng)賬款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，該部分增值稅銷項(xiàng)稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻(xiàn)】

　�。�1］張媛．電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究［J］．國際商務(wù)財(cái)會(huì)，20xx(7)

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營改增論文 6

　　摘要：營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

　　關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究

　　一、營改增后對企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合水平和國民普遍生活質(zhì)量在社會(huì)實(shí)際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項(xiàng)政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。其中，關(guān)于營改增的政策就對企業(yè)的長期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應(yīng)繳納的所得營業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會(huì)未來發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過營改增的政策，來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當(dāng)前的發(fā)展形勢和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。

　　二、營改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問題

　　(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份

　　我國在實(shí)行營改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計(jì)算方式來進(jìn)行計(jì)算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會(huì)帶來不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時(shí)候都對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進(jìn)行具體的分析和運(yùn)用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時(shí)又欠缺對企業(yè)實(shí)際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會(huì)導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對企業(yè)的長期發(fā)展也是極為不利的。

　　(二)沒有充分利用營改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善

　　營改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費(fèi)用的具體價(jià)格和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實(shí)現(xiàn)抵扣資金最大化。這會(huì)簡介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來不利影響。同時(shí)，營改增的政策本來就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實(shí)行的'，但很多企業(yè)只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優(yōu)惠政策也沒有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營改增的作用，對實(shí)現(xiàn)減輕賦稅帶來了阻礙。

　　(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高

　　企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實(shí)行還是要依靠納稅籌劃人員來實(shí)現(xiàn)的。而營改增之后，各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗(yàn)。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運(yùn)用，難免就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會(huì)直接對稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時(shí)，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實(shí)有效，不能及時(shí)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會(huì)出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受損失。

　　三、營改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實(shí)現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法

　　(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析

　　合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計(jì)算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過合理轉(zhuǎn)化納稅身份來實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時(shí)要求企業(yè)必須時(shí)刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營業(yè)額的變化，以便隨時(shí)對企業(yè)自身實(shí)際情況做出具體分析。同時(shí)，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運(yùn)算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時(shí)會(huì)大大減輕稅負(fù)，此時(shí)就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實(shí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來實(shí)現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)賦稅的減輕。

　　(二)充分利用營改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)

　　企業(yè)要實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識并掌握進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際，列出可實(shí)行的方案。再根據(jù)方案來采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時(shí)，要促進(jìn)并監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實(shí)行營改增后，國家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會(huì)充分利用這些政策，來節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動(dòng)，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動(dòng)，來實(shí)現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對企業(yè)來說，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平

　　營改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時(shí)，要多開展實(shí)踐活動(dòng)，實(shí)行實(shí)地考察，以積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時(shí)成立考察小組，每過一段時(shí)間對納稅籌劃人員進(jìn)行績效考核，以隨時(shí)掌握他們的基本情況，以便對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對性的調(diào)整和改善。

　　四、總結(jié)

　　我國在實(shí)行營改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

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營改增論文 7

　　為支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)合理且不重復(fù)的征稅，國務(wù)院進(jìn)行稅改并推行了“營改增”政策，于20xx年初率先在上海進(jìn)行稅改試點(diǎn)，同年8月又將北京、天津等10個(gè)省市納入稅改地區(qū)。文章以交通運(yùn)輸業(yè)為切入點(diǎn)，分析稅改對其影響的利弊，并對其弊提出相應(yīng)建議。

　　一、營業(yè)稅與增值稅的概念

　　營業(yè)稅，是以在我國過境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)除外)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍較廣，其稅率總體較低，各行各業(yè)有稅率差異。

　　增值稅，是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額(小規(guī)模納稅人除外)，可避免重復(fù)征稅。

　　當(dāng)前，大多數(shù)國家開征了增值稅，而我國于20xx年初進(jìn)行了“營改增”政策并率先在上海進(jìn)行稅改試點(diǎn)，其中包括將交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由以前的征收營業(yè)稅改為征收增值稅，稅率也由3%、3%、5%改為11%、11%和6%。此舉很大程度上緩解了重復(fù)征稅，體現(xiàn)了增值稅的中性特征。

　　二、“營改增”的作用和意義

　　(一)緩解和改善了重復(fù)征稅

　　營業(yè)稅和增值稅皆為流轉(zhuǎn)稅�！盃I改增”之前，營業(yè)稅是以整個(gè)營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)之前購入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅是不能抵扣的，只能計(jì)入成本然后逐月折舊。“營改增”之后，增值稅可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相抵扣(小規(guī)模納稅人除外)，因此避免了每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。

　　(二)促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　第三產(chǎn)業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)和服務(wù)業(yè)。當(dāng)前大部分國家對第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行的是增值稅，而我國在“營改增”之前對第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行的是營業(yè)稅。增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，因此我國在出口方面沒有優(yōu)勢，大大降低了企業(yè)的國際競爭力�！盃I改增”以后，我國稅負(fù)體系與國際接軌，提高了我國企業(yè)的在國際中的競爭力，并且對整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也是有幫助的。

　　(三)有利于稅務(wù)征收管理

　　與營業(yè)稅相比，增值稅專用發(fā)票的開具和監(jiān)管更為嚴(yán)格。實(shí)行“營改增”以后，無論是開票方還是收票方都對開票金額謹(jǐn)慎，不多開不虛開，因?yàn)樯婕霸鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相抵扣的問題。而對于小規(guī)模納稅人來說，其本身是不可以開具增值稅專用發(fā)票的，但可以申請有稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具，這就規(guī)范了發(fā)票的.來去，這些都是營業(yè)稅不具備的優(yōu)勢，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征管工作。

　　三、交通運(yùn)輸業(yè)在“營改增”后稅負(fù)變化

　　交通運(yùn)輸業(yè)在“營改增”后納稅變化挺大。表面上看營業(yè)稅改為增值稅后，可以實(shí)行銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，稅負(fù)減少了，但實(shí)則是稅負(fù)是增加了。假設(shè)甲運(yùn)輸公司(一般納稅人)營業(yè)收入為100萬，營業(yè)成本為70萬，其中20萬是可抵扣的，50萬是其他費(fèi)用。增值稅稅率為11%，進(jìn)項(xiàng)稅以17%抵扣，營業(yè)稅稅率為5%，企業(yè)所得稅為25%，城建稅和教育費(fèi)附加分別為7%、3%。

　　表1“營改增”前后甲運(yùn)輸公司稅負(fù)變化

　　從表1不難看出，“營改增”后會(huì)使?fàn)I業(yè)收入和營業(yè)成本降低，流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、所得稅都有所變化，且總稅負(fù)由9.98萬元變?yōu)?3.28萬元，增加了3.3萬元。這就出現(xiàn)了尷尬局面，稅負(fù)是上升的而不是降低的，違背了“營改增”的最初目的。

　　四、稅負(fù)變化的原因分析

　　(一)稅改后稅率過高

　　交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”后稅率由原來的3%變?yōu)?1%，增長幅度太大，即使增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)稅額可以相互抵扣，也不足以與稅率的大幅度提高相比。而一起改革的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率由5%變?yōu)?%，增長幅度較小，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可以彌補(bǔ)稅率的提高。

　　(二)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目過少

　　交運(yùn)企發(fā)生的成本主要是固定資產(chǎn)和成本費(fèi)用。交運(yùn)企業(yè)的固定資產(chǎn)(比如運(yùn)輸車輛)使用年限較長，因此一年中能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多，導(dǎo)致整體稅負(fù)比較高。而其他的成本費(fèi)用，比如路橋費(fèi)、人工費(fèi)等又不是增值稅可扣的范圍。燃油費(fèi)等增值稅專用發(fā)票的取得和開具也不規(guī)范。

　　(三)增值稅的征管范圍太狹窄

　　“營改增”后，增值稅的征收范圍為銷售和進(jìn)口貨物(有形動(dòng)產(chǎn))、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。而交通運(yùn)輸業(yè)涉及到的不僅僅是交通運(yùn)輸，還有一些是營業(yè)稅的征管范疇。比如運(yùn)輸公司的房屋建設(shè)、碼頭建設(shè)、房屋租賃等。這些即使有正規(guī)發(fā)票也不可以抵扣，不利于行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　五、針對不利影響提出的建議

　　(一)增加交通運(yùn)輸業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

　　適當(dāng)增加交通運(yùn)輸業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。針對固定資產(chǎn)可以采取加速折舊等方法，針對路橋費(fèi)、人工費(fèi)等可以采取按一定比例抵扣，針對燃油費(fèi)等可以加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督和管理。

　　(二)增值稅的征收范圍需要進(jìn)一步擴(kuò)大

　　若更多的行業(yè)都實(shí)行增值稅，那么交通運(yùn)輸業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也更多，整個(gè)行業(yè)的抵扣鏈條更加完善，從而提高國民經(jīng)濟(jì)。因此，應(yīng)盡快將營業(yè)稅的某些征稅項(xiàng)目改為增值稅。

　　(三)不斷提升企業(yè)中會(huì)稅人員的稅務(wù)處理水平

　　“營改增”以后，稅務(wù)操作也有變動(dòng)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)稅人員的業(yè)務(wù)水平，培訓(xùn)實(shí)時(shí)稅務(wù)知識并進(jìn)行繼續(xù)教育，使其熟練掌握“營改增”處理技巧，同時(shí)對于增值稅發(fā)票的開具和收取也要謹(jǐn)慎和合法，并對違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

營改增論文 8

　　【摘要】營改增是我國財(cái)稅體制的深刻變革，它影響著建筑行業(yè)的整體成本、稅收與盈利，關(guān)系建筑行業(yè)的發(fā)展。本文從營改增對建筑行業(yè)成本管理的影響出發(fā)，針對營改增背景下建筑行業(yè)成本管理中存在的幾個(gè)問題展開討論，并對加強(qiáng)建筑行業(yè)成本管理的措施提出建議，以供建筑行業(yè)從業(yè)人員參考。

　　【關(guān)鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；成本管理；策略

　　1營改增對建筑行業(yè)成本管理的影響

　　營改增的稅收政策對建筑行業(yè)的發(fā)展與成本構(gòu)成產(chǎn)生了諸多影響，需要建筑行業(yè)內(nèi)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)刻注意。

　　1.1營改增對材料成本管理的影響

　　在建筑行業(yè)中，建筑施工的成本在很大程度上取決于建筑材料的成本。在營改增稅收政策實(shí)施之前，不同的供應(yīng)商在材料報(bào)價(jià)方面非常方便；但在營改增實(shí)施之后，納稅人的身份發(fā)生了改變，供應(yīng)商具備了開具增值發(fā)票的資格，發(fā)票的稅率在很大程度上影響著企業(yè)的稅負(fù)，因此企業(yè)需要將報(bào)價(jià)進(jìn)行換算，并在同基數(shù)下進(jìn)行對比才能找到性價(jià)比最高的材料，這在很大程度上增加了企業(yè)的工作量，使材料的選擇變得更加麻煩。營改增稅收政策規(guī)定，國家對小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不進(jìn)行抵扣；而一般納稅人則需要交納11%的增值稅，但國家會(huì)對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。建筑單位需要對成本進(jìn)行計(jì)算，兩相比較，從中選擇更加劃算的建材供應(yīng)商進(jìn)行成本控制。

　　1.2營改增對勞務(wù)成本管理的影響

　　勞務(wù)成本也是建筑施工成本中的重要組成部分。在營改增稅收制度實(shí)施之前，勞務(wù)市場中還存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象，勞務(wù)市場的穩(wěn)定得不到有效的保障；但在營改增實(shí)施之后，不合法的公司就無法取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，更加享受不到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用勞務(wù)人員的現(xiàn)象，也從側(cè)面保障了勞務(wù)人員的合法權(quán)益。

　　1.3營改增對生產(chǎn)設(shè)備管理的影響

　　在建筑施工的過程中，必然會(huì)使用到大量的機(jī)器設(shè)備與建材運(yùn)輸車輛，因此，生產(chǎn)設(shè)備的購置，也會(huì)消耗一部分的生產(chǎn)成本。在營改增稅收制度實(shí)施之前，建筑企業(yè)通常會(huì)選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商，以獲得有效的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；而在營改增實(shí)施之后，雖然依然可以對進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施抵扣，但當(dāng)固定資產(chǎn)是非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、應(yīng)征消費(fèi)稅的交通工具等情況下卻不予抵扣。企業(yè)需要對營改增稅收制度進(jìn)行仔細(xì)研讀，再對是否要購置大型固定生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行判斷。

　　2營改增背景下建筑行業(yè)成本管理的問題

　　稅收制度是國家的根基，每一次制度的改革都會(huì)對國家各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的影響。營改增稅收制度實(shí)施之后，對建筑行業(yè)成本管理方面造成了較大的沖擊，因此呈現(xiàn)出了一些問題。

　　2.1企業(yè)制度顯落后

　　我國在建筑行業(yè)內(nèi)部全面推行營改增稅收制度的一個(gè)主要目的，就是為了促使建筑行業(yè)在成本管理的過程中實(shí)現(xiàn)粗放到精細(xì)的轉(zhuǎn)變。但是，由于我國建筑行業(yè)內(nèi)各企業(yè)管理水平參差不齊，成本控制始終無法得到有效的轉(zhuǎn)變，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企業(yè)管理制度呈現(xiàn)出落后的狀態(tài)下，營改增的稅收制度非但無法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的改革，反而會(huì)給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來更大的挑戰(zhàn)。

　　2.2稅負(fù)壓力又增加

　　營改增稅收制度實(shí)施的初衷是減緩建筑企業(yè)的稅負(fù)壓力、促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展，但是，在政策實(shí)施之后，多數(shù)的建筑企業(yè)的稅負(fù)非但沒有減少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料無法取得專用發(fā)票，建筑生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備也無法得到足額的抵扣。那么，在營改增背景之下，建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅得不到有效的抵扣，稅負(fù)壓力陡然上升，企業(yè)的運(yùn)營成本必然有所提升。長此以往，勢必會(huì)對建筑行業(yè)的發(fā)展造成影響。

　　2.3現(xiàn)金流通存阻礙

　　在我國建筑行業(yè)之中，管理還存在一些漏洞。通常情況下，工程款的回收總是要滯后于工程進(jìn)度，這是由于很多企業(yè)希望通過延期付款或分包商等形式加速現(xiàn)金的流通，以此改善資金緊張的現(xiàn)象。但是，營改增稅收制度全面實(shí)施之后，工程竣工辦理驗(yàn)工結(jié)算的時(shí)候就需要開具相應(yīng)的發(fā)票，這就相當(dāng)于已經(jīng)確定好了能夠銷項(xiàng)的稅額。但是，眾所周知，在實(shí)際的建筑過程中，超驗(yàn)、欠驗(yàn)等各種各樣的問題總是不可避免的。建筑企業(yè)無法及時(shí)拿到工程款，只能選擇延遲支付材料、設(shè)備的款項(xiàng)，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)無法及時(shí)從供貨商手中拿到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。這種情況只能造成一個(gè)結(jié)果，就是企業(yè)必須延期抵扣、提前納稅，企業(yè)的資金壓力陡增，建筑企業(yè)極有可能陷入資金流轉(zhuǎn)不通的困境之中，嚴(yán)重時(shí)甚至有可能造成企業(yè)資金鏈斷裂。長此以往，整個(gè)建筑行業(yè)都很有可能陷入發(fā)展困境之中。

　　3營改增背景下建筑行業(yè)成本管理的策略

　　由于營改增稅收制度實(shí)施以后，建筑行業(yè)的成本管理還存在著以上諸多問題，因此建筑企業(yè)必須做好應(yīng)對措施，在成本管理上進(jìn)行有效的控制，促使建筑行業(yè)長久發(fā)展下去。

　　3.1調(diào)整管理方式，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)

　　在營改增的背景之下，建筑企業(yè)需要對成本管理的方式進(jìn)行有效的調(diào)整、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)節(jié)省更多的資金成本，提高企業(yè)利潤。首先，深化改革建筑行業(yè)內(nèi)部管理方式。建筑企業(yè)需要從自身出發(fā)，切實(shí)掌握建筑行業(yè)內(nèi)的基本信息，以市場需求為導(dǎo)向，從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)，變粗放型管理模式為集約精細(xì)性管理模式，盡量減少稅收可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)盡快適應(yīng)新型稅收政策，在營改增背景之下得到迅速的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還需要明確責(zé)任劃分，將責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，增加工作效率，提高行業(yè)整體競爭水平。其次，優(yōu)化建筑行業(yè)成本結(jié)構(gòu)。營改增之后，企業(yè)的稅務(wù)與盈利主要依靠進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣決定。企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比重越大，企業(yè)的利潤也就相應(yīng)越多，因此，建筑企業(yè)必須優(yōu)化行業(yè)成本結(jié)構(gòu)，最大程度獲取利益。建筑工程項(xiàng)目的成本通常由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械器材費(fèi)與其他的間接費(fèi)用構(gòu)成。其中，人工費(fèi)這部分支出無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但購置固定資產(chǎn)卻可以進(jìn)行相應(yīng)抵扣。在這種情況下，建筑企業(yè)可以乘著改革的東風(fēng)，更新企業(yè)的施工設(shè)備，提高企業(yè)硬件設(shè)施，減少人力投入。這不但能夠提升建筑企業(yè)的工作效率，還能促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。再次，建立完善的建筑行業(yè)成本管理機(jī)制。在建筑企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對成本進(jìn)行嚴(yán)格的管理，減少不正對經(jīng)營的企業(yè)，間絕不能采取掛靠的.形式，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整的程序、資源也能得到最大限度的優(yōu)化，避免增值稅進(jìn)項(xiàng)不匹配的問題，促使建筑行業(yè)長久發(fā)展下去。

　　3.2強(qiáng)化人員培訓(xùn)，促使資金流通

　　在營改增背景之下，建筑行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)建筑成本的有效管理，就必須強(qiáng)化企業(yè)對稅法的認(rèn)識，做好相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提高稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)資金流通。首先，建筑行業(yè)的財(cái)稅人員需要對營改增的基本內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)研讀，使企業(yè)增強(qiáng)成本管理意識，經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識、開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，促使稅務(wù)人員將營改增后的工作流程熟記于心，用財(cái)稅知識幫助公司資金進(jìn)行流通，減少稅收為企業(yè)造成的影響。其次，建筑行業(yè)需要對增值稅的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理，嚴(yán)格控制開具發(fā)票的各個(gè)流程，降低企業(yè)在開具稅務(wù)發(fā)票時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能順利開展。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行定期的發(fā)票抽查管理，確保建筑企業(yè)發(fā)票的合理性。

　　3.3注重分包管理，拓展利潤空間

　　目前，工程分包是建筑工程項(xiàng)目形成利潤的關(guān)鍵因素。建筑行業(yè)在進(jìn)行工程分包的時(shí)候，要加強(qiáng)結(jié)算管理，及時(shí)取得專用發(fā)票，在合同中明確“先開票，后付款”的原則，確保企業(yè)及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，及時(shí)得到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，減少資金的占用。同時(shí)，對可以用作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行合理估算，以便確定好分包價(jià)款的談判區(qū)間，在合理范圍內(nèi)盡量降低分包價(jià)格。此外，針對無法提供專用發(fā)票的勞務(wù)分包商進(jìn)行合理協(xié)商，使用純勞務(wù)分包的模式，讓總包方為其提供必須的材料與機(jī)械設(shè)備，再讓總包方出具增值稅專用發(fā)票，增加總包方的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。

　　4總結(jié)

　　綜上所述，營改增的稅收政策對于降低企業(yè)經(jīng)營成本有著巨大的影響，能夠極大地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)向著集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對建筑行業(yè)的成本管理起著非常重要的作用。在當(dāng)前情況下，建筑行業(yè)中還存在一些問題，需要企業(yè)的管理者加強(qiáng)成本管理措施，促使建筑企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]張國華.營改增背景下建筑企業(yè)成本管理的突出問題及完善對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx，16：225.

營改增論文 9

　　摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業(yè)稅改增值稅的實(shí)驗(yàn)點(diǎn)也在不斷增加，在不久的將來，營業(yè)稅改增值稅必將普遍實(shí)行于全國各個(gè)地區(qū)。因此會(huì)出現(xiàn)營業(yè)稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現(xiàn)。從目前的情況來看，我國各個(gè)水利施工單位的賬務(wù)工作就受到了一定的影響。本文分析了營業(yè)稅與增值稅的不同性質(zhì)，對此展開分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問題，分析利弊，在財(cái)務(wù)工作上提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，以此來改善水利施工企業(yè)在當(dāng)前形勢下的財(cái)務(wù)問題，提高工作效率和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；問題；征稅對象；營業(yè)稅；增值稅

　　在我國先前的流轉(zhuǎn)稅工作體系當(dāng)中，增值稅與營業(yè)稅并存。增值稅通常用于實(shí)體貨物的交易、改良和維修等加工服務(wù)，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連，在整個(gè)流程當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因銷售行為所產(chǎn)生的稅務(wù)金額都可以通過先前的環(huán)節(jié)而產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行抵消扣除。營業(yè)稅中所涵蓋的內(nèi)容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，但并不能將營業(yè)稅和增值稅進(jìn)行區(qū)分，二者之間在財(cái)務(wù)工作上依然有很多問題出現(xiàn)。在20xx年1月1日我國將上海作為營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)單位，且近針對交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)行業(yè)，在20xx年開始時(shí)全國范圍內(nèi)陸續(xù)普及，使得規(guī)模進(jìn)一步的擴(kuò)大。

　　一、營改增對水利施工企業(yè)的益處

　�。ㄒ唬�營改增減低了企業(yè)成本費(fèi)用

　　因營業(yè)稅納稅會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣鏈出現(xiàn)斷裂問題，增值稅是為避免重復(fù)征稅，具有公平性的長處。營改增各個(gè)試點(diǎn)單位提出方案：在目前所實(shí)行的增值稅百分之十七的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及百分之十三的低稅率基礎(chǔ)上，增加了百分之十一和百分之六兩個(gè)檔次的低稅率。在交通運(yùn)輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動(dòng)產(chǎn)、文化體育行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計(jì)稅法。納稅方納稅依據(jù)通常是發(fā)生應(yīng)稅交易所獲得的全部經(jīng)濟(jì)收入。水利企業(yè)在購進(jìn)鋼筋、水泥等原材料或設(shè)備時(shí)，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業(yè)稅征收管理期間所造成的進(jìn)項(xiàng)稅額，造成浪費(fèi)。水利行業(yè)在施工前期的設(shè)計(jì)階段，所產(chǎn)生的稅額也在營改增的工作范疇之內(nèi)，水利企業(yè)在選擇工程設(shè)計(jì)單位之時(shí)，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設(shè)計(jì)服務(wù)供應(yīng)商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進(jìn)入成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，在營改增制度下，這一部分將會(huì)從成本費(fèi)當(dāng)中進(jìn)行分割，降低成本費(fèi)，提高了水利施工企業(yè)的營業(yè)效益。與此同時(shí)，因?yàn)殇N項(xiàng)稅額要從實(shí)際收入當(dāng)中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結(jié)合不同的水利施工企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行成本結(jié)構(gòu)的考量。

　　（二）營改增提高企業(yè)收入

　　在營業(yè)稅改增值稅的改革工作當(dāng)中，水利施工企業(yè)可向相關(guān)的稅務(wù)征管部門申請成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開增值稅發(fā)票資格。對水利施工企業(yè)的客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對其銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項(xiàng)增加對水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來更多的業(yè)務(wù)，有助于提高企業(yè)營業(yè)利潤的增長。并且，在進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)的時(shí)候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報(bào)價(jià)的`情況下，因?yàn)槟軌虻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，從而提高企業(yè)自身的中標(biāo)幾率，具有很強(qiáng)的優(yōu)勢。

　�。ㄈ�）營改增遏制稅負(fù)非法操作

　　在我國《建筑法》中第28條當(dāng)中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包他人。但在實(shí)際施工過程中，仍存在非法現(xiàn)象，雖有監(jiān)管單位但仍無法禁止非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉(zhuǎn)包，同時(shí)按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費(fèi)和利潤。工程轉(zhuǎn)包后作為第一承接人應(yīng)從發(fā)包方獲取的全部工程結(jié)算收入和價(jià)外費(fèi)，從而確定銷項(xiàng)稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)依據(jù)。但是，從該企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目中發(fā)現(xiàn)沒有可抵扣外購材料依據(jù)，從而輕易判斷出工程轉(zhuǎn)包交易本質(zhì)。如果這樣的交易行為被判定為非法轉(zhuǎn)包，則將禁止第一承包人對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，加大第一承包人的負(fù)稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質(zhì)的小型施工企業(yè)，沒有提供相應(yīng)的資質(zhì)材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質(zhì)的施工企業(yè)進(jìn)行掛靠，有提供資質(zhì)的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費(fèi)用，這樣會(huì)導(dǎo)致工程質(zhì)量受到影響。為了減少這樣的情況出現(xiàn)，較少施工風(fēng)險(xiǎn)，施工單位會(huì)安排相關(guān)的技術(shù)人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認(rèn)掛靠關(guān)系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質(zhì)，所以無法獲取相關(guān)的掛靠費(fèi)用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。

　　二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響

　　（一）對流轉(zhuǎn)稅負(fù)的不確定性

　　在營改增試點(diǎn)方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，從這一點(diǎn)來講，就會(huì)導(dǎo)致無法對稅負(fù)變化作出直接的判定。就增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)抵扣而言，這部分可以使增值稅應(yīng)納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降的憑據(jù)。在成本結(jié)構(gòu)中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費(fèi)的不斷提高，人工成本的費(fèi)用已經(jīng)占據(jù)工程合同總費(fèi)用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發(fā)票，因此也無法進(jìn)行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設(shè)備，這些設(shè)備器材的租賃也會(huì)增加施工企業(yè)的負(fù)稅。

　　（二）營改增對聯(lián)合施工項(xiàng)目造成沖擊

　　在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項(xiàng)目當(dāng)中，經(jīng)常通過多家企業(yè)聯(lián)合施工的方式來進(jìn)行工程的施工作業(yè)。以此來加快施工進(jìn)度，減少施工難度，并且可以共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。但是，聯(lián)合施工的企業(yè)通常為會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個(gè)人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進(jìn)行設(shè)備租賃或者是材料采購的時(shí)候無法獲得增值稅發(fā)票，這就會(huì)導(dǎo)致增值稅的金額有所增加，導(dǎo)致利潤的減少。

　　三、營改增的應(yīng)對措施

　�。ㄒ唬┩晟圃鲋刀惏l(fā)票及合同的管理工作

　　營改增的工作開展，加大了水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的難度。先前營業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對發(fā)票的獲取和稅率的事項(xiàng)重視程度不夠。政治稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進(jìn)行材料的采購，設(shè)備的使用以及聯(lián)合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導(dǎo)致獲取發(fā)票的周期過長。需要相關(guān)單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

　　（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的思想意識

　　營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，這就需要使相關(guān)工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個(gè)環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關(guān)知識。并且能夠結(jié)合水利施工企業(yè)自身的成本結(jié)構(gòu)，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負(fù)。結(jié)束語根據(jù)前文所描述的內(nèi)容，營改增政策是我國結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)工作，但是在實(shí)際工作中依然會(huì)出現(xiàn)很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業(yè)來講，如何采用合理有效的方法來減少企業(yè)的負(fù)稅，提高企業(yè)的利潤，是財(cái)務(wù)人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學(xué)習(xí)，才會(huì)取得更好的效果。

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營改增論文 10

　　通常來說，高校的經(jīng)營收入主要來源于兩個(gè)部分，一是高校依托自身學(xué)術(shù)資源與教育資源為社會(huì)提供服務(wù)所獲得的收入，二是高校開展科研活動(dòng)后的科研成果并轉(zhuǎn)化為社會(huì)財(cái)富而獲得的收入，比如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、成果轉(zhuǎn)讓等。在20xx年國家實(shí)行新的財(cái)政稅收政策之后，“營改增”政策為高校的稅務(wù)管理帶來了一定的影響，要求高校必須做出改變和處理才能適應(yīng)稅收政策發(fā)生的變化。

　　1“營改增”政策影響下的高校稅務(wù)管理問題

　　1.1高校納稅人資格認(rèn)定

　　在營業(yè)稅改增值稅政策頒布并實(shí)施之后，高校的特色性質(zhì)使得其在納稅人資格認(rèn)定上需要進(jìn)行詳細(xì)的分析。從高校的性質(zhì)來看，高校即非經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，也非國家事業(yè)單位，并且其有一典型特征，即不以盈利為目的。因此，在對高校納稅人資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)本著從簡會(huì)計(jì)核算、減輕稅負(fù)的視角，選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。20xx年《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》明確了小規(guī)模納稅人的資格認(rèn)證條件，即年累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人資格。但實(shí)際上，高校應(yīng)作為公益二級事業(yè)單位，其不以盈利為目的的經(jīng)營模式，使其被認(rèn)定為一般納稅人存在不利影響，加大了高校稅負(fù)，不利于高校發(fā)揮科研活動(dòng)的積極性。

　　1.2高校財(cái)務(wù)成本核算難點(diǎn)

　　一般而言，高校的運(yùn)營成本主要包括規(guī)模性的經(jīng)營成本與分散性的經(jīng)營成本，規(guī)模性的包括高校建設(shè)、薪酬、水電等，而分散性的成本主要包括為順利開展學(xué)校教學(xué)與科研活動(dòng)而進(jìn)行的分散式的采購，尤其是科研、課題等活動(dòng)的采購，多以課題組自行采購為主，采購金額不一，采購方式零散，正常情況很難取得增值稅專用發(fā)票，這就意味著高校難以對該部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。不易取得增值稅專用發(fā)票以對非免稅項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么就難以達(dá)到營改增為產(chǎn)業(yè)鏈完整抵扣的目的。此外，水電費(fèi)在教學(xué)、科研中的分?jǐn)傄脖仨毧紤]到非免稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的區(qū)別，如此精細(xì)的會(huì)計(jì)核算對高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。

　　1.3高校收入性質(zhì)對應(yīng)票據(jù)問題

　　一般而言，高校的日常收入來源主要包括不征稅收入、非稅收入和應(yīng)稅收入三個(gè)方面。營改增之后，高校的稅收范圍不包括科研經(jīng)費(fèi)，因此用于縱向科研的經(jīng)費(fèi)比不開具誰無票據(jù)。高校的各項(xiàng)收入中既有非稅收項(xiàng)目，亦有稅收項(xiàng)目，這給高校稅務(wù)管理帶來的困難。此外，在高校的稅收項(xiàng)目范圍，不同的收入來源、性質(zhì)等對應(yīng)的票據(jù)不同，這也加大了高校財(cái)務(wù)核算的難度。比如高校的橫向科研需開具增值稅發(fā)票；高校房屋租賃需開具地稅通用發(fā)票，包括5％的營業(yè)稅附加及12％的房產(chǎn)稅；國家強(qiáng)制意外的培訓(xùn)費(fèi)使用營業(yè)稅發(fā)票；而高校學(xué)報(bào)、期刊雜志等版面費(fèi)的收入則使用增值稅發(fā)票。

　　2高校應(yīng)對“營改增”改革的稅務(wù)管理對策與建議

　　2.1采取合理措施應(yīng)對增值納稅人資格的變化

　　由于高校的特殊性質(zhì)，以及“營改增”政策的開放性，高校在進(jìn)行納稅人資格認(rèn)定時(shí)具備一定的靈活度。因此正確選擇合適的納稅資格認(rèn)定，盡量以降低高校稅負(fù)為目的'來確定納稅資格。目前我國高校一般被認(rèn)定為一般納稅人或小規(guī)模納稅人兩種資格，但兩種資格卻存在較大的差別。對于一般納稅人資格而言，其開具增值稅發(fā)票的資質(zhì)能夠?qū)崿F(xiàn)部分科研經(jīng)費(fèi)抵扣，合理的稅務(wù)核算方法能夠使高校稅負(fù)更低，有利于高校的科研進(jìn)行，但同時(shí)一般納稅人資格認(rèn)定后，對應(yīng)的稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理的工作變得更為復(fù)雜、繁瑣。對于小規(guī)模納稅人而言，最大的優(yōu)勢是相關(guān)稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的工作變化不大，并且高校的稅負(fù)也低。但同時(shí)對于部分科研收入而言，學(xué)校開具的普通發(fā)票不能抵扣，不利于學(xué)校橫向科研的擴(kuò)大，不利于高校的發(fā)展。

　　2.2結(jié)合實(shí)際情況做好小規(guī)模納稅人或一般納稅人資格的認(rèn)定

　　經(jīng)過前面分析可知，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都存在各自的優(yōu)缺點(diǎn)，這使得高校在進(jìn)行納稅人資格認(rèn)定時(shí)必須結(jié)合自身情況，以效益最大化為基本出發(fā)點(diǎn)，努力做好一般納稅人或小規(guī)模納稅人的資格認(rèn)定工作。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，高校一但認(rèn)定了一般納稅人資格，就不能在變更為小規(guī)模納稅人。因此在納稅人資格認(rèn)定之前，高校一定要結(jié)合自身情況，根據(jù)縱向科研項(xiàng)目的規(guī)模、稅務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)管理工作等要素合理確定納稅人資格。

　　2.3充分利用“營改增”中有關(guān)稅務(wù)減免規(guī)定降低高校稅負(fù)

　　國家“營改增”的相關(guān)政策明確提出：“試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅”，并且國家相關(guān)政策也明確了高校在此之列。由此可知，有關(guān)高校具備一些“營改增”之后的稅收優(yōu)惠制度，這就需要高校稅務(wù)工作人員與財(cái)務(wù)工作人員共同努力，充分利用“營改增”中有關(guān)稅務(wù)減免規(guī)定來降低稅負(fù)，給高校順利發(fā)展提供工作支持。

營改增論文 11

　　摘要：“營改增”是我國針對企業(yè)所實(shí)行的一項(xiàng)新的稅收政策，其能夠減少企業(yè)的稅收壓力，提升企業(yè)的利潤空間，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。而積極應(yīng)對“營改增”的首要要求就是企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的優(yōu)化�；�于此，本文對“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行了分析，并提出了企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算的對策，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：營改增;會(huì)計(jì)核算;企業(yè)會(huì)計(jì);影響與對策

　　企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)市場中最為活躍的元素，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要根基。同時(shí)，企業(yè)還承擔(dān)著一項(xiàng)非常重要的工作，那就是賦稅。只有企業(yè)依照國家規(guī)定進(jìn)行納稅，才能夠激活社會(huì)經(jīng)濟(jì)，助力經(jīng)濟(jì)騰飛。國家為了更好地維護(hù)企業(yè)納稅權(quán)利，提升其利潤空間，積極探索更好的稅收政策�！盃I改增”便是在此基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生的重要稅收政策。而企業(yè)要想真正在“營改增”環(huán)境下獲得更好發(fā)展，就需要對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行深入研究，采取有效措施對其進(jìn)行優(yōu)化，最大程度上避免重復(fù)納稅的可能性產(chǎn)生。因此，探究“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響，并尋找更好的發(fā)展路徑就顯得非常重要。

　　一、“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

　　1.對成本核算的影響�！盃I改增”的實(shí)施對企業(yè)的成本核算產(chǎn)生了一系列的影響作用。在“營改增”實(shí)施之前，成本的核算主要是以價(jià)稅合計(jì)數(shù)來作為主要的參考依據(jù)，企業(yè)運(yùn)行經(jīng)營所產(chǎn)生的真實(shí)成本加上企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成了企業(yè)價(jià)稅的成本。在“營改增”實(shí)施之后，成本在受到影響之后也發(fā)生了相應(yīng)的變化，企業(yè)的成本核算方式主要在于進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅發(fā)票之間存在的差值，二者之間相互抵扣�！盃I改增”導(dǎo)致了企業(yè)成本核算方式的變化，其改變之后，專用發(fā)票的開出能力，對銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣數(shù)量在一定程度上產(chǎn)生了很大的影響，降低了企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)利潤。

　　2.對企業(yè)所得稅的影響。“營改增”的實(shí)施對企業(yè)所得稅產(chǎn)生了比較大的影響。作為會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)核算中占據(jù)著十分重要的地位。主要包含三個(gè)方面：第一，可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少了，稅改后企業(yè)繳納的增值稅不允許在企業(yè)所得稅中扣除只能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，這樣就加大了企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額的增加，加大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，能扣除的成本費(fèi)用減少了。稅改后，企業(yè)的運(yùn)輸和勞務(wù)費(fèi)用開具的增值稅發(fā)票，只能將抵扣后的價(jià)值作為成本費(fèi)用進(jìn)行企業(yè)所得稅前扣除。第三，購置固定資產(chǎn)的.計(jì)稅基礎(chǔ)發(fā)生了變化。稅改后購置固定資產(chǎn)繳納11%的增值稅。

　　3.對現(xiàn)金流、利潤核算的影響。在稅改前，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)收入、成本及營業(yè)稅繳納容易影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤核算�！盃I改增”稅收制度的提出和實(shí)施，營業(yè)稅被增值稅替代，這樣拓寬了企業(yè)的現(xiàn)金流，使企業(yè)的現(xiàn)金支取壓力得到了緩解保證了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)不用承擔(dān)過于沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，把更多的精力和資源運(yùn)用到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)中去，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。4.對發(fā)票管理的影響。“營改增”實(shí)施后，企業(yè)就開始承擔(dān)增值稅，作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的重要原始憑證增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要的作用。為了更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查交易過程中有關(guān)發(fā)票的工作，做好相關(guān)發(fā)票的管理工作，避免因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的稅款方面的問題，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

　　二、“營改增”實(shí)施下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對策分析

　　1.改進(jìn)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制。為了更好的適應(yīng)“營改增”稅收制度的調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)得到保證，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到改善，使企業(yè)具備更強(qiáng)的市場競爭力，就要求對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制主要包括企業(yè)對于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的收集、整理和分析，做好相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)明細(xì)核算，通過機(jī)制的改進(jìn)和完善實(shí)現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的管理，用來保證企業(yè)相關(guān)計(jì)劃的正常進(jìn)行，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員的配置就顯得非常重要。這也是保證企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)良性循環(huán)的基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制的改進(jìn)和完善，對保證企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)工作的開展產(chǎn)生了很大的影響。應(yīng)建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度，通過建設(shè)制度化的管理來保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)制的建立。這就要明確企業(yè)相關(guān)的崗位明確自己的責(zé)任，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)提升自身的責(zé)任感，具備足夠的工作熱情發(fā)揮更大的積極性。此外還應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)工作人員的管理、引導(dǎo)工作，培養(yǎng)他們的工作熱情，促使其積極投入到會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理工作中，從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。當(dāng)然對于會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息也應(yīng)當(dāng)做好數(shù)據(jù)的傳遞和存檔，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全性與保密性，做好會(huì)計(jì)活動(dòng)的檢查工作，建立監(jiān)督管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的監(jiān)督和管理，避免發(fā)生不當(dāng)?shù)男袨�，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)能夠規(guī)范的進(jìn)行。此外還應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，充分做好會(huì)計(jì)要素的分類工作，選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)量方法，遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)體制的建立得到充分的保證，從而使會(huì)計(jì)核算機(jī)制不斷得到充分的改進(jìn)和完善。

　　2.注重涉稅人員的綜合能力提升。在“營改增”實(shí)施之前，企業(yè)在繳納稅款時(shí)并不包括購進(jìn)抵扣�！盃I改增”實(shí)施之后，就意味著增值稅和營業(yè)稅在實(shí)際核算及管理工作中存在著比較大的差別，所以，這就要求不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)的能力，更要提高相關(guān)人員的稅務(wù)意識。為了保證企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能夠正常穩(wěn)定進(jìn)行，保證它的規(guī)范性與正確性，這就要求企業(yè)要加大相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，尤其是要多開展那些針對相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。既培養(yǎng)他們稅務(wù)籌劃能力又提高他們稅務(wù)核算水平。讓財(cái)務(wù)人員做到主動(dòng)了解和掌握稅務(wù)相關(guān)政策，嚴(yán)格要求稅務(wù)的管理工作，合法合規(guī)地領(lǐng)取、使用和保管專用發(fā)票。以便于在以后的實(shí)際會(huì)計(jì)工作中能更好的滿足工作的需要。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)的提高不僅會(huì)帶動(dòng)企業(yè)全體員工稅務(wù)意識的不斷增強(qiáng)，也會(huì)最大限度的降低因?yàn)樾碌恼�策而給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，使他們能以更好的態(tài)度投入到會(huì)計(jì)核算工作中去，承擔(dān)起企業(yè)的涉稅責(zé)任，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的順利開展，使企業(yè)在“營改增”的情況之下實(shí)現(xiàn)長足的進(jìn)步與發(fā)展。3.對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行強(qiáng)化。在“營改增”實(shí)施的情況之下，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的表達(dá)發(fā)生了變化，這就意味著會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了一定的變化。為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的公正性與規(guī)范性得到保證，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作能順利開展，這就需要在準(zhǔn)守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，最大程度的提升和改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)核算正常發(fā)揮其作用，以此來推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)增值稅的相關(guān)具體的特點(diǎn)，對增值稅的具體過程進(jìn)行充分的分析與了解，以此來適應(yīng)“營改增”之后記賬方式的變化，用來保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬能夠正常有序的開展。最后，關(guān)于企業(yè)方面也要注重會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理工作，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的均衡，應(yīng)加大涉稅工作的管理制度，最大程度的擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)管理的范疇，保證企業(yè)的稅務(wù)工作能夠切實(shí)有效的得到開展，從而促使企業(yè)的稅務(wù)管理工作得到更好的進(jìn)步與發(fā)展。

　　三、結(jié)語

　　“營改增”政策的實(shí)施改變了企業(yè)原本的繳納營業(yè)稅方式，通過增值稅的繳納避免重復(fù)繳稅情況的發(fā)生。會(huì)計(jì)核算工作人員需要對相關(guān)政策進(jìn)行深入研究和探索，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，提高涉稅人員的素質(zhì)水平，從降低會(huì)計(jì)成本支出、提高企業(yè)利潤空間方面為企業(yè)的發(fā)展謀求更好道路。

　　參考文獻(xiàn)：

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營改增論文 12

　　稅收在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，稅制發(fā)生變化后，必定會(huì)在一定程度上影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。現(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中，需繳納的流轉(zhuǎn)稅種主要有兩種：營業(yè)稅和增值稅。實(shí)施營改增政策后，可減少重復(fù)征稅（如表1所示），是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大減輕，同時(shí)還可以使稅收結(jié)構(gòu)變得更加優(yōu)化，對稅收制度進(jìn)行完善，可推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

　　一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展特征

　�。ㄒ唬┯忻鞔_分工 在科學(xué)技術(shù)取得較大發(fā)展的條件下，我國的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)在分工上也變得更加明確，隨著社會(huì)分工越來越明確，服務(wù)業(yè)有大量分支行業(yè)產(chǎn)生，從業(yè)者增加了對經(jīng)營中間環(huán)節(jié)和外購服務(wù)的投入，降低了增值比例，通過這種方式，可以由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人才對企業(yè)組織進(jìn)行管理，增加對客戶的個(gè)性化服務(wù)，有利于使交易成本降低，促進(jìn)服務(wù)效率的提升�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)在分工上已經(jīng)變得更加專業(yè)化與精細(xì)化，能夠最大限度滿足客戶需求，同時(shí)也符合現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展對其提出的要求。

　�。ǘ�）產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密 隨著服務(wù)業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系變得更加緊密，出現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)融合現(xiàn)象，這是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個(gè)新特征。就總體而言，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營著很多業(yè)務(wù)，在企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大的同時(shí)，股東股權(quán)結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生了較大變化，朝著多元化趨勢發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營綜合化的局面。除此之外，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)并非提供單一的產(chǎn)品或服務(wù)，其服務(wù)項(xiàng)目也逐漸變得更加綜合化。產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系與其分工明確并無緊密聯(lián)系，因現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具備綜合與細(xì)化的特征，這使其附加值增加，且技術(shù)含量也更高。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，還推動(dòng)了其他行業(yè)的發(fā)展，服務(wù)產(chǎn)業(yè)間的緊密聯(lián)系也表現(xiàn)為項(xiàng)目間的聯(lián)系，伴隨服務(wù)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)間的聯(lián)系變得更為緊密。在產(chǎn)業(yè)緊密聯(lián)系的過程中，制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)間有明顯融合，在制造業(yè)中，其外包活動(dòng)推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，制造業(yè)與服務(wù)業(yè)關(guān)系變得密切。服務(wù)業(yè)也加大了對制造業(yè)的中間投入，除此之外，經(jīng)營環(huán)節(jié)與產(chǎn)品也趨向于服務(wù)化，主要呈現(xiàn)為知識技術(shù)服務(wù)、售后服務(wù)、技術(shù)革新等。

　�。ㄈ�）服務(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型 服務(wù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型后，出現(xiàn)了大量新型服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)行業(yè)崛起促使服務(wù)業(yè)表現(xiàn)出新的發(fā)展傾向，服務(wù)業(yè)態(tài)得以延展和推廣。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要支撐為信息技術(shù)，信息化與數(shù)字化均為促使產(chǎn)業(yè)能力提升的有效因素。通過現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于使新型服務(wù)業(yè)態(tài)不斷細(xì)分，涌現(xiàn)出大量新興服務(wù)業(yè)，為服務(wù)業(yè)發(fā)展給予更多空間。金融危機(jī)出現(xiàn)后，改變了我國以往的經(jīng)濟(jì)增長方式，在東部地區(qū)，部分制造業(yè)逐漸轉(zhuǎn)移至西部，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了有利條件，也使服務(wù)業(yè)創(chuàng)新能力與技術(shù)含量大大提升。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，服務(wù)創(chuàng)新屬于其中的典型特征，它與傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)存在很大差異，服務(wù)業(yè)變得精細(xì)化，管理水平與應(yīng)用水平有 提升，并且在發(fā)展過程中，應(yīng)用了信息技術(shù)，使其業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出多樣化特征。高新服務(wù)業(yè)也逐漸發(fā)展起來，其中包括證券交易、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、信息服務(wù)，這均對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)起到了較大的`推動(dòng)作用。對于現(xiàn)階段的服務(wù)業(yè)而言，科技創(chuàng)新與進(jìn)步是其發(fā)展的基礎(chǔ)動(dòng)力，將科技與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相互融合，可明確服務(wù)業(yè)的重要性，在現(xiàn)代服務(wù)科技中，其主要特征為系統(tǒng)性、應(yīng)用性、集成性，在未來的發(fā)展中，它還將呈現(xiàn)出新的特征。

　　（四）業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大 金融危機(jī)出現(xiàn)后，服務(wù)業(yè)發(fā)展趨勢并未發(fā)生改變，仍舊朝著全球化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍在不斷擴(kuò)大。在業(yè)務(wù)國際化中，服務(wù)機(jī)構(gòu)國際化是其最先表現(xiàn)。我國從改革開放后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境比較寬松，有很多外商進(jìn)入中國，推動(dòng)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，服務(wù)業(yè)更加國際化，在全球經(jīng)濟(jì)中，服務(wù)業(yè)地位一直呈現(xiàn)為上升趨勢，據(jù)資料顯示，服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)總量在全球經(jīng)濟(jì)中所占比例超過60%，對于服務(wù)業(yè)發(fā)展較早的國家，其發(fā)展方向發(fā)生了較大改變，發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)移至咨詢鑒證、金融保險(xiǎn)、技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。在服務(wù)業(yè)發(fā)展過程中，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到很多因素的影響，不但國內(nèi)政府需對其進(jìn)行管制，國外政府也同樣需要管制。在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮中，跨國業(yè)務(wù)與國際交流有所增加，服務(wù)業(yè)取得了較好的發(fā)展，出現(xiàn)了國際轉(zhuǎn)移，其國際轉(zhuǎn)移主要有三點(diǎn)，分別為項(xiàng)目外包、業(yè)務(wù)離岸化、擴(kuò)展業(yè)務(wù)。所謂項(xiàng)目外包，就是指企業(yè)把核心業(yè)務(wù)保留，把非核心業(yè)務(wù)委托至他國；業(yè)務(wù)離岸化是指將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移作為主要手段，把企業(yè)部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低成本過，便于達(dá)到最大化利潤的目的；拓展業(yè)務(wù)是指與跨國公司有合作關(guān)系的企業(yè)，為了使業(yè)務(wù)得以開展，向其提供配套服務(wù)，為國際新興市場的開拓提供條件，便于通過投資手段使業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移呈現(xiàn)出來。

　　二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅存在的問題

　�。ㄒ唬┕芾黼y度較大 我國的營業(yè)稅、增值稅分別為地稅、國稅進(jìn)行征收，因企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)比較復(fù)雜，對于某些經(jīng)濟(jì)行為，難以判斷其屬于營業(yè)稅范疇還是增值稅范疇，加大了稅務(wù)征收的管理難度，并且使服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)加重。在營業(yè)稅與增值稅并存的情況下，如果服務(wù)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了交叉，便會(huì)中斷增值稅鏈條，難以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　�。ǘ�）稅收重復(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重 全部營業(yè)所得是營業(yè)稅的計(jì)稅，且在稅收環(huán)節(jié)中，無法抵扣稅額，這就導(dǎo)致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了重復(fù)征稅現(xiàn)象。在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，其產(chǎn)業(yè)鏈條逐漸拉長，重復(fù)征稅現(xiàn)象日益突出。在營業(yè)征稅內(nèi)，重復(fù)征稅現(xiàn)象在很多行業(yè)中都存在，服務(wù)業(yè)與產(chǎn)品間也出現(xiàn)了這種現(xiàn)象。隨著企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不斷向外延伸與擴(kuò)展，生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)業(yè)相互滲透，使生產(chǎn)企業(yè)提供了越來越多的機(jī)構(gòu)組織，這些組織十分專業(yè)，便于促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)張，使內(nèi)部服務(wù)逐漸延伸至外部。企業(yè)發(fā)展至一定階段后，通過專業(yè)化分工，會(huì)使其生產(chǎn)效率大大提升，稅負(fù)增加后，在生產(chǎn)過程中，無法抵扣，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遭到嚴(yán)重阻礙，稅收負(fù)擔(dān)加重。

　�。ㄈ�）征稅缺乏原則性 在商品增值稅中，不斷是出口商品，還是進(jìn)口貿(mào)易，都需遵循征稅規(guī)定，制定征稅原則，通過征稅原則，可避免出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象。對于服務(wù)業(yè)而言，在營業(yè)稅征稅過程中，進(jìn)出口貿(mào)易征稅缺乏清晰的原則。在進(jìn)口貿(mào)易與出口貿(mào)易中，我國有明顯區(qū)別對待，這實(shí)際上屬于稅收歧視。

　　營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中的一種類型，服務(wù)業(yè)是其主要稅收來源，不過其無法抵扣、重復(fù)征稅問題使服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，不利于促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，使其與國際化水平接近，在稅制改革中，急需解決的問題就是對我國稅制進(jìn)行優(yōu)化，將稅收過重問題解決，確保服務(wù)業(yè)擁有良好的發(fā)展空間。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間逐漸擴(kuò)大，不過因受到稅收制度的影響，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)發(fā)展受到很大阻礙，出現(xiàn)了重復(fù)征稅、征稅管理難度大等現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型面臨很大挑戰(zhàn)，不利于促進(jìn)企業(yè)的協(xié)同與深度融合發(fā)展。

營改增論文 13

　　關(guān)鍵詞：營改增；高校；財(cái)務(wù)管理

　　近年來，高校的發(fā)展很迅速，我國高等學(xué)校在保障了教育體制不斷改善的同時(shí)，辦學(xué)規(guī)模也在日益的擴(kuò)大，自然而然就會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)出入，目前財(cái)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)來源多樣化，經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)變得相當(dāng)復(fù)雜，然而財(cái)務(wù)管理制度還是一成不變，很容易就處于混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理崩塌。在這種情況下，國家實(shí)行“營改增”是對高校的一種改革，也是高校自身的一種改善自我財(cái)務(wù)管理的機(jī)會(huì)。因此，做好“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理是一種調(diào)整，具有非常重大的意義。

　　一、“營改增”實(shí)施背景及內(nèi)容

　　“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，即是將屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)改為增值稅征收。最先是在20xx年上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)作為試點(diǎn)開展，20xx 年的時(shí)候開始在全國推廣，20xx 年正式實(shí)施高校會(huì)計(jì)制度。以致能夠達(dá)到避免重復(fù)征稅，可以進(jìn)一步完善財(cái)稅制度，進(jìn)一步促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。目前，全國各高校正在逐步實(shí)施“營改增”政策，建立更為全面的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，這也需要對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行一系列相關(guān)制度的培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。目前為止，對實(shí)施程度不一樣的高校也帶來了一定的影響。其中營改增下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理主要內(nèi)容包括有：

　�。ㄒ唬┮话慵{稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)需要在以往的納稅科目下增設(shè)一項(xiàng)“抵減銷項(xiàng)稅額”，以此用來記錄企業(yè)在實(shí)行了營改增政策后相應(yīng)的抵銷稅款，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該按照企業(yè)的經(jīng)營種類來對企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”來進(jìn)行記錄和核算。

　　（二）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　在一些企業(yè)規(guī)模較小的企業(yè)中，如果納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)在營改增的內(nèi)容規(guī)定相符合的情況下，則可以按照營改增政策的相關(guān)規(guī)定將銷售額中給非試點(diǎn)納稅人所支付的價(jià)款扣除。營改增后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要按照一定的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)處理。

　　（三）關(guān)于增值稅期末留抵額的會(huì)計(jì)處理

　　通常來說如果營改增的試行區(qū)域有相關(guān)的原增值稅則不能夠在實(shí)行營改增的基礎(chǔ)上將其抵消而應(yīng)該在相關(guān)規(guī)定的情況下重新核算增值銳，其中需要進(jìn)行一定的比例進(jìn)行核算。增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)該企業(yè)剛開始進(jìn)行實(shí)行的這個(gè)月的開始，企業(yè)應(yīng)該按照政策會(huì)計(jì)處理在處理的過程中應(yīng)該記錄借記方為“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)應(yīng)該貸記方應(yīng)該記為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的科目。等到做會(huì)計(jì)處理的時(shí)候能夠允許抵扣時(shí)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其允許抵扣的金錢數(shù)目貸記則應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，而它的借記應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　　（四）關(guān)于取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

　　根據(jù)財(cái)務(wù)部的相關(guān)規(guī)定現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的有關(guān)試點(diǎn)的硬性要求能夠得到一些補(bǔ)償性的財(cái)政的支持和幫助，新老納稅人能夠申請取得財(cái)稅部門的幫助和補(bǔ)貼，后期的數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)能夠取得更多的支持的話，這些支持會(huì)在會(huì)計(jì)處理中按照正常的銀行存款進(jìn)行處理。這些過渡性的扶持資金能夠更大限度的發(fā)揮自己的作用而且更能夠發(fā)揮應(yīng)該贈(zèng)政策的優(yōu)點(diǎn)。

　　二、“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響作用

　　自從實(shí)施“營改增”以來，在高校中都取得了不錯(cuò)的效果，可是在大范圍來看，各高校的進(jìn)展程度也有很大差別。有些高校積極配合，組織各種各樣的培訓(xùn)活動(dòng)，全面宣傳新制度，有些還在適應(yīng)、探索中。

　�。ㄒ唬�對納稅的影響

　　新政策實(shí)施前，高校簽訂任何項(xiàng)目合同時(shí)要繳印花稅及相關(guān)需要的稅務(wù)費(fèi)，提供服務(wù)則繳納營業(yè)稅及附加，還會(huì)涉及土地及房產(chǎn)等眾多稅務(wù)�！盃I改增”后，將不會(huì)重復(fù)繳納相關(guān)稅費(fèi)。高校的納稅角色主要是由兩種，小規(guī)模納稅人和一般納稅人。這兩種的納稅角色不同，所以“營改增”對其的影響也會(huì)不一樣。

　　對于小規(guī)模納稅人高校來說，征收營業(yè)稅時(shí)是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅的3%，稅率降低40%。因此，“營改增”對小規(guī)模納稅人高校來說所繳納的稅務(wù)是降低的。對于一般納稅人高校來說，征收營業(yè)稅時(shí)是按5%的稅率繳納，“營改增”后，繳納增值稅范圍是6%，稅率增長20%。因此，“營改增”對一般納稅人高校來說所繳納的稅務(wù)是增長的。

　　所以說，“營改增”政策會(huì)有所差異，跟納稅角色的不同是有一定的關(guān)系。

　�。ǘ�）對會(huì)計(jì)核算的影響

　　營業(yè)稅改為增值稅后，繳納增值稅的多少不但與營業(yè)額有關(guān)，還與可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少和有效抵扣憑證的取得有關(guān)。所以說，高校的`會(huì)計(jì)核算相關(guān)職責(zé)不但要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，還要求高校對外提供服務(wù)的人員提高增值稅知識，積極配合財(cái)務(wù)部門取得專用發(fā)票。

　　首先營改增對高校交稅有著特別重要的影響，當(dāng)營改增正式試點(diǎn)實(shí)行的過程中，能夠在高校內(nèi)部是大力推行的應(yīng)為營改增政策的實(shí)行是對著大多數(shù)人有很大的影響的，能夠在獲得物質(zhì)補(bǔ)貼更多的工資報(bào)酬的同時(shí)也獲得個(gè)人的心理的愉悅心情，更加積極的投入工作。

　　其次營改增在對財(cái)務(wù)審核方面也有很大的影響。對于高校來說營業(yè)稅額的計(jì)算和審核是相對來說比較明顯和簡單的，而對于增值稅的核算來說相對的是比較復(fù)雜的，營改增的試行是在一些區(qū)域進(jìn)行，這就使的在我國的內(nèi)部分成了兩種稅收核算制度，而這樣的制度對于高校也是一種挑戰(zhàn)，而高校的會(huì)計(jì)處理的人員也將面臨重要的挑戰(zhàn)。

　　最后還有對于發(fā)票的影響，發(fā)票和營業(yè)稅的發(fā)票的差別不是很大，對于納稅人使用發(fā)票的范圍，稅務(wù)部門提供了一個(gè)明確的規(guī)范。所以在采用了營改增制度后，發(fā)票的存在本身就設(shè)計(jì)的比較廣泛而這也是各個(gè)高校都不容小覷的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　�。ㄈ�）對發(fā)票使用和管理的影響

　　增值稅發(fā)票分兩種，普通發(fā)票和專用發(fā)票。抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)必須出具增值稅發(fā)票，所以會(huì)影響增值稅繳納的多少，對于專用發(fā)票的管理也比普通發(fā)票嚴(yán)格很多。對于政策的實(shí)行，不僅要靠財(cái)務(wù)部門，更要讓所有部門都積極配合，熟悉各程序。營改增后高校的管理也必須不斷的適應(yīng)新政策的實(shí)行而發(fā)展，當(dāng)高校在其公司運(yùn)作中的表現(xiàn)能夠越來越好的情況下他們的最后獲得的成效越好，在提升了高校的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還給一些相關(guān)的下邊的高校增加了抵扣額�？傮w來說，為了能夠更好的適應(yīng)營改增這個(gè)稅收制度，高校需在高校管理的各個(gè)方面進(jìn)行改革。例如很多高校都是從商業(yè)鏈的構(gòu)建開始，使得高校管理的水平大幅度上升，努力地能夠在稅收方面做到不斷改進(jìn)并且能夠有效的提高高校自身的利益。

　　三、營改增實(shí)施下的高校財(cái)務(wù)管理改善對策

　�。ㄒ唬┨岣哓�(cái)務(wù)管理規(guī)范

　　“營改增”可調(diào)整稅制機(jī)構(gòu)，降低整體稅負(fù)，從長遠(yuǎn)來看是一項(xiàng)利國利民的措施，各高校應(yīng)積極配合，要從財(cái)務(wù)內(nèi)部開始管理，對相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐步提升有關(guān)政策的知識。更要宣傳其他部門配合財(cái)務(wù)部，把相應(yīng)的制度逐漸完善到每個(gè)人身上，都能了解新政策對高校本身帶來的利益并切實(shí)實(shí)行。實(shí)行對發(fā)票的規(guī)范管理。對于專用發(fā)票可影響繳納稅額這一情況，應(yīng)制定相對應(yīng)的管理，對增值稅的使用有個(gè)嚴(yán)格的規(guī)范，保障高校正�；顒�(dòng)的開展。建立財(cái)務(wù)明細(xì)賬目�！盃I改增”政策為高校帶來了更多的挑戰(zhàn)和變化，為了保障高校能夠更好的掌握和適應(yīng)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)把增值稅明細(xì)做到切實(shí)、清晰、一目了然，完善財(cái)務(wù)管理工作。

　　（二）高校加大對外聯(lián)系和對內(nèi)學(xué)習(xí)宣傳

　　營改增的實(shí)施，進(jìn)一步促進(jìn)了我國稅制改革，基于長遠(yuǎn)角度是一項(xiàng)利國利民的改革策略。高校在此環(huán)境下財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人則需要加大對外聯(lián)系，其中包括稅務(wù)部門以及業(yè)務(wù)主管部門，以能夠在對實(shí)際問題解決的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解相關(guān)政策和實(shí)施監(jiān)督，對內(nèi)則需要向廣大教師將營改增稅收政策及其程序加大宣傳，并做好相關(guān)解釋和指導(dǎo)工作。

　　（三）加強(qiáng)合同管理，緊密貼合流程管理

　　在部分高校橫向科研收入管理過程中，其中包括研發(fā)及技術(shù)服務(wù)稅收優(yōu)惠政策等均面臨改革，從之前的免征營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槊庹髟鲋刀�，從一開始的向地稅申請免稅資格直接轉(zhuǎn)變到現(xiàn)在的向國稅申請。在國稅局進(jìn)行省科技廳認(rèn)定的免稅合同審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)之中存在不符合免稅條件的，則會(huì)立即要求將全部稅金、滯納金以及罰金補(bǔ)齊。因此在此環(huán)境下一定要強(qiáng)化合同管理，在進(jìn)一步提高合同管理系統(tǒng)規(guī)范的基礎(chǔ)上，提高相關(guān)操作規(guī)范性及詳細(xì)性，并和業(yè)務(wù)流程緊密貼合。

　　綜上所述，“營改增”目前已經(jīng)在國內(nèi)逐漸全面的推行，是一項(xiàng)改革我國稅務(wù)的重要決定與發(fā)展�！盃I改增”稅務(wù)制度是對稅種的轉(zhuǎn)換和對稅率的調(diào)整，提升了我國稅務(wù)的完善發(fā)展，具有重要的意義。目前“營改增”也已經(jīng)遍布到各高校，這就對高校內(nèi)的財(cái)務(wù)管理水平也帶去了挑戰(zhàn)，需要各高校能提高各自的財(cái)務(wù)水平。雖然“增值稅”政策的施行給各高校帶來了不同程度的影響，同時(shí)也是一個(gè)完善各部門的機(jī)會(huì)，給高校的制度也會(huì)帶來一定的提升，讓高校能更快的發(fā)展，也對我國的教育事業(yè)有很大的幫助。本文主要對“營改增”實(shí)行的背景、對高校的影響以及對策提出了建議和看法，以供參考。

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營改增論文 14

　　摘要：“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，隨著營改增在我國部分行業(yè)中以及全國各地區(qū)的廣泛實(shí)施，20xx年，營改增在我國建筑業(yè)也開始實(shí)施，并且對我國建筑業(yè)的影響極大。

　　關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；影響；增值稅籌劃

　　在我國，營改增是一直被熱議的話題，并且有很多學(xué)者對我國建筑業(yè)實(shí)施營改增進(jìn)行研究，建筑企業(yè)3%價(jià)內(nèi)稅，核算改為價(jià)外稅，分為簡易計(jì)稅3%和一般計(jì)稅11%，項(xiàng)目稅率不同，20xx年5月，我國進(jìn)行了稅率改革，由原來的17%和11%下調(diào)為16%和10%，隨著我國稅率的下降，對建筑企業(yè)的成本以及利潤帶來極大影響，大多數(shù)人都覺得在建筑業(yè)實(shí)施營改增是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢。但是，我國在建筑行業(yè)實(shí)行營改增的稅率如何確定一直是個(gè)問題，有種說法是繼續(xù)采用17%的增值稅稅率，這樣的方法能夠有效達(dá)到我國稅率改革中明確的減輕稅負(fù)的目的。還有一種說法是根據(jù)不同行業(yè)的具體發(fā)展情況來進(jìn)行差別稅率的設(shè)定，當(dāng)然這樣更有利于各個(gè)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在建筑業(yè)實(shí)施營改增以后，建筑企業(yè)納稅人通過兩種計(jì)稅模式來進(jìn)行計(jì)稅，簡易計(jì)稅可以差額扣除，一般計(jì)稅是進(jìn)項(xiàng)抵扣，由于計(jì)稅方式不同，所以對建筑企業(yè)的成本和利潤帶來的影響非常大。

　　一、我國營改增的實(shí)施過程及其實(shí)施的意義

　�。ㄒ唬┪覈鵂I改增的實(shí)施過程

　　在20xx年，我國國務(wù)院財(cái)政部發(fā)布將營改增方案在上海的交通運(yùn)輸業(yè)等部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，并且第二年我國在之前基礎(chǔ)上又增加了十一個(gè)主要城市進(jìn)行試點(diǎn)。到20xx年的下半年，交通運(yùn)輸業(yè)等部分行業(yè)開始在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。到20xx年初，我國開始在鐵路運(yùn)輸以及郵政行業(yè)實(shí)施營改增方案。對于建筑業(yè)而言，我國把建筑業(yè)放在營改增實(shí)施工作的最后，是由于在這個(gè)行業(yè)實(shí)施營改增方案是非常重要的，但同時(shí)也有相當(dāng)大的難度。在20xx年，我國在建筑業(yè)開始實(shí)施營改增方案。城鄉(xiāng)建設(shè)部曾發(fā)布過與建筑業(yè)營改增相關(guān)的通知，其中明確了我國建筑業(yè)的增值稅率是11%，加速了營改增在建筑業(yè)的實(shí)施。對于我國建筑業(yè)的發(fā)展，其與營業(yè)稅中大部分內(nèi)容相關(guān)聯(lián)，并且其中涉及到對建筑企業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，營改增的實(shí)施在很大程度上改變了建筑企業(yè)的計(jì)稅模式。

　　（二）我國實(shí)施營改增方案有何現(xiàn)實(shí)意義

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，營改增方案的實(shí)施逐漸成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的關(guān)鍵性因素。為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的變化，實(shí)施營改增方案具有充分的現(xiàn)實(shí)意義。營改增方案在我國各個(gè)行業(yè)以及各個(gè)地區(qū)的全面實(shí)施，在很大程度上減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這無疑對企業(yè)稅負(fù)的減輕有極大的幫助。我國營改增方案的全面實(shí)施，有利于各個(gè)企業(yè)更新其固定資產(chǎn)，在這種情況下相關(guān)企業(yè)的技術(shù)水平也得到了提高。另外，營改增方案的實(shí)行可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促使相關(guān)企業(yè)內(nèi)部制度的完善。

　　二、營改增方案對建筑企業(yè)的影響

　　（一）促使建筑企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析

　　在建筑企業(yè)實(shí)施營改增方案后，企業(yè)的收入數(shù)會(huì)相對減少，因?yàn)槭杖霐?shù)據(jù)不含稅，并且建筑企業(yè)在購進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)采用一般計(jì)稅模式，即進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)以及租賃等相關(guān)的金額減少，并且企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析中的利潤率等指標(biāo)也相應(yīng)會(huì)發(fā)生很大程度的改變。這些指標(biāo)的改變會(huì)對建筑企業(yè)的成本和利潤帶來非常大的`影響，所以間接地促使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)核算時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面地分析，那么建筑企業(yè)管理者才會(huì)擁有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行業(yè)務(wù)決策，從而也對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)分析能力有了更高的要求。

　�。ǘ�）促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性

　　在沒有實(shí)施營改增方案的時(shí)候，建筑企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常出現(xiàn)非法分包和非法轉(zhuǎn)包的違法問題，自從在建筑業(yè)實(shí)施了營改增方案，其中的一般計(jì)稅模式可以讓建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)包和分包中的交易事項(xiàng)被記錄下，這種情況下有利于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辨識建筑企業(yè)的這些交易事項(xiàng)是否合法，所以從此大部分建筑企業(yè)都不敢再進(jìn)行違法操作，更有助于促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性。營改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，如果建筑企業(yè)想要把工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給其他非法經(jīng)營的小規(guī)模納稅人，那么建筑企業(yè)就不可能獲得增值稅的專用發(fā)票，從而建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣，其經(jīng)濟(jì)利益就能得到有效的保證。

　　（三）防止建筑企業(yè)重復(fù)征稅

　　在營改增方案實(shí)施前，建筑企業(yè)通常要對企業(yè)整個(gè)營業(yè)總額進(jìn)行征稅，建筑企業(yè)很多時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。國家在建筑業(yè)實(shí)施營改增方案后，建筑企業(yè)便僅針對企業(yè)增值的那部分進(jìn)行征稅，在這種情況下可以防止建筑企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅的狀況，在很大程度上體現(xiàn)了營改增方案的公平性，還能減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)。

　　（四）促使建筑企業(yè)管理水平的提高

　　營改增方案在建筑企業(yè)實(shí)施后，發(fā)票是否合法對建筑企業(yè)征繳增值稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證抵扣非常關(guān)鍵，這就對建筑企業(yè)管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相關(guān)人員在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)，必須要具有時(shí)效性，這就要求建筑企業(yè)在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)不能有拖延的情況，并且要求建筑企業(yè)內(nèi)部有嚴(yán)格的管理，只有這樣才能保障企業(yè)的利益，從而促使建筑企業(yè)不得不提高管理水平。

　　（五）能促進(jìn)資產(chǎn)更新從而提升建筑企業(yè)作業(yè)水平

　　建筑業(yè)是資金密集型與勞動(dòng)密集型的綜合性產(chǎn)業(yè)，其資金通常被用于采購建筑材料以及進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)支付。由于建筑業(yè)整體純利潤較低，所以建筑企業(yè)通常只有很小一部分剩余資金用來進(jìn)行建筑設(shè)施設(shè)備的更換。自從營改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，建筑企業(yè)購買固定資產(chǎn)中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以被抵扣，這種情況下建筑企業(yè)就有相對更多的資金用于建筑設(shè)施設(shè)備的更換。建筑企業(yè)更換建筑設(shè)施設(shè)備的積極性被充分調(diào)動(dòng)，在很大程度上可以促進(jìn)我國建筑企業(yè)建筑施工水平的提高，并且還能有效保證建筑質(zhì)量。

　　三、建筑企業(yè)的增值稅籌劃工作

　�。ㄒ唬┙ㄖ�企業(yè)要及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件

　　我國在建筑業(yè)實(shí)施營改增方案后，建筑企業(yè)的預(yù)算和招標(biāo)文件在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中將之前的含稅價(jià)換作了不含稅價(jià)。另外，建筑企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售以及設(shè)備租賃時(shí)，其稅率為17%，對于貨物運(yùn)輸，其增值稅率則為11%，由于項(xiàng)目不同，那么所對應(yīng)的稅率就不一樣。建筑企業(yè)要想達(dá)到增值稅籌劃工作的優(yōu)化，那么就要及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件，對建筑工程項(xiàng)目的具體施工情況進(jìn)行仔細(xì)分析，對建筑工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)進(jìn)行全面總結(jié)，把握好材料采購以及設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)的比例。建筑企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)相關(guān)人員進(jìn)行增值稅籌劃采辦工作的積極性，及時(shí)更新預(yù)算以及招標(biāo)文件，從而才能在很大程度上掌控進(jìn)項(xiàng)稅額的額度，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。

　�。ǘ�）建筑企業(yè)必須對納稅人身份進(jìn)行合理的選擇

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份是增值稅中納稅人的身份。如果把進(jìn)項(xiàng)稅額排除在外，營改增方案在建筑業(yè)的實(shí)施對小規(guī)模納稅人帶來的利益更多。但是，如果建筑企業(yè)要想企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并且在激烈的市場競爭中可以承攬更多工程項(xiàng)目，那么建筑企業(yè)在營改增方案的實(shí)施下就要選擇一般納稅人的身份。建筑企業(yè)在增值稅籌劃工作中只有對納稅人身份進(jìn)行合理的選擇，才能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。另外，建筑企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，一定要以企業(yè)的營業(yè)額規(guī)模以及實(shí)際市場競爭力為出發(fā)點(diǎn)，做到切合實(shí)際的合理選擇。

　�。ㄈ�）建筑企業(yè)必須加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中的發(fā)票管理

　　營改增方案在建筑業(yè)實(shí)施后，一般納稅人身份的企業(yè)在材料采購以及進(jìn)行其他業(yè)務(wù)時(shí)，要盡量與同樣是一般納稅人身份的企業(yè)進(jìn)行合作，這樣有利于建筑企業(yè)進(jìn)行最后款項(xiàng)結(jié)算時(shí)獲得增值稅專用發(fā)票。所以，建筑企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中要充分做到發(fā)票的有效管理。

　　四、結(jié)語

　　總的來說，營改增方案在我國建筑業(yè)的實(shí)施有利于建筑企業(yè)更新其固定資產(chǎn)，并且促使建筑企業(yè)提高技術(shù)水平。另外，建筑企業(yè)要想做好增值稅籌劃工作，管理者就必須了解國家相關(guān)政策，建筑企業(yè)應(yīng)該聘請相關(guān)專業(yè)人員或?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行細(xì)致培訓(xùn)工作。只有建筑企業(yè)相關(guān)人員具備相關(guān)專業(yè)知識，才能結(jié)合企業(yè)具體情況認(rèn)真籌劃，并且相關(guān)人員在進(jìn)行增值稅籌劃工作時(shí)要從完善企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度入手，以扎實(shí)地做好各項(xiàng)管理工作為基礎(chǔ)，用積極的心態(tài)迎接挑戰(zhàn)，確保建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]葉智勇.建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅有關(guān)問題的分析和建議[J].財(cái)政監(jiān)督，20xx

　　[3]王利.“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響及應(yīng)對措施[J].企業(yè)研究，20xx.

營改增論文 15

　　摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點(diǎn)與發(fā)展，20xx年5月營改增已全面實(shí)施于各個(gè)行業(yè)中，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮重要作用，目前，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐呀?jīng)成為國家稅收的重點(diǎn)。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運(yùn)用對建筑施工企業(yè)的影響，探討了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的措施。

　　關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

　　前言

　　縱觀我國目前的建筑施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的生產(chǎn)線過長，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用[1]。因此，需要加強(qiáng)稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、營改增稅制改革對建筑施工企業(yè)的影響

　　1.為施工企業(yè)稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實(shí)施，每一納稅主體的某環(huán)節(jié)或某產(chǎn)品均具有優(yōu)惠政策[2]。在建筑行業(yè)經(jīng)營中，營改增稅收的實(shí)施為建筑行業(yè)代理更多的稅收籌劃空間。其具體內(nèi)容主要包含以下幾種：首先，供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票[2]，但也是一種選擇。其次，經(jīng)營方式的選擇籌劃。當(dāng)建筑企業(yè)以集團(tuán)名義進(jìn)行中標(biāo)項(xiàng)目管理時(shí)，則可選擇集團(tuán)組織統(tǒng)一管理，也可選擇由子公司對中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經(jīng)營模式，為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。最后，物資設(shè)備的選擇籌劃。企業(yè)在工程建設(shè)前期物資設(shè)備的采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發(fā)票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據(jù)或者其他票據(jù)等，多樣化的選擇，為企業(yè)稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與增值稅的具體內(nèi)容選擇對企業(yè)進(jìn)行有利的稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題目前，我國營業(yè)稅中存在著一個(gè)非常關(guān)鍵的問題——重復(fù)征稅。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種行業(yè)不斷增多，社會(huì)分工越發(fā)復(fù)雜，專業(yè)化程度也得到了較大提高，此時(shí)，運(yùn)用營業(yè)稅制進(jìn)行稅費(fèi)征收而導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題發(fā)生更為頻繁，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來較大影響，抑制了建筑行業(yè)的發(fā)展[3]。然而，營改增稅制改革的'實(shí)施，增值稅主要對企業(yè)增值部分征收稅額，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有效消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，稅收的降低，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。

　　二、營改增稅制應(yīng)用下建筑企業(yè)稅收籌劃建議

　　1.合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣在建筑企業(yè)發(fā)展過程中，管理人員應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，并保障業(yè)務(wù)管理部門與供應(yīng)商之間密切聯(lián)系，以此提高供應(yīng)商為企業(yè)提供更多增值稅專用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，業(yè)務(wù)管理部門人員應(yīng)全面了解增值稅發(fā)票開具的標(biāo)準(zhǔn)，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規(guī)模納稅人卻不具備開具發(fā)票的資格，因此，合理選擇供應(yīng)商十分重要。管理部門人員既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價(jià)格公道，又要保障供應(yīng)商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。最后，相關(guān)人員應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票與相關(guān)資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)在我國建筑施工企業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負(fù)不降反增的影響，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對此，為適應(yīng)營改增這一新型稅制，也為促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對營改增稅制的認(rèn)知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理。首先，企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其對國家政策的熟知，增強(qiáng)對營改增稅收法規(guī)的了解。實(shí)際上，20xx年5月營改增稅制已經(jīng)在建筑行業(yè)全面實(shí)施，對此，保障與營改增稅制相關(guān)的各種設(shè)備配備齊全，避免繳納稅收時(shí)手忙腳亂，甚至造成計(jì)算失誤現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)資金損失。3.提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作企業(yè)的運(yùn)行，歸根結(jié)底是一種資金流轉(zhuǎn)的過程，在這一過程中，為保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理者的綜合素質(zhì)非常重要。對于企業(yè)來講，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要部分，財(cái)務(wù)管理人員更是企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的重要執(zhí)行者與管理者，若財(cái)務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的綜合素養(yǎng)，則很難保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至?xí)�出現(xiàn)因財(cái)務(wù)人員失誤造成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失狀況。在對施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，因增值稅的實(shí)行，施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)均在納稅范圍內(nèi)，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算人員的工作強(qiáng)度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會(huì)計(jì)核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負(fù)效果發(fā)揮。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)專用增值稅發(fā)票管理的相關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控與增值稅發(fā)票息息相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員水準(zhǔn)，做好建筑企業(yè)稅收籌劃工作。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述在，在建筑行業(yè)中，營改增稅制的實(shí)行為企業(yè)帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅問題，增加了建筑的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)快速發(fā)展。自營改增在建筑企業(yè)實(shí)施以來，建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行最大限度的抵扣，完善建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)對進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促使?fàn)I改增稅制在建筑行業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的減賦效果，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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