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(經(jīng)典)營改增論文
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，說到論文，大家肯定都不陌生吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學(xué)知識的能力。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，以下是小編為大家整理的營改增論文 ，歡迎閱讀與收藏。
營改增論文 篇1
在20xx年的11月16日，國家的財政部與稅務(wù)總局共同頒布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案的通知》，說明“營改增”真正邁出了第一步，它的改革目標(biāo)就是不斷改進(jìn)稅制，避免發(fā)生重復(fù)的征稅，強(qiáng)化企業(yè)不斷進(jìn)步的水平，讓企業(yè)相關(guān)的賦稅下降，使得國民經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)步地向上發(fā)展。文章把國有供水企業(yè)當(dāng)作典型代表，深層次地研究“營改增”對于國有供水企業(yè)于稅務(wù)的負(fù)擔(dān)、財會的數(shù)據(jù)和企業(yè)監(jiān)管等相關(guān)方面的影響，便于國有供水企業(yè)根據(jù)實際情況做出理性的判斷并不斷進(jìn)行調(diào)整與完善。
一、營改增的相關(guān)概述
在20xx時，通過國務(wù)院做出相關(guān)審批，國家的財政部和稅務(wù)總局一起頒布了在“營改增”上的稅務(wù)計劃。由20xx年的1月1日為起始點，在上海市實施交通運輸業(yè)與一些充滿現(xiàn)代氣息的服務(wù)行業(yè)進(jìn)行從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖脑圏c，由此，貨物在勞務(wù)稅收上的相關(guān)制度改革就在真正意義上開始了。由20xx年的8月1日開始一直到年末，營業(yè)稅改收增值稅已經(jīng)由原來的部分省市變?yōu)?0個省市。從20xx年的8月1日開始，中國范圍之中都在試著推行“營改增”這一稅務(wù)制度，在20xx年的12月4日，由國務(wù)院的常務(wù)委員會所決定的，自20xx年的1月1日開始，郵政服務(wù)業(yè)與鐵路運輸也成為營改增的試點行業(yè)，交通行業(yè)被完全地歸入到營改增制度之中。自20xx年的6月1日開始，電信業(yè)也被完全地包括在其中。
二、營改增對于國有供水企業(yè)的影響
一般的，供水管道的施工企業(yè)全都是自來水公司下面的相關(guān)企業(yè)，它的主要工作一般有維護(hù)城市當(dāng)中供水的管網(wǎng)、保證在一些施工項目當(dāng)中能夠有充足的供水支持。于稅收的征管方面，供水的施工企業(yè)是與建筑業(yè)密不可分的，原來施行的是營業(yè)稅，其稅率為3%，目前已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，其稅率�?1%。根據(jù)增值稅把增值的部分作為稅收目標(biāo)的相關(guān)原理，相關(guān)的建筑施工企業(yè)需要將所接工程的.全部收入和價外的費用作為標(biāo)準(zhǔn)來運算銷售額，并將之看做當(dāng)期的銷項數(shù)額：于當(dāng)期之間，對于工程施工所需要運用到的物質(zhì)材料進(jìn)行及時的購進(jìn)并且驗證，得到增值稅的專用發(fā)票，而進(jìn)項的稅額能夠用在當(dāng)期的抵扣上，在當(dāng)期付清工程的結(jié)算性數(shù)額，得到增值稅的專用發(fā)票，其進(jìn)項的稅額也一定要于當(dāng)期完成抵扣，增值稅有一個重要的特點，那便為抵扣體系，它具有其獨特的優(yōu)勢，可以防止出現(xiàn)重復(fù)性征稅的狀況。
(一)在企業(yè)稅負(fù)上的影響
經(jīng)過營改增之后，從外表上來看，供水施工其相關(guān)的企業(yè)稅率由原先的3%增加至11%，然而相應(yīng)地也讓進(jìn)項抵扣的道路不斷被拓寬了。同普通的建筑性行業(yè)相比較來說，國有供水企業(yè)更易于得到進(jìn)項稅票。多種管道閘門相關(guān)配件材料的提供商一般都為增值稅的納稅者，因此在獲取增值稅的專業(yè)發(fā)票并且進(jìn)行抵扣方面是不存在什么實質(zhì)性問題的，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，然而在真正的運作過程上，供水施工的相關(guān)企業(yè)在平時的施工中所花費的勞務(wù)性成本比較高，在總成本中占據(jù)很大比重，而且沒有辦法進(jìn)行抵扣。那么人工性的成本是否也需要進(jìn)行增值稅的征收，多少數(shù)目為宜，便是當(dāng)營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡髧泄┧髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)增減一項十分關(guān)鍵的因素。
(二)對企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的影響
(1)對于供水施工的企業(yè)其收入有一定的影響，當(dāng)施行營業(yè)稅時，會把所有工程的造價當(dāng)作征稅的根據(jù)。進(jìn)行稅改以后，增值稅是一種價外稅，在進(jìn)行運算時需要把除去增值稅之后的工程造價當(dāng)作計稅的基礎(chǔ)。
(2)對于供水施工的企業(yè)其成本有一定的影響，營業(yè)稅的成本是價稅的總和，成本也需要遵照價和稅想分開的原則，其中一些是進(jìn)項稅額，另一些是實際花費的成本，當(dāng)進(jìn)行“營改增”之后便需要把獲取的進(jìn)項稅發(fā)票去進(jìn)行銷項稅的抵扣，然而供水施工的相關(guān)企業(yè)其人工花費的成本全部不可以抵扣，對于“營改增”施行之后會產(chǎn)生一定的消極影響。
(3)對于供水施工的企業(yè)其利潤有一定的影響，當(dāng)期進(jìn)行確認(rèn)的工程收入是不包括稅的收入，它是因為受到增值稅屬于價外稅帶來的影響，但它的相關(guān)花費只是除去了在材料設(shè)備上等增值稅的進(jìn)項稅額，讓利潤表的營業(yè)收入出現(xiàn)降低的狀況，勞務(wù)性成本有顯著的升高趨勢，而工程的成本也對應(yīng)地出現(xiàn)降低狀況，當(dāng)施行“營改增”之后企業(yè)的利潤情況也下降了。
三、企業(yè)在“營改增”方面的對策研究
納稅計劃工作需要提前做好，當(dāng)營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惡�，從某種程度上來說，供水施工的相關(guān)企業(yè)肩上的稅收擔(dān)子更重了，因此對于“營改增”這一稅收制度我們必須要進(jìn)行努力的探究，不能忽略納稅計劃的作用，在提供商的選擇上，需要看其是否具有一般性納稅人的資格，來獲得在增值稅上的專用發(fā)票，讓進(jìn)項稅可以發(fā)揮自身的作用，完成應(yīng)有的抵扣，是稅負(fù)降低。
四、結(jié)束語
“營改增”政策的施行對于國有供水企業(yè)而言，一方面存在著發(fā)展的機(jī)遇，而另一個方面，也使其面臨著一定的挑戰(zhàn)，而且，其也正處在一個過渡的適應(yīng)期之中，國有供水企業(yè)必須要從大局出發(fā)，不斷思考，積極探索。然而，立足于未來，必須要盡最大的努力防止重復(fù)性征稅的狀況出現(xiàn)，幫助相關(guān)企業(yè)將稅收帶來的壓力將至最低，如此才能讓國有供水企業(yè)能夠積極健康的發(fā)展。
營改增論文 篇2
摘要：建筑行業(yè)于20xx年5月1日迎來了稅制改革的歷史性轉(zhuǎn)變，這對于建筑行業(yè)來說是一把雙刃劍。20xx年10月30號會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定(草案)》，標(biāo)志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。文章將從對建筑行業(yè)的積極影響和消極影響兩方面進(jìn)行剖析并結(jié)合建筑行業(yè)的特點和相關(guān)的稅收政策，為我國建筑行業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃提出相應(yīng)的改善建議。
關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營改增；稅負(fù)影響；建議
一、背景分析
全面營改增，廢止?fàn)I業(yè)稅是繼終止農(nóng)業(yè)稅以后又一劃時代的力作。營改增政策的實施是我國結(jié)構(gòu)性減稅中的重要環(huán)節(jié)，建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的重要產(chǎn)業(yè)之一，也是受營改增政策影響最大的行業(yè)之一。建筑業(yè)如何全面讀懂并且充分利用新的稅收政策，分析政策所帶來的影響，進(jìn)行合理的稅收籌劃，實現(xiàn)真正的減負(fù)，是其自身實現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
二、營改增對建筑行業(yè)帶來的影響
(一)營改增對建筑行業(yè)帶來的積極影響
1.減少建筑業(yè)中的重復(fù)征稅問題。20xx年5月1日之前，建筑行業(yè)征收營業(yè)稅。由于建筑行業(yè)所用的原材料和機(jī)器設(shè)備是征收增值稅的，但是建筑行業(yè)不是增值稅應(yīng)稅行業(yè)，在購進(jìn)的增值稅無法進(jìn)行抵扣，計入營業(yè)成本中，營業(yè)稅是按照提供建筑服務(wù)的收人全額征收的，這樣便出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。但是營改增之后，建筑行業(yè)是增值稅應(yīng)稅行業(yè)，建筑服務(wù)收入繳納增值稅，之前購進(jìn)的材料和機(jī)器設(shè)備可以進(jìn)行增值稅的抵扣，理論上可以解決重復(fù)征稅的問題。2.加快建筑行業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。建筑行業(yè)的購置大型機(jī)械設(shè)備的成本比例在總成本中比例較高。我國原有的稅收政策規(guī)定：各個企業(yè)中所含有的固定資產(chǎn)稅額不可以用于稅務(wù)的.抵扣，這樣無形之中便增加了企業(yè)的成本。根據(jù)調(diào)查，人工成本是總成本的20%~30%，且這部分人工費用基本上不能進(jìn)行抵扣。實施營改增后，購進(jìn)的固定資產(chǎn)能夠進(jìn)行稅額抵扣，會促使建筑行業(yè)減少使用人工而轉(zhuǎn)向使用較為發(fā)達(dá)的機(jī)械設(shè)備及流水作業(yè)方式，有利于建筑行業(yè)加快進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，有利于建筑行業(yè)實現(xiàn)從勞動密集型企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)密集型企業(yè)，優(yōu)化建筑行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高建筑企業(yè)自身的市場競爭力。3.解決了對同一業(yè)務(wù)營業(yè)稅和增值稅同時征收的問題，加強(qiáng)了稅收管理。營改增之前，對于有些兼營和混合銷售業(yè)務(wù)，無法準(zhǔn)確的區(qū)分是征收營業(yè)稅還是增值稅，對稅務(wù)征收管理造成一定的影響。實施營改增之后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，將全面增收營業(yè)稅。此外，推行營改增后，有效實現(xiàn)了以票控稅，有利于防止企業(yè)偷稅漏稅，加強(qiáng)稅收管理。
(二)營改增對建筑行業(yè)帶來的消極影響
1.建筑行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可能提高建筑行業(yè)稅收在營改增的浪潮下可能會使建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，其原因有以下幾個方面：(1)采購材料增值稅的專項發(fā)票很難獲取建筑行業(yè)可以采取包工包料和清包工合同兩種方式。當(dāng)采用第一種方式時，雖然由建筑企業(yè)采購主要材料和散裝材料，但是建筑業(yè)需要的材料在規(guī)格，顏色，質(zhì)地等方面有很大的差異，會導(dǎo)致一般的供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，對于零星采購的材料一般會選擇個體工商戶，也無法取得可以抵扣的進(jìn)項稅；當(dāng)采用第二種方式時，項目中所需要的主要材料或散裝材料等都由甲方采購，其采購材料的進(jìn)項發(fā)票不會經(jīng)過建筑企業(yè)，建筑企業(yè)無法獲得；在施工過程中只需要采購部分零星的材料，這部分材料一般都是從小規(guī)模納稅人采購，也無法獲取專項發(fā)票進(jìn)行抵扣。(2)勞務(wù)成本高，但是無法抵扣進(jìn)項稅建筑行業(yè)的特點就是勞務(wù)人員流動性大，大部分勞務(wù)為個體勞工，建設(shè)企業(yè)無法取得增值稅進(jìn)項發(fā)票，并且勞務(wù)成本在總成本中占到20%~30%的比例，對于營改增后的建筑業(yè)來說稅率由3%提高到11%，在勞務(wù)用工方面又難以找出可以抵扣進(jìn)項稅額情況下，無疑對于建筑企業(yè)來說稅負(fù)增加。(3)建筑行業(yè)的稅率有所提高全面實施營改增之后，建筑行業(yè)的稅率從營業(yè)稅率的3%提高到增值稅率11%，增長了8%。我國建筑施工企業(yè)的行業(yè)利潤率大約是3.5%，營改增后建筑業(yè)實行11%稅率，加之前文所述，材料人工等許多成本無法取得增值稅專用發(fā)票，使得建筑行業(yè)的稅負(fù)明顯提高，一定程度上阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如：某建筑業(yè)營改增之后銷售額為100億，銷項稅額為11億，銷售成本為90億，可抵扣的進(jìn)項稅額的銷售成本為34億，進(jìn)項稅額5.78億，三項費用為10億，進(jìn)項稅額為1.1億，期初留底稅額為0，應(yīng)繳納的增值稅為4.12億，其營業(yè)利潤為0.在營改增之前的營業(yè)額為111億元，銷售成本為95.78億，營業(yè)稅為3.33億，三項費用為11.1億，營業(yè)利潤為0.79億。通過上述例題表明：營改增之后利潤下降了0.79億元。如果營改增之后的利潤要與營改增之前的利潤持平，至少要增加0.79億的進(jìn)項稅額，即可抵扣的進(jìn)項稅額的銷售成本要增加4.65億(17%的抵扣稅率)。由此我們可得知營改增確實帶來了該行業(yè)企業(yè)盈利的下降，或者說該行業(yè)企業(yè)實際稅負(fù)的提高。2.現(xiàn)金流不足隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的競爭日趨激烈，為了獲得更多的競爭優(yōu)勢，經(jīng)常會出現(xiàn)墊資的情況。建筑行業(yè)一般的結(jié)算方式是完工百分比法，根據(jù)工程的進(jìn)度結(jié)算資金，當(dāng)結(jié)算的資金未到賬時只能自己先行墊資；此外，當(dāng)購進(jìn)原材料時，供應(yīng)商一般采取付款之后才能開票，為了更早的獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣，建筑行業(yè)只能付款。這樣便會出現(xiàn)一段時間只付款不回款的情況，造成資金流不足，給企業(yè)經(jīng)營造成一定的影響。3.營改增后企業(yè)稅務(wù)核算困難營改增之后，首先建筑行業(yè)由原來的只是營業(yè)額*稅率的簡單核算方式變?yōu)樵鲋刀惖膹?fù)雜核算模式；其次建筑行業(yè)的會計賬務(wù)處理工作量不斷加大加之會計核算人員對增值稅的核算方式不太熟悉；再次增值稅的發(fā)票管理工作較為復(fù)雜，對于剛剛施行增值稅的建筑行業(yè)財務(wù)人員也是一個挑戰(zhàn)。
三、營改增后建筑行業(yè)稅務(wù)管理的改善建議
(一)及時足額獲取外購材料發(fā)票
1.合理選擇供應(yīng)商營改增后，建筑行業(yè)繳納的增值稅由銷項稅額減去進(jìn)項稅額決定，在收入不變的情況下，對于建筑企業(yè)來說，銷項稅額是無法變動的，因此進(jìn)項稅額的高低直接決定了建筑行業(yè)的稅負(fù)的高低。因此，在建筑行業(yè)對外采購材料時，考慮的不僅僅是價格，應(yīng)當(dāng)考慮該供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票及發(fā)票的稅率，合理選擇供應(yīng)商。在采購部門選擇供應(yīng)商前必須做好市場的調(diào)查，在信用評估的基礎(chǔ)上，做好價格和發(fā)票之間做好衡量，最好與供應(yīng)商達(dá)成長期合作，以便增強(qiáng)自身的信用，一方面在欠款的情況下能夠保證增值稅進(jìn)項發(fā)票能夠按時開具，進(jìn)行抵扣；另一方面還能緩和企業(yè)的資金流。2.轉(zhuǎn)變采購的方式建筑企業(yè)應(yīng)該由原來各自采購的模式向集中采購模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。一方面可以獲得規(guī)模優(yōu)勢，吸引優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行合作，避免和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作，以為小規(guī)模納稅人提供的專票為3%，和一般納稅人17%的相比少14%，這樣便會增加企業(yè)的成本；另一方面減少了企業(yè)匯總進(jìn)項稅的時間，及時獲得增值稅專用發(fā)票從而進(jìn)行抵扣。
(二)降低勞務(wù)成本，獲取足額發(fā)票
1.改變企業(yè)用工模式建筑行業(yè)應(yīng)該由采用個體勞工模式向與勞務(wù)公司合作模式轉(zhuǎn)變。對于勞務(wù)人員要減少使用臨時工，無合同工的情況，盡量選擇與具有一般納稅人資質(zhì)的勞務(wù)公司合作，取得增值稅進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣；此外，可以與國家優(yōu)惠政策相結(jié)合，在不影響工作的情況下，適量招聘殘疾人員，以減少稅額的繳納。2.優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)該由勞動密集型企業(yè)轉(zhuǎn)為技術(shù)密集型企業(yè)。建筑行業(yè)勞務(wù)成本占總成本的20%~30%，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步減少使用人工，降低勞務(wù)成本，采用較為發(fā)達(dá)的機(jī)械設(shè)備及流水作業(yè)方式。企業(yè)增加固定資產(chǎn)，在營改增之后的建筑行業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(三)提高建筑行業(yè)財務(wù)核算能力
1.建筑企業(yè)加強(qiáng)培訓(xùn)建筑企業(yè)為了更好的適應(yīng)營改增的模式，應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)人員增值稅稅法的培訓(xùn)，使財務(wù)人員從營業(yè)稅的思維模式中盡快轉(zhuǎn)到增值稅的思維模式，全面認(rèn)識增值稅，從而做好稅務(wù)的整體籌劃工作；其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)人員營改增模式的認(rèn)識，全面了解國家關(guān)于建筑業(yè)營改增的相關(guān)法律法規(guī)，減少稅負(fù)風(fēng)險。2.財務(wù)人員自身主動學(xué)習(xí)為了適應(yīng)營改增的浪潮，如果建筑行業(yè)的財務(wù)人員仍然停滯不前，停留在營業(yè)稅的模式下，將會被社會淘汰。財務(wù)人員必須積極主動的學(xué)習(xí)相關(guān)的政策，全面認(rèn)識營改增，做好新知識的補(bǔ)充，在實踐中不斷的摸索，才能提高自身的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)財務(wù)核算，并站在長遠(yuǎn)的角度為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃。
四、總結(jié)
全面營改增對于各行各業(yè)都是一次難得的機(jī)遇，對政策的細(xì)致解讀、全面理解和充分利用將是工作重中之重。在激烈的市場競爭中，誰先充分掌握了政策，誰就掌握了發(fā)展的先機(jī)。建筑行業(yè)應(yīng)該在營改增的背景下，合理規(guī)避不利的一面，充分利用有利的一面實現(xiàn)自身的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 篇3
摘要：營改增是將過去要繳納的營業(yè)稅改成增值稅，盡可能的避免了重復(fù)納稅的情況。水利施工企業(yè)營改增面臨著許多的問題，因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、制定完整詳細(xì)的合同并標(biāo)明付款時間和流程、嚴(yán)格篩選中間供應(yīng)商、不斷提升財務(wù)管理人員的綜合能力，來適應(yīng)營改增政策，以實現(xiàn)營改增的真正目的，降低企業(yè)賦稅，提高企業(yè)競爭力，最終實現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；營改增；問題；對策
一、概述
水利施工企業(yè)作為建筑業(yè)的重要組成部分，無疑也受到了國家和社會的普遍重視。為實現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，必然要進(jìn)行內(nèi)部優(yōu)化，提高整體經(jīng)濟(jì)效益，最大可能減輕賦稅，而營改增就起了相當(dāng)大的作用和直接的影響。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，是將以前單位或個人要繳納的所得營業(yè)額的營業(yè)稅改成流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值的增值稅，盡可能的避免了重復(fù)納稅的情況，實現(xiàn)進(jìn)一步的減輕賦稅。對水利施工企業(yè)而言，施工項目規(guī)模相對較大、涉及范圍較廣、關(guān)系較為復(fù)雜，稅費的多少也會影響企業(yè)的發(fā)展。營改增可以幫助水利施工企業(yè)節(jié)約重復(fù)納稅資金，減輕工程項目負(fù)擔(dān)，幫助其實現(xiàn)更好的發(fā)展。但是就目前我國的整體形勢和發(fā)展?fàn)顩r而言，水利施工企業(yè)營改增還面臨著許多的問題，需要采取一系列措施來進(jìn)行改進(jìn)，才能充分發(fā)揮營改增的作用，減少賦稅，提高水利施工企業(yè)整體效益。
二、水利施工企業(yè)營改增面臨的問題
�。ㄒ唬┰鲋刀愑嬎惴绞綇�(fù)雜
在我國實行營改增之后，經(jīng)過多次修改和完善，將建筑業(yè)也納入營改增范圍。水利施工企業(yè)作為建筑行業(yè)的一個重要組成部分，自然也從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀�。但是，我國大多�?shù)水利施工企業(yè)在剛開始從營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀惖臅r候，還不太能適應(yīng)這種計算方式，畢竟?fàn)I業(yè)稅只需要將所得營業(yè)值進(jìn)行計算，而增值稅要考慮各個方面的因素，進(jìn)行統(tǒng)一計算，要將產(chǎn)品從生產(chǎn)到最后流通的整個過程中的各個環(huán)節(jié)，所產(chǎn)生的增值額繳納稅收。而水利施工企業(yè)本身的特殊性，在增值稅進(jìn)項稅的抵扣上存在著很大的問題，大多數(shù)水利施工企業(yè)還不能進(jìn)行很好的抵扣，這就使得本來想降低賦稅的目的難以達(dá)到，反而進(jìn)一步增加了賦稅。
�。ǘ┧┕て髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不健全，拖欠資金嚴(yán)重
水利施工企業(yè)所涉及的工程通常規(guī)模都比較大，涉及范圍比較廣，需要的資金也比較龐大。因此在無法一次性付清的狀況下，通常都是先進(jìn)行采用拖欠的方式，之后再結(jié)清款項。但這就引發(fā)了增值稅的問題，如果不能獲得進(jìn)項稅發(fā)票來進(jìn)行相應(yīng)的抵扣的話，企業(yè)就面臨著資金嚴(yán)重不足的困難，而且也會造成資金的流失，加重了水利施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)，甚至還有可能使工程擱置，難以順利進(jìn)行。而企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不健全，更是加大了困難。沒有嚴(yán)明的'規(guī)范和系統(tǒng)，無法按照應(yīng)有的流程進(jìn)行，便失去了營改增的意義所在，反而加大了稅務(wù)壓力，讓工程的進(jìn)行受到阻礙。同時，也大大增加了資金風(fēng)險，容易造成資金斷層，嚴(yán)重影響工作和發(fā)展。
（三）中間供應(yīng)商的選擇不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)管理人員的綜合能力不高，難以適應(yīng)新變化
一個工程的順利進(jìn)行，肯定不只有一個企業(yè)參與，中間也會有許多供應(yīng)商，這就需要進(jìn)行比較和篩選。但我國部分水利工程企業(yè)在這一點上并不是很在意，這就造成了許多隱患問題。例如中間供應(yīng)商不能及時的提供發(fā)票，或者進(jìn)行拖欠，都會影響到整個工程的順利進(jìn)行。而實行營改增后，企業(yè)的財務(wù)管理人員大多難以適應(yīng)新的變化，還停留在營業(yè)稅的原方式方法上，沒有進(jìn)行改進(jìn)和學(xué)習(xí)，導(dǎo)致自身綜合能力不高，無法進(jìn)行增值稅的復(fù)雜運算，會出現(xiàn)很多財務(wù)風(fēng)險，造成資金的流失和浪費，也難以充分發(fā)揮營改增降低賦稅、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的作用。
三、水利施工企業(yè)營改增問題的應(yīng)對措施和解決方法
（一）制定完整詳細(xì)的合同，并標(biāo)明付款時間和流程
營改增以后，我國的水利施工企業(yè)受到了很大的影響。為了充分有效的發(fā)揮營改增降低賦稅的目的，推進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必然要實行改革。針對增值稅的特征，來進(jìn)行合理的改善。水利施工企業(yè)與別的企業(yè)不同，內(nèi)部常常出現(xiàn)拖欠資金的現(xiàn)象，因此在工程實施前，就應(yīng)該制定一個完整詳細(xì)的合同，對整個項目的過程都進(jìn)行注明。特別是資金問題，什么時候付款、付款金額都應(yīng)該特別標(biāo)明，同時還要根據(jù)增值稅的規(guī)定，確定好進(jìn)項稅發(fā)票是否能按時拿到，以最大限度來降低進(jìn)項稅抵扣波動，在真正意義上推動工程的順利進(jìn)行。另外，要及早改變營業(yè)稅觀念，不被舊有的稅務(wù)方式束縛，認(rèn)識到增值稅所帶來的長遠(yuǎn)意義和影響，以增值稅的新觀念來制定合同，最后加以實踐。
�。ǘ┨岣邔I改增的正確認(rèn)識，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)
水利施工企業(yè)在營改增的認(rèn)識上還是有些不足的，按照以前收取營業(yè)稅的方式來進(jìn)行征收稅務(wù)，過程比較熟悉，并且計算簡單，會更容易接受。因此，水利施工企業(yè)必須加大對營改增的重視程度，從思想上正確認(rèn)識營改增。企業(yè)可以定期開展?fàn)I改增的知識及政策的講座，講明國家實行營改增的目的，并以此為契機(jī)，對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)加以完善，如難以抵扣的人力費用，將以什么樣的方式來進(jìn)行改進(jìn)。同時加強(qiáng)稅務(wù)票據(jù)的管理，對各個票據(jù)都進(jìn)行分類管理，把能抵扣和不能抵扣的分開，從而提高效率，并能更好的發(fā)揮營改增的作用。
�。ㄈ﹪�(yán)格篩選中間供應(yīng)商，不斷提升財務(wù)管理人員的綜合能力
對水利施工企業(yè)而言，中間供應(yīng)商和合作商是極為重要的，很多時候都影響著工程的順利實施。因此，水利施工企業(yè)在進(jìn)行選擇時，必須要嚴(yán)格考察，進(jìn)行多方比較，并參考營改增政策，將其中可能與中間供應(yīng)商牽連的稅務(wù)環(huán)節(jié)列出來，整理成一個詳細(xì)的統(tǒng)計單。再根據(jù)這個統(tǒng)計單把不確定因素找出，然后逐步跟可以合作的中間供應(yīng)商進(jìn)行對比，選擇最合適的一家。與此同時，為了使?fàn)I改增的效益進(jìn)一步發(fā)揮，必然也要提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，讓其能盡快適應(yīng)營改增的新政策。對此，企業(yè)可以適當(dāng)給財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，并開展相關(guān)的實踐活動。另外要加強(qiáng)交流與反饋，每次培訓(xùn)后進(jìn)行交流，反饋工作中出現(xiàn)的問題，以便隨時進(jìn)行調(diào)整和改善。
四、結(jié)語
我國實行營改增以后，對許多企業(yè)都起到了降低賦稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。水利施工企業(yè)在進(jìn)行營改增時，由于本身所具有的特點，出現(xiàn)了不少的問題，沒有充分發(fā)揮營改增的作用。因此，必須要采取一系列措施，逐步完善水利施工企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、制定完整詳細(xì)的合同并標(biāo)明付款時間和流程、嚴(yán)格篩選中間供應(yīng)商、不斷提升財務(wù)管理人員的綜合能力，來適應(yīng)營改增政策，以實現(xiàn)營改增的真正目的，降低企業(yè)賦稅，提高企業(yè)競爭力，最終實現(xiàn)水利施工企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)建筑業(yè)的進(jìn)一步繁榮。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 篇4
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國開始大范圍落實“營改增”政策，逐步提高了我國企業(yè)財務(wù)管理水平。在“營改增”背景下，市場買賣方會形成銷項和進(jìn)項關(guān)系，進(jìn)而減少漏稅、逃稅現(xiàn)象發(fā)生，有利于構(gòu)建公平納稅環(huán)境，提高市場經(jīng)濟(jì)效益。但在“營改增”過渡過程中，是否能夠規(guī)范實施“營改增”給企業(yè)財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險，例如稅額納稅與抵扣、報表披露等環(huán)節(jié)難度大大增加，這些都會造成會計流程風(fēng)險。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識“營改增”的實質(zhì)，采用有效的方法平穩(wěn)渡過“營改增”的過渡期。
一、“營改增”簡述
“營改增”是指營業(yè)稅改為增值稅。以前在一些行業(yè)，我國對這些行業(yè)的企業(yè)征收營業(yè)稅。這種方法會出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，給我國企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)財務(wù)管理與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而進(jìn)行“營改增”，能夠避免重復(fù)納稅現(xiàn)象，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而有效保障我國市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，從長遠(yuǎn)的眼光看是順應(yīng)時代潮流。但我國“營改增”全面實施還不到一年，對于企業(yè)來說既是一次挑戰(zhàn)也是一次機(jī)遇，俗話說“適者生存”，先適應(yīng)“營改增”的企業(yè)能夠再次發(fā)展，無法適應(yīng)“營改增”的企業(yè)會止步不前�！盃I改增”導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)管理人員提出了更高的要求。實施“營改增”，能夠有效實現(xiàn)社會分工，推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)企業(yè)之間的有效融合。
二、“營改增”背景下企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略
�。ㄒ唬� 加強(qiáng)“營改增”的核算能力與分析能力
為了充分發(fā)揮“營改增”給企業(yè)財務(wù)帶來的積極作用，降低“營改增”給企業(yè)財務(wù)管理帶來的不利影響，企業(yè)財務(wù)管理人員必須要加強(qiáng)“營改增”的核算能力與分析能力。在進(jìn)行核算與分析的過程中，要根據(jù)企業(yè)自身的財務(wù)情況，以企業(yè)稅負(fù)、盈利為重點，保障財務(wù)核算與分析的精準(zhǔn)性。在實施財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員要充分利用科學(xué)的核算與分析方法，同時也要分析企業(yè)在日常運營中所面臨的財務(wù)問題，并采用相應(yīng)的應(yīng)對措施，避免“營改增”給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。在“營改增”背景下，提高企業(yè)財務(wù)管理水平是應(yīng)對“營改增”的最佳方法。由于營業(yè)稅與增值稅在計算上有明顯差異，財務(wù)人員在核算過程中，必須精準(zhǔn)計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免因計算失誤造成財務(wù)風(fēng)險。在“營改增”過渡過程中，企業(yè)財務(wù)人員必須準(zhǔn)確掌握增值稅的各項內(nèi)容，靈活運用國家給予的政策，保障企業(yè)繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ� 完善企業(yè)的財務(wù)報表編制工作
隨著我國“營改增”的全面實施，企業(yè)財務(wù)報表也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其內(nèi)容也更加復(fù)雜。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業(yè)財務(wù)報表的編制與披露工作，保障企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與精確性，同時也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理者對企業(yè)財務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營狀況的認(rèn)識，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。在“營改增”背景下，企業(yè)財務(wù)管理會計核算項目與業(yè)務(wù)步驟都會多多少少出現(xiàn)改變。為了讓財務(wù)報表更加科學(xué)化，財務(wù)人員必須能夠完善企業(yè)財務(wù)報表。為了能夠順應(yīng)“營改增”潮流，企業(yè)財務(wù)報表必須采用相應(yīng)的編制措施，以此提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)管理人員能夠正確了解財務(wù)狀況，為后續(xù)財務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。
�。ㄈ� 提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)
為了保障本土企業(yè)能夠平穩(wěn)適應(yīng)“營改增”的轉(zhuǎn)變，有關(guān)部門必須加強(qiáng)“營改增”的宣傳工作，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)意識，讓企業(yè)財務(wù)人員能夠充分了解增值稅的政策內(nèi)容與“營改增”的目的。由于營業(yè)稅與增值稅有著較大的區(qū)別，在“營改增”實施期間，很多企業(yè)財務(wù)人員可能會存在不適應(yīng)的現(xiàn)象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業(yè)財務(wù)人員快速掌握增值稅計算方法與政策，企業(yè)需要定期組織“營改增”培訓(xùn)；聘請專業(yè)的會計講師為企業(yè)員工授課，營造出良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氣氛，推動財務(wù)人員快速適應(yīng)“營改增”，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。
為了能夠檢測出財務(wù)人員的學(xué)習(xí)成效，企業(yè)可以建立相應(yīng)的`財務(wù)考核環(huán)節(jié)，并設(shè)立相應(yīng)的獎罰制度，實施“能者居上”的競崗理念，即對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵或給予升職機(jī)會，而多次表現(xiàn)不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)財務(wù)工作平穩(wěn)運行。在“營改增”背景下，市場環(huán)境中企業(yè)間的競爭愈加激烈，企業(yè)必須要做好財務(wù)風(fēng)險防范工作，做好財務(wù)審計工作與監(jiān)察工作，保障企業(yè)財務(wù)運行符合國家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
�。ㄋ模� 做好納稅籌劃工作
通過充分分析和研究“營改增”相關(guān)政策，我們可以發(fā)現(xiàn)其中的一些優(yōu)惠政策與減免政策。因此，企業(yè)管理人員必須要樹立良好的納稅籌劃意識，充分利用“營改增”的有利政策，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下盡可能多地降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)在財務(wù)管理過程中，必須要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，制定符合企業(yè)特點的內(nèi)部財務(wù)管理制度，綜合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營情況、稅負(fù)政策，多層面、多角度看待“營改增”，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、結(jié)束語
為了能夠盡快適應(yīng)“營改增”，企業(yè)要從提高財務(wù)人員的核算與分析能力、完善企業(yè)財務(wù)報表工作、提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、做好納稅籌劃工作這幾個方面下功夫，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，推動企業(yè)健康發(fā)展。
營改增論文 篇5
1 “營改增”給企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響
1. 1 實行“營改增”對企業(yè)稅負(fù)壓力的影響
如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負(fù)方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人， “營改增”中明確指出，對于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營業(yè)稅原來的稅率為3%或5%，在稅負(fù)改革之后，增值稅下降到2%; 另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負(fù)改革之前，一般納稅人不能用進(jìn)項稅抵扣營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，不僅進(jìn)項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數(shù)量有了明確標(biāo)準(zhǔn)。以交通運輸費用為例，進(jìn)項稅的抵扣額度由之前的7% 提升到11%，降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來說，對于內(nèi)部固定資產(chǎn)占比較重的企業(yè)，例如交通運輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣的稅負(fù)相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3 個百分點，但是由于固定資產(chǎn)占比較多，因此實際征收的稅負(fù)有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產(chǎn)的行業(yè)來說， “營改增”對其財務(wù)管理產(chǎn)生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升現(xiàn)象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關(guān)稅務(wù)部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時修改稅率，幫助企業(yè)提高財務(wù)管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)虧損的現(xiàn)象。
1. 2 實行“營改增”對企業(yè)會計核算的影響
首先，營業(yè)稅本身不包括進(jìn)項稅和銷項稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現(xiàn)差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉(zhuǎn)變。以第三產(chǎn)業(yè)為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應(yīng)的稅率扣除銷項數(shù)額，然后將會計核算結(jié)果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產(chǎn)成本稅率與最后的賬目結(jié)算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結(jié)果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區(qū)域與非試點區(qū)域的企業(yè)財務(wù)核算方式不一致�！盃I改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區(qū)推廣成功，積累和總結(jié)經(jīng)驗，然后在下一階段擴(kuò)大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)可能面臨內(nèi)部核算不統(tǒng)一的問題。例如，企業(yè)的原料生產(chǎn)部門可能在試點區(qū)域，而企業(yè)的生產(chǎn)和銷售部門在非試點區(qū)域，這樣一來，在最終進(jìn)行企業(yè)賬目核算時，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導(dǎo)致會計核算的結(jié)果出現(xiàn)不對等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的'難度。
1. 3 實行“營改增”給企業(yè)未來發(fā)展帶來的影響
雖然短期內(nèi)施行“營改增”的企業(yè)可能存在稅務(wù)上調(diào)、人員變動等問題，但是從長遠(yuǎn)來看， “營增改”給企業(yè)帶來的利益是多方面的，有利于市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及相關(guān)建設(shè)的增加，企業(yè)將會擁有更多的自主權(quán)以及商業(yè)投資，提高了生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性; 第二，該項政策實施后，新增固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進(jìn)項稅能夠進(jìn)行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產(chǎn)成本的作用，對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的技術(shù)升級和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業(yè)產(chǎn)品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負(fù)的作用。
2 結(jié)合“營改增”加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理
2. 1 利用稅改契機(jī)，加強(qiáng)納稅籌劃
營改增這一稅改制度為試點企業(yè)提供了提高市場競爭力的一個機(jī)會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來實現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進(jìn)項稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務(wù)成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營改增試點行業(yè)中經(jīng)過中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的納稅主體，在提供增值稅稅負(fù)超過3%的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
2. 2 改進(jìn)企業(yè)賬務(wù)處理流程
在企業(yè)的賬務(wù)處理流程方面，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)營改增的文件和要求對企業(yè)情況進(jìn)行區(qū)分，改進(jìn)賬務(wù)處理流程，在稅務(wù)籌劃方面也應(yīng)該做出改變以維護(hù)企業(yè)利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在改革初期進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，獲取更多的稅收支持，無論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規(guī)定。
2. 3 完善會計核算方法，構(gòu)建納稅規(guī)章體系
財務(wù)部門在進(jìn)行財務(wù)核算時，務(wù)必要確保收入核算的準(zhǔn)確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會計計算的審核復(fù)查工作，建立起財務(wù)保護(hù)屏障，對會計工作進(jìn)行一定程度的細(xì)化，以企業(yè)的實際需要為依據(jù)，對成本核算以及收入核算制度進(jìn)行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)和會計電算化，實現(xiàn)賬目計算的電子化、信息化和實時化。
3 結(jié)論
“營增改”作為我國稅務(wù)制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，應(yīng)該充分結(jié)合自身發(fā)展需要和實際情況，抓住改革的有利時機(jī)，提升自我經(jīng)營和管理水平，加強(qiáng)財務(wù)管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財務(wù)管理水平的整體提升，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。
營改增論文 篇6
一、營改增對廣州物流企業(yè)帶來的機(jī)遇
營改增是國家實施宏觀調(diào)控的重要抓手，是物流產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵推動力，是助推物流企業(yè)的規(guī)范發(fā)展的保障，營改增的施行對廣州物流企業(yè)帶來了難得的機(jī)遇。
�。ㄒ唬┯欣谖锪髌髽I(yè)優(yōu)化稅制
物流企業(yè)作為新興企業(yè)中的一員，企業(yè)對國家同時實施增值稅營業(yè)稅很難做出清楚界定，這給既實施經(jīng)營又有銷售的廣州物流企業(yè)繳納稅費帶來了很大的困擾，營改增的出臺實施有效的緩解了廣州物流企業(yè)因繳納稅費而要承擔(dān)的風(fēng)險，不僅發(fā)揮了增值稅的稅收優(yōu)勢，還未物流企業(yè)更好的發(fā)展?fàn)I造了好的稅務(wù)環(huán)境。
�。ǘp輕了廣州中小物流企業(yè)的納稅壓力
從廣州物流企業(yè)發(fā)展的總體情況來看，大多數(shù)物流企業(yè)都是中小型的，中小型的物流企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的市場壓力和稅務(wù)壓力，營改增的推行，使大多數(shù)廣州中小型物流企業(yè)更加迫切趨向?qū)I(yè)化，還能用部分進(jìn)項稅額抵扣稅費，大大降低了物流企業(yè)的經(jīng)營成本，從而讓中小型物流企業(yè)能夠得到較快的發(fā)展，讓物流企業(yè)朝著物流外包發(fā)展。
二、營改增對廣州物流企業(yè)帶來的影響
廣州物流企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)在營改增還未實施之前被征收營業(yè)稅的3%，實施營改增之后被征收增值稅的11%，營改增對廣州物流企業(yè)產(chǎn)生了巨大的，給廣州物流企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。
（一）廣州物流企業(yè)稅負(fù)不斷增加
營改增實施的目的是為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少物流企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，但是從廣州已經(jīng)實施的營改增來看，物流企業(yè)的稅負(fù)大大增加，稅務(wù)負(fù)擔(dān)率不但增加，多數(shù)物流企業(yè)現(xiàn)繳納的增值稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以前繳納的營業(yè)稅，讓物流企業(yè)面臨更大的壓力，這是由增值稅的稅率遠(yuǎn)高于營業(yè)稅的稅率和抵扣部分不充足決定的。
（二）營改增對廣州物流企業(yè)管理模式、生存帶來挑戰(zhàn)
現(xiàn)階段大多數(shù)廣州物流企業(yè)管理模式為物流企業(yè)依托給貸購方提供倉儲配送、代購等服務(wù)，通過掛靠車輛銷售收入核算管理賺取費用，營改增的實施會大大增加原有管理模式的稅負(fù)。營改增需要更為專業(yè)的財務(wù)會計人員，對廣州物流企業(yè)來講，現(xiàn)有工作人員的還有很大的提升空間應(yīng)對應(yīng)納稅額的核算。營改增實施以后，廣州物流企業(yè)面臨的稅負(fù)不斷增加再加上抵扣項目遠(yuǎn)不足以抵消增加的交稅負(fù)擔(dān)，且中小型物流企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)營成本的巨大壓力就給企業(yè)生存帶來了很大的壓力，因此營改增的實施對廣州物流企業(yè)的生存帶來了巨大的壓力。
�。ㄈ⿵V州物流企業(yè)財務(wù)管理壓力變大
營改增實施以后，原有的會計核算方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)，廣州物流企業(yè)必須重新對財務(wù)核算進(jìn)行改善，同時因原有營業(yè)稅中沒有進(jìn)項稅額和銷項稅額，但這確是增值稅中重要的抵稅項目，且營改增會大大改變企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，這給廣州物流企業(yè)管理增加了很大的壓力。
三、廣州物流企業(yè)克服“營改增”影響的.對策建議
�。ㄒ唬┏浞掷脟疫^渡性政策
為保證企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，政府制定實施了一些過渡性優(yōu)惠政策，再加上廣州物流企業(yè)在國家營改增實施以后，稅負(fù)不斷增加，經(jīng)營管理壓力不斷增大，因此廣州物流企業(yè)為減小這些營改增帶來的生存負(fù)擔(dān)，應(yīng)充分利用國家過渡性政策，建立與政府及時有效的溝通機(jī)制，根據(jù)政策要求適時做出相應(yīng)的調(diào)整。
�。ǘ┙y(tǒng)一稅率、增加進(jìn)項稅抵扣項目
營改增給廣州物流企業(yè)生存帶來沖擊的根本原因在于稅率的增大，納稅金額的變大帶來的資金壓力，因此企業(yè)應(yīng)實施統(tǒng)一經(jīng)營環(huán)節(jié)中的各項稅率，在復(fù)雜的稅種中進(jìn)行調(diào)整，建立實施跟蹤稅目，按照稅法中規(guī)定的抵扣項目，增加企業(yè)抵扣項目數(shù)目，以達(dá)到減少繳納稅款的目的，減少企業(yè)的生存壓力。
�。ㄈ└纳乒芾砟Ｊ�、提升物流企業(yè)人員素質(zhì)
營改增給企業(yè)增加了管理壓力、財務(wù)壓力，為緩解這樣的問題，廣州物流企業(yè)應(yīng)充分進(jìn)行籌劃，定期對公司管理人員、財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)應(yīng)對宏觀政策變化的能力，減少企業(yè)因營改增實施遭遇財務(wù)風(fēng)險的可能。充分利用營改增帶來的發(fā)展機(jī)遇，減少其帶來的風(fēng)險，減低企業(yè)因營改增實施增加的稅負(fù)。
營改增論文 篇7
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推行營業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)
1“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
�。�1）減稅效益。“營改增”之前，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業(yè)稅實施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調(diào)整之后，通過進(jìn)項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營方式進(jìn)行集約化管理�！盃I改增”帶來的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運營不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無法真正享受到“營改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
（1）稅率調(diào)整的影響。在營業(yè)稅稅率實行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅稅率為5%，而在“營改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無進(jìn)項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營業(yè)稅施行時期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應(yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項發(fā)票的開票權(quán)、開發(fā)過程中諸如征地賠償?shù)软椖侩y以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動性提出要求。房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，進(jìn)項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)短時間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項目實行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項目無法按時進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的.進(jìn)項問題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運營。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來商品房定價的進(jìn)一步上升。
2“營改增”帶來的稅負(fù)變化
“營改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會影響企業(yè)應(yīng)繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開工，預(yù)計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業(yè)稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進(jìn)項稅額與銷項稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×（7%+3%），由于營業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營業(yè)稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營改增”后營業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業(yè)的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對措施
考慮到進(jìn)項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項環(huán)節(jié)的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對“營改增”的進(jìn)項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購價格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購需要適當(dāng)壓低價格以彌補(bǔ)增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實現(xiàn)增值稅進(jìn)項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進(jìn)行稅收籌劃財政部公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的過渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的開工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時也能為企業(yè)后期測算“營改增”后稅負(fù)盈虧平衡點提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營銷策略。在定價一定的基礎(chǔ)上，“營改增”可以對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級。房地產(chǎn)的開發(fā)不要局限于普通住宅的開發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開發(fā)，可以對商場、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開發(fā)，并讓新的投資點成為業(yè)務(wù)的增長點。
4結(jié)語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營成本、財務(wù)核算、經(jīng)營模式造成較大影響�！盃I改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。
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營改增論文 篇8
摘要：營業(yè)稅改征增值稅是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，其目的是為了消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。20xx年5月1日，建筑施工企業(yè)正式實行增值稅，掀開了歷史新篇章。由于建筑施工企業(yè)施工環(huán)境復(fù)雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業(yè)減負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是對建筑施工企業(yè)新的挑戰(zhàn)。本文從“營改增”的意義、對企業(yè)的影響及相應(yīng)對策進(jìn)行論述，為企業(yè)應(yīng)對“營改增”出謀劃策。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工；影響；對策
隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，國家稅收體系也將逐步完善，20xx年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了建筑業(yè)“營改增”試點方案，并于5月1日正式實施。這項改革完善了稅收體制，消除了重復(fù)性征稅，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
一、“營改增”意義及目的
實行營業(yè)稅改征增值稅主要是給企業(yè)減負(fù)，消除企業(yè)重復(fù)征稅，提升企業(yè)競爭力與技術(shù)創(chuàng)新。同時杜絕上下游企業(yè)逃稅和漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國家通過稅收方式激勵引導(dǎo)企業(yè)提升質(zhì)量改進(jìn)創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。
二、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響
(一)對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響
“營改增”實行初期，是新舊制度過渡時期，企業(yè)無法取得完善的增值稅進(jìn)項稅抵扣發(fā)票，會造成企業(yè)稅負(fù)增加，施工企業(yè)應(yīng)做好與業(yè)主的溝通，積極選用簡易計稅方法，降低企業(yè)稅負(fù)�！盃I改增”從長期來看，企業(yè)因為增強(qiáng)了稅收意識，增值稅進(jìn)項稅專用抵扣發(fā)票會做到“應(yīng)收盡收”，同時加大先進(jìn)設(shè)備使用，減少人工成本支出，減負(fù)降稅效果將逐步體現(xiàn)，對于利潤率低，進(jìn)項稅抵扣比例大的建筑施工企業(yè)尤為明顯。
(二)對經(jīng)營形式的影響
營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)以前經(jīng)營形式有所改變，非法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發(fā)票、資金)必須完全一致，否則將無法準(zhǔn)確予以抵扣，這對我們目前的市場承攬和任務(wù)分配模式、內(nèi)部總分包經(jīng)營管理模式將會產(chǎn)生重大沖擊。而提點大包、違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包、中介掛靠等不規(guī)范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤將大大縮水，對于利潤空間本來不大的建筑施工企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大沖擊，這將對非法轉(zhuǎn)包行為起到一定遏制作用。
(三)對企業(yè)管理的影響
施工企業(yè)在“營改增”環(huán)境下，將由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，強(qiáng)化合同臺賬，發(fā)票臺賬管理。企業(yè)對人員素質(zhì)，對領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員、經(jīng)營部門人員、材料采購人員業(yè)務(wù)知識水平及能力提出更高要求，對發(fā)票的取得、識別、管理應(yīng)有一系列的管理制度，做到定職、定責(zé)、定目標(biāo)，出臺一系列的獎懲考核制度，提升企業(yè)管理水平。
(四)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響
“營改增”后，施工企業(yè)總會被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無法選擇供應(yīng)商、機(jī)械租賃方，造成進(jìn)項稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤。另外，“營改增”實行的預(yù)征政策，即收到建設(shè)單位預(yù)收款時便要征稅；驗工計價后，款項不能及時支付，材料供應(yīng)商未拿到貨款不及時開具進(jìn)項發(fā)票等情況都將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。
三、建筑施工企業(yè)“營改增”后的積極應(yīng)對措施
(一)強(qiáng)化合同管理，完善進(jìn)項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理
“營改增”后，企業(yè)稅負(fù)高低完全取決于進(jìn)項稅抵扣專用發(fā)票金額的的高低，因此強(qiáng)化合同管理，對材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業(yè)增值稅，造成稅負(fù)上升。同時，要強(qiáng)化合同管理，明確材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間，避免材料供應(yīng)商收到款項后再開具發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無法及時抵扣進(jìn)項稅。施工企業(yè)要建立一套完備的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對納稅資格完備、信譽(yù)好、物美價廉的供應(yīng)商要優(yōu)先合作。同時要定期針對不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的'情況，查原因堵漏洞，建立相應(yīng)獎懲考核體系，以盡量減少企業(yè)損失。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式
目前，大部分施工企業(yè)由于自身資質(zhì)低，借用掛靠其他具備資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，“營改增”后對于這種管理模式提出了挑戰(zhàn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進(jìn)行改革，成立利潤中心，各參建子公司不進(jìn)行獨立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享利潤。
(三)提高企業(yè)會計核算水平
“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求，企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強(qiáng)會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項、銷項等稅額。企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行會計核算時要按不同的經(jīng)營項目進(jìn)行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業(yè)帶來不必要的損失。
(四)做好稅收籌劃，建立獎懲機(jī)制
企業(yè)應(yīng)做好營改增的稅收籌劃，設(shè)立專職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，建立完善的獎懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對能充分研究利用國家政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出人員予以重獎，鼓勵先進(jìn)。通過檢查、測算、評估，建立相關(guān)問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險。
(五)培養(yǎng)稅務(wù)人才，加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)
“營收增”后企業(yè)的稅收籌劃尤為重要，如何進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，充分利用國家的稅收政策，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，對優(yōu)秀的財務(wù)人員需求顯得更為迫切。因此企業(yè)要加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過硬的財會隊伍。企業(yè)同時要加大全員的增值稅知識宣講，培養(yǎng)員工在采購材料、分包環(huán)節(jié)索要增值稅專用發(fā)票的意識，確保在稅制改革后熟練操作與運用。
四、結(jié)語
建筑施工企業(yè)“營改增”已近在眼前，這對企業(yè)財務(wù)管理工作是巨大的挑戰(zhàn)，如何能真正實現(xiàn)行業(yè)減負(fù)、企業(yè)減負(fù)，在競爭中提升自身實力，提高企業(yè)效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應(yīng)對。
參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 篇9
摘要：”營改增“稅制改革已經(jīng)在各個行業(yè)中如火如荼的進(jìn)行，也是我國稅收改革的必然趨勢，是我國稅收制度調(diào)整的重要舉措，被廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)中。對于建筑業(yè)中，營業(yè)稅改為增值稅也是必然的，使建筑業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文通過對在建筑業(yè)實行“營改增”稅收制度的必要性和難點進(jìn)行分析，來闡述建筑業(yè)應(yīng)對“營改增”稅收制度改革的對策。
關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營改增；影響；難點；建議
一、建筑業(yè)中實行“營改增”的必要性
�。ㄒ唬┙ㄖ䴓I(yè)內(nèi)部的營業(yè)稅稅負(fù)存在著不公平性 在建筑企業(yè)中，主要的工作包括安裝，裝飾，修繕等工作，這些工作的在性質(zhì)上和加工，修理等勞務(wù)工作比較相近，但是這兩種工作需要根據(jù)不同的收稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算，在稅額上相差巨大。第一種屬于增值稅范疇，第二種屬于營業(yè)稅范疇。這兩種類型的稅額差給建筑業(yè)本身的發(fā)展帶來了一定的困擾，具有明顯的不公平性。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)由最初的以勞務(wù)輸出為主的經(jīng)營活動向以生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)變。在這種情況下，建筑企業(yè)要實行兩種稅收制度。但是，在實際經(jīng)營中，很難界定貨物采取的交稅方式，給建筑企業(yè)和稅收部門增加了工作難度。
建筑企業(yè)進(jìn)行“營改增”的改革后，能夠有效的減少建筑企業(yè)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，減輕了企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)，同時能夠降低建筑企業(yè)內(nèi)部存在不公平交稅的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑企業(yè)與國際接軌，使建筑企業(yè)進(jìn)行快速的向國際市場轉(zhuǎn)型，為建筑企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。 （二）建筑企業(yè)存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象。
建筑企業(yè)在運營中需要購買相關(guān)的建筑材料和施工器材，這些購買的項目不能進(jìn)行稅務(wù)抵扣，建筑企業(yè)需要繳納這些外來材料的稅收，出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的額外成本投入，在很大程度上增加了建筑企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。因此，“營改增”在建筑業(yè)實施后，可以快速的消除建筑行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)之間，產(chǎn)品和服務(wù)之間重復(fù)征稅。實行增值稅稅收制度后，建筑企業(yè)可以把一些稅款轉(zhuǎn)嫁給消費者或者其他企業(yè)，大大減輕了建筑企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、建筑業(yè)“營改增”的難點概述
�。ㄒ唬⿲χ醒牒偷胤嚼娴姆峙洚a(chǎn)生很大影響 我國目前實行的稅收制度，是以增值稅為主要稅收，營業(yè)稅和消費稅為輔的稅收體系。營業(yè)稅歸屬于地方稅種，征收的稅款只需要通過地方政府進(jìn)行支配，不需要與中央進(jìn)行分享。而增值稅是由中央和地方以3：1的比例進(jìn)行劃分，并通過國家稅務(wù)局統(tǒng)一征管。實行“營改增”后，在很大程度上減少了地方政府的稅收財政收入，大大降低了地方政府進(jìn)行公共服務(wù)的力度，使其處于嚴(yán)重的收支不平衡的狀態(tài)。在當(dāng)前的”營改增“試點中，實行的是“1+6行業(yè)”的稅收方案，把某些稅收留給地方。但是，在實際操作中，建筑行業(yè)很多的活動都涉及到了其他的行業(yè)，無法清晰的劃分哪些活動的稅收是中央和地方共享的，哪些稅收是只歸地方政府所有的，給建筑業(yè)的稅收帶來了一定的困擾。
�。ǘ┑挚鄄蛔銌栴}長期存在 增值稅進(jìn)項抵扣不足的現(xiàn)象將長期存在于建筑行業(yè)中，是建筑行業(yè)不能快速實施稅制改革的重要因素。由于建筑行業(yè)屬于勞動密集型的范疇，根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，在人工成本上不能進(jìn)行增值稅的抵扣。在建筑行業(yè)中，只有一些石灰，混凝土，鋼材等建筑材料容易拿到增值稅的發(fā)票，其余的輔助材料不能拿到全部的增值稅發(fā)票，所以不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣。另外，像混凝土，石灰，磚的抵扣稅率只是3%，與建筑業(yè)的11%的稅率相比，相差甚遠(yuǎn)，不能進(jìn)行全額抵扣。按照當(dāng)前實行的標(biāo)準(zhǔn)，建筑企業(yè)已經(jīng)購買的施工設(shè)備不能參與稅率抵扣。另外，由于建筑企業(yè)在偏遠(yuǎn)地方施工，提供材料的供應(yīng)商很多都是個體戶或者小規(guī)模的廠商，無法為建筑企業(yè)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票�；谶@些情況，很多建筑企業(yè)擔(dān)心在稅制改革后稅收不會減少，反而會增加，限制了營改增的大范圍推廣。
�。ㄈ⿲ξ覈愂照鞴墚a(chǎn)生影響 增值稅的征收單位是國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局對建筑企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)不了解，不能順利的'進(jìn)行開展征稅工作，在營業(yè)稅向增值稅改革后，會出現(xiàn)稅務(wù)征收的混亂局面。另外，建筑企業(yè)由于本身作業(yè)的特殊性，其施工項目遍布各個地區(qū)，建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地和施工地不在同一個地方，具有很大的分散性和流動性。如果在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅的地點，企業(yè)機(jī)構(gòu)不能為征稅部門提供詳細(xì)的納稅資料和信息，導(dǎo)致稅收的金額不準(zhǔn)確。如果把施工地作為納稅地點，需要進(jìn)行各個地區(qū)征收，增大了稅收的成本和工作強(qiáng)度。同時，在建筑業(yè)實行“營改增”后，加大了發(fā)票管理的工作難度，征稅系統(tǒng)需要大量的調(diào)整，增加了征管的成本，使稅務(wù)管理的風(fēng)險有所提升。
三、建筑業(yè)營改增的政策建議
�。ㄒ唬⿲Χ悇�(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善
我國傳統(tǒng)的稅制主要是以營業(yè)稅為主。國稅和地稅采取的都是以營業(yè)稅稅收方式征收的，并已經(jīng)逐步的完善。但是增值稅的大范圍實施，是我國稅收制度發(fā)展的必然趨勢。要想達(dá)成這一目標(biāo)，必須對國稅和地稅進(jìn)行改革。就目前來看，我國國稅的征收范圍逐漸增加，而地稅部門的工作量在逐漸減少，可以通過國稅和地稅進(jìn)行合并的方式，或者是通過對兩個部門進(jìn)行人員重新配置，來實現(xiàn)兩個系統(tǒng)的合并，從而完成“營改增”稅制的大范圍實施。同時，可以建立一個完整的，從上至下的垂直稅收管理系統(tǒng)，實現(xiàn)從中央到地方的實時監(jiān)管，從而加大管理效率，減少稅收成本。
（二）允許分包額從應(yīng)納稅營業(yè)收入中扣除
分包額是建筑行業(yè)中經(jīng)常存在的現(xiàn)象�！盃I改增”的稅制改革，會出現(xiàn)很多重復(fù)征稅的情況。所以，解決重復(fù)征稅的現(xiàn)象，是此次稅制改革中首先要解決的問題。當(dāng)建筑企業(yè)利用增值稅的規(guī)定進(jìn)行計算時，它的分包額是劃分到總營業(yè)額中的，那么這部分稅收既要在總承包商中扣除，也要在分承包商中扣除，這就出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況。在現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制中，分包額是可以從總營業(yè)額中扣除的。在營業(yè)稅改為增值稅后，為了避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，可以把分包額不計入總的納稅營業(yè)額中，可以在很大程度上減少建筑企業(yè)的收稅負(fù)擔(dān)。 （三）把人工成本計入到可進(jìn)項抵扣的類別中
在建筑企業(yè)中，人工成本是企業(yè)成本中的一大支出項目，是建筑企業(yè)財務(wù)組成的重要部分。如果人工成本可以計入到進(jìn)項抵扣中，在很大程度上影響了稅改后的建筑企業(yè)納稅指標(biāo)的變動，可以實現(xiàn)建筑企業(yè)的稅后利潤的平穩(wěn)，這就有望實現(xiàn)“營改增”稅制的大規(guī)模覆蓋。相反，如果人工成本不計入抵扣項目中，建筑企業(yè)的稅收會提升很大的幅度，獲得的利潤會相應(yīng)減少，對于誰改后的建筑業(yè)來說，這不是一個好消息，很難得到建筑企業(yè)的支持，為大面積實行稅改增加了壓力。在這種情況下，筆者建議把人工成本計入到可抵扣進(jìn)項類別中，僅供參考。 四、結(jié)束語
總之，建筑行實行“營改增”的稅收制度，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建筑企業(yè)必須提前做好迎接稅制改革的準(zhǔn)備，積極面對改革帶來的新的挑戰(zhàn)，積極學(xué)習(xí)增值稅政策內(nèi)容，對專業(yè)的人才進(jìn)行培養(yǎng)，完善自身企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理水平的提高，做好企業(yè)稅務(wù)的測算工作，建立完整的與增值稅相適應(yīng)的配套政策，促進(jìn)建筑企業(yè)在“營改增”形式下，健康，平穩(wěn)的發(fā)展。 參考文獻(xiàn)：
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營改增論文 篇10
摘要：營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究
一、營改增后對企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義
隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合水平和國民普遍生活質(zhì)量在社會實際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會發(fā)展。其中，關(guān)于營改增的政策就對企業(yè)的長期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應(yīng)繳納的所得營業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會未來發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時，營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的.方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過營改增的政策，來實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當(dāng)前的發(fā)展形勢和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。
二、營改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問題
(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份
我國在實行營改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計算方式來進(jìn)行計算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會帶來不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時候都對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進(jìn)行具體的分析和運用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時又欠缺對企業(yè)實際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對企業(yè)的長期發(fā)展也是極為不利的。
(二)沒有充分利用營改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善
營改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費用的具體價格和可以抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實現(xiàn)抵扣資金最大化。這會簡介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來不利影響。同時，營改增的政策本來就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優(yōu)惠政策也沒有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營改增的作用，對實現(xiàn)減輕賦稅帶來了阻礙。
(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高
企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實行還是要依靠納稅籌劃人員來實現(xiàn)的。而營改增之后，各個企業(yè)的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運用，難免就會出現(xiàn)錯誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會直接對稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實有效，不能及時提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，使企業(yè)遭受損失。
三、營改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法
(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析
合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過合理轉(zhuǎn)化納稅身份來實現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時要求企業(yè)必須時刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營業(yè)額的變化，以便隨時對企業(yè)自身實際情況做出具體分析。同時，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時會大大減輕稅負(fù)，此時就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來實現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)賦稅的減輕。
(二)充分利用營改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)
企業(yè)要實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識并掌握進(jìn)項稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實際，列出可實行的方案。再根據(jù)方案來采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時，要促進(jìn)并監(jiān)督會計核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實行營改增后，國家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會充分利用這些政策，來節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動，來實現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對企業(yè)來說，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。
(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平
營改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時，要多開展實踐活動，實行實地考察，以積累經(jīng)驗并總結(jié)工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時成立考察小組，每過一段時間對納稅籌劃人員進(jìn)行績效考核，以隨時掌握他們的基本情況，以便對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對性的調(diào)整和改善。
四、總結(jié)
我國在實行營改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
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營改增論文 篇11
營業(yè)稅改征增值稅試點方案試運行近兩年，結(jié)構(gòu)性減稅是營業(yè)稅改增值稅的主要目的，結(jié)構(gòu)性減稅這個名詞很顯然是對部分行業(yè)進(jìn)行減稅，與此同時對部分行業(yè)進(jìn)行加稅，而服務(wù)性行業(yè)首當(dāng)其沖稅負(fù)率有所上升。作為服務(wù)業(yè)中的交通運輸業(yè)由于其公益性因素稅負(fù)加重對利潤的沖擊較大，公交、出租等領(lǐng)域應(yīng)繳稅額相對小幅降低，但是在鐵路交通運輸、郵政業(yè)、班線客運、旅游客運、汽車租賃和物流等領(lǐng)域，應(yīng)繳稅額卻增加顯著。
一、營業(yè)稅改增值稅的基本介紹
1.20xx年1月1日營業(yè)稅改增值稅是20xx年實行“費改稅”以來，中央為了減輕企業(yè)稅負(fù)，避免稅務(wù)的重復(fù)征收，在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行的新一輪政策。
2.20xx年7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定精神印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔20xx〕71號)，明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省(直轄市)。上述文件提到的試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅主體從實行營業(yè)稅改增值稅后，所需上繳的稅額在現(xiàn)行的增值稅17%和13%的稅率不變的情況下，新增加11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)實行11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)實行6%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)實行17%的稅率。
3.20xx年8月1日營業(yè)稅改增值稅經(jīng)過試點后在全國范圍內(nèi)實行，對交通運輸業(yè)造成了一定短期影響，長期影響也日益明顯。
4.20xx年12月12日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[20xx]106號)，要求自20xx年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)營改增試點。
二、代表性交通運輸行業(yè)或領(lǐng)域稅改后的影響
中央實行營業(yè)稅改增值稅，各行業(yè)、各領(lǐng)域、不同規(guī)模的納稅主體在不同程度上受到影響，部分行業(yè)得以減輕稅負(fù)，部分行業(yè)卻加重了稅負(fù)。以下本文主要探討營業(yè)稅改增值稅對鐵路運輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流行業(yè)的影響。
1.營業(yè)稅改增值稅對鐵路運輸?shù)挠绊�。鐵路運輸行業(yè)在提供服務(wù)時，必須采購機(jī)車、原材料、燃料、電力等生產(chǎn)資料，不僅要承擔(dān)上游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁的增值稅，在后續(xù)環(huán)節(jié)繼續(xù)以含增值稅價格為基數(shù)繳納營業(yè)稅，導(dǎo)致稅上加稅的不合理稅負(fù)。改征增值稅后，企業(yè)采購設(shè)備的進(jìn)項稅額可以抵扣，不論商品或服務(wù)經(jīng)過多少流通環(huán)節(jié)，所負(fù)擔(dān)的增值稅固定不變，改征增值稅較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則。原鐵路運輸業(yè)的應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*3%，改征增值稅后按一般納稅人計算，應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，銷項稅額稅率11%，進(jìn)項稅額稅率17%。可以看出鐵路運輸業(yè)稅率由3%上升至11%，雖然直接稅率有所上升，會使企業(yè)稅負(fù)加重，但從另一方面而言，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)、材料、燃料、動力、辦公用品以及接受服務(wù)等均可用增值稅進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，同時還會刺激企業(yè)進(jìn)行投資。假設(shè)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以100%抵扣，營業(yè)成本中可抵扣的進(jìn)項稅額的高低對稅負(fù)是有影響的，對于鐵路運輸業(yè)來說，當(dāng)產(chǎn)生可抵扣的進(jìn)項稅額的成本大于收入的47.05%時，改征增值稅對企業(yè)是有利的，可產(chǎn)生進(jìn)項稅額的成本越高，能抵扣的進(jìn)項稅額越大，企業(yè)的稅負(fù)越低。如果可產(chǎn)生進(jìn)項稅額的成本夠高的話，甚至?xí)霈F(xiàn)當(dāng)期不繳納增值稅的情形。鐵路運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，其應(yīng)稅收入不會發(fā)生變化，但對企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，主要表現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)減輕，所得稅增加。
2.營業(yè)稅改增值稅對航空領(lǐng)域的影響。營業(yè)稅改增值稅后大規(guī)模及一般規(guī)模通用航空公司增值稅稅率為6%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出一個數(shù)據(jù)點即18.31%的購進(jìn)收入比。當(dāng)普通航空納稅主體的購進(jìn)比例小于上述數(shù)值時稅負(fù)反而增加;當(dāng)普通航空納稅主體的購進(jìn)比例等于上述數(shù)值時對納稅主體的稅負(fù)沒有影響;當(dāng)普通航空納稅主體的購進(jìn)比例大于上述數(shù)值時納稅主體的稅負(fù)減少，有利于航空企業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅后小規(guī)模納稅主體的通用航空公司增值稅稅率為3%，根據(jù)相關(guān)公式可以得出，無論小規(guī)模納稅主體的購進(jìn)收入比例為多少，納稅主體的稅負(fù)都是減少的，而減少的稅負(fù)比例為2.91%�？梢妼娇諛I(yè)而言增值稅對大型航空公司(大型航空公司購進(jìn)收入比例大)和小型航空公司而言稅負(fù)是減少的，對于一般規(guī)模的航空公司可能是增加的。
3.營業(yè)稅改增值稅對公交領(lǐng)域的影響。根據(jù)不同的公交運輸方式稅收計算方式不一，而營業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低了企業(yè)的賬面利潤。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、輪胎消耗、保修費、折舊費、行車事故費和營運業(yè)務(wù)的費用可以作為進(jìn)項稅抵消，營業(yè)稅改增值稅在一定程度上降低了公交企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本。營業(yè)稅改增值稅后，因增值稅被定為價外稅，不屬于營業(yè)稅金及附加，所以營業(yè)稅改增值稅后在一定程度上降低營業(yè)稅金及附加。由上可知營業(yè)稅改增值稅后在一定程度上增加了公交企業(yè)的利潤，降低了公交企業(yè)的'整體稅負(fù)。此外，營業(yè)稅改增值稅后還會一定程度上降低防洪費。但也有一定的負(fù)面影響，增加了公交企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，加重了企業(yè)財務(wù)管理的負(fù)擔(dān)。
4.營業(yè)稅改增值稅對物流行業(yè)的影響。營業(yè)稅改增值稅后交通運輸業(yè)由原來征收3%的營業(yè)稅，改為11%稅率的增值稅，總表面上看，營業(yè)稅改增值稅后稅率明顯提高。對于一般的物流企業(yè)納稅主體，由于技術(shù)改進(jìn)等進(jìn)項稅的抵扣，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)有更多的財力進(jìn)行技術(shù)改造。但對于物流企業(yè)而言設(shè)備使用時間長，更新慢，可抵扣的購進(jìn)項較少，在高稅率下加重了物流企業(yè)的稅負(fù)。而對于小規(guī)模物流企業(yè)納稅主體，營業(yè)稅改增值稅后稅率由原來5%降低為3%，顯而易見小額納稅主體的稅負(fù)減少。從另外方面而言，營業(yè)稅改增值稅后對物流企業(yè)的會計核算和營業(yè)收入(利潤)產(chǎn)生新的影響。
對于營業(yè)稅改增值稅后交通運輸業(yè)將迎來新的發(fā)展機(jī)遇，鐵路運輸、航空領(lǐng)域、公交領(lǐng)域、物流領(lǐng)域等整體是利好。當(dāng)然營業(yè)稅改增值稅后也對交通運輸也有一定的負(fù)面影響。
營改增論文 篇12
摘要：本文主要分析了在“營改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何處理怎樣面對，并得出相關(guān)的結(jié)論，以期能為更多的相關(guān)人士提出有效的參考。
關(guān)鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃
世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，20xx年5月，我國全面實施“營改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對多種的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而最大化的增加相關(guān)企業(yè)，或是股東的利益權(quán)利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風(fēng)險，從而更好的促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于構(gòu)建一個和諧發(fā)展的社會，促進(jìn)公平降低煤炭企稅收，所以對此進(jìn)行研究是具有意義的。
一、“營改增”的背景與內(nèi)容
�。ㄒ唬盃I改增”的背景
我國的營業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復(fù)征稅這一做法易導(dǎo)致稅收的負(fù)擔(dān)，就算是在稅收條例方面，進(jìn)行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會有缺點存在。其表現(xiàn)為：新興服務(wù)業(yè)不被現(xiàn)行營業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務(wù)業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務(wù)業(yè)中，還是以全額征稅來算，其中服務(wù)業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對營業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且只能解決少部分問題，大多問題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來進(jìn)行整改解決。
（二）“營改增”的主要內(nèi)容
“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動產(chǎn)租貸服務(wù)，11%稅率的是交通服務(wù)業(yè)。如果年應(yīng)稅服務(wù)銷售總額低于500萬元，那么就會用到簡易的征收方式，它的征收率為3%。
二、煤炭企業(yè)受“營改增”怎樣的影響
（一）煤炭企業(yè)受“營改增”范圍面積廣
煤炭企業(yè)不是一個非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營改增”方面，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也就相對較廣。例如當(dāng)煤炭企業(yè)在日常的買賣當(dāng)中，需要通過陸地運輸，將煤炭運到買家手中，在這當(dāng)中，一定會包括的就是運輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對相關(guān)的地理位置、地理環(huán)境和地理構(gòu)造進(jìn)行仔細(xì)的勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務(wù)，并且獲得應(yīng)有的報酬，這也將涉及到相關(guān)的服務(wù)業(yè)。當(dāng)煤炭企業(yè)要對開采的煤礦進(jìn)行檢驗時，就要運用到相關(guān)單位的檢測服務(wù)，還有之后的煤炭銷售以及售后服務(wù)等等。
�。ǘ盃I改增”后整體稅收負(fù)擔(dān)減少
一般來說，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營改增”實行之后，相對于這些企業(yè)來說是有利的，因為這將減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務(wù)的發(fā)票都進(jìn)行收取，其作用是把進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。還有一個原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務(wù)都是為自己的企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，這邊開具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對繳納稅收，其稅收負(fù)擔(dān)將會大幅度減少。
三、煤炭企業(yè)的籌劃策略
�。ㄒ唬⿲μ峁┓⻊�(wù)方面加強(qiáng)管理
在銷售、代理、勘測、運輸、裝卸等服務(wù)中，這些方面的服務(wù)稅收，應(yīng)該是總收入的6%左右，并且應(yīng)該能夠獲得該服務(wù)，所開具的.相應(yīng)發(fā)票，與此同時，還要對勞動合同進(jìn)行加強(qiáng)和完善管理，也就是說當(dāng)一個合同在簽訂之前，必須要在相關(guān)方面，尤其是稅收方面進(jìn)行明確標(biāo)注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問題。
（二）通過“營改增”進(jìn)行不動產(chǎn)抵扣方面的相關(guān)事宜
一個煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強(qiáng)和完善，那么在“營改增”方面，就可以更好的實現(xiàn)減稅目的，這點是至關(guān)重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)該對稅務(wù)成本加大重視力度，就好比在這種“營改增”條件背景之下，對企業(yè)的不動產(chǎn)進(jìn)行抵扣，如此一來企業(yè)就可以在相應(yīng)的條件下，合理的對設(shè)施進(jìn)行完善，從而減少進(jìn)項稅額，利用不動產(chǎn)的自身優(yōu)勢，再加上國家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，更好的進(jìn)行發(fā)展。利用不動產(chǎn)抵扣再加上與時俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升上去。
（三）加強(qiáng)相關(guān)工程的勘測管理
煤炭企業(yè)在讓勘測隊伍進(jìn)行工作時，可以讓施工一方開具相關(guān)的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右�？墒侨绻诳睖y工作中，對于材料等方面的消耗過大時，那么就可以將開具的發(fā)票進(jìn)行單獨結(jié)算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關(guān)重要的，也對經(jīng)濟(jì)效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開始時，就應(yīng)當(dāng)把這些情況都加以說明。如果想要將影響稅收的相關(guān)人員進(jìn)行規(guī)劃，就要提前在相關(guān)的檢測部門，對施工過程的預(yù)算和經(jīng)營籌劃，進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)算不進(jìn)行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開具發(fā)票這一舉措，相對來說也是較為重要的。
�。ㄋ模⿲ο嚓P(guān)服務(wù)人員加大培訓(xùn)力度
在進(jìn)行“營改增”這一政策后，稅率和計算依據(jù)都會發(fā)生相應(yīng)的變化，所以相應(yīng)的，在煤炭企業(yè)中，相關(guān)的服務(wù)人員，他們所學(xué)習(xí)和所接觸的，都是這項政策之前的做法，而如果不加強(qiáng)對相關(guān)服務(wù)人員的培訓(xùn)，那么就做不到與時俱進(jìn)，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益方面，也將大打折扣。所以對相關(guān)的服務(wù)人員就要加強(qiáng)培訓(xùn)，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝R，以使得這些服務(wù)人員對于“營改增”的操作方面，能夠更加的準(zhǔn)確避免出錯，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營改增”的籌劃工作。這樣一來，在日常的工作當(dāng)中就可以更好的掌握和做好財務(wù)工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻(xiàn)，這對于任何一個企業(yè)來說，都是具有重大意義的，因為只有一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來越好。除了對于相關(guān)人員的培訓(xùn)加強(qiáng)，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個關(guān)鍵因素，例如開展各類相關(guān)的會議，讓公司負(fù)責(zé)財務(wù)的工作者，對于開具發(fā)票這個環(huán)節(jié)更加重視，同時通過不斷的認(rèn)知和了解，獲得實際行動上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營改增”這個背景之下，可以越走越好，越走越遠(yuǎn)，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷加強(qiáng)，并且獲得最大的成功。結(jié)束語本文通過對圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行相關(guān)的探討研究，并且得出來一定的結(jié)論。“營改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營，要與時俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行煤炭經(jīng)營，相信在企業(yè)和個人的不斷努力之下，我國煤炭企業(yè)一定可以跟緊時代的步伐，將經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，邁向更加成功的未來。
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營改增論文 篇13
由于物流企業(yè)難以抵扣掉其外購的燃料、固定資產(chǎn)等已納增值稅那部分進(jìn)項稅額，這樣就會造成增值稅與營業(yè)稅實行雙重征稅。所以，企業(yè)為了避免重復(fù)地征稅，更加傾向于小而全、大而全（也就是生產(chǎn)服務(wù)的內(nèi)部化）等生產(chǎn)經(jīng)營形式。這樣就十分不利于物流企業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包之發(fā)展，對于中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變均將產(chǎn)生不好的影響。在營業(yè)稅改征增值稅之后，納稅人就能有效避免重復(fù)性納稅，從而降低企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)，這樣十分有利于控制服務(wù)價格，推動物流企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)之間的雙向互動發(fā)展，同時也十分有利于物流業(yè)進(jìn)行專業(yè)化分工與協(xié)作，加快物流企業(yè)更加持續(xù)而穩(wěn)定地發(fā)展。
便于降低物流企業(yè)納稅上的風(fēng)險因為當(dāng)前我國企業(yè)的增值稅與營業(yè)稅是并存的，這就使得對于一部分交易行為難以進(jìn)行界定，這樣不但會加大企業(yè)在納稅上的風(fēng)險，而且還會給稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收征管帶來比較大的難度。比如，在實際工作之中，就有大量企業(yè)存在混合銷售與兼營等行為。對于單一型的混合銷售與兼營等行為，大量企業(yè)的財務(wù)人員難以進(jìn)行正確地區(qū)分。一旦物流企業(yè)既有混合型銷售，同時又有兼營經(jīng)營行為之時，要想能夠正確地區(qū)分以上兩者，更可以說是難上加難。因為稅種不一樣，稅率也不一樣。假如企業(yè)無法做到正確納稅，就會讓企業(yè)稅負(fù)變得懸殊，這樣就會產(chǎn)生極大的納稅風(fēng)險。在營改增之后，就會讓這一情況再也不復(fù)存在。
便于降低物流企業(yè)的經(jīng)營成本并減輕其生存上的壓力在營改增之后，一是物流企業(yè)的外購燃料、修理費與設(shè)備等能夠增值稅的進(jìn)項稅額可實施抵扣，這將在一定的程度上降低物流企業(yè)經(jīng)營中的成本，從而鼓勵企業(yè)實施技術(shù)改造與設(shè)備更新，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，中小物流企業(yè)還可改為增值稅小規(guī)模納稅人，從而避免進(jìn)行重復(fù)納稅，其適用稅率也會從原來的5%調(diào)整至3%，從而讓中小物流企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)顯著下降，減輕其生存的壓力。
營改增對物流企業(yè)產(chǎn)生的影響
（一）不同的納稅人和稅率對物流企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的不同影響
一是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)的確有所下降。依據(jù)物流企業(yè)目前的規(guī)模、業(yè)務(wù)狀況以及財務(wù)核算狀況，絕大多數(shù)中小型物流企業(yè)均會選擇改成增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人主要是適用于簡易計稅的方法，也就是按照其所取得的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額與增值稅征收率，計算出應(yīng)繳的.應(yīng)納增值稅額，而且不能抵扣進(jìn)項的稅額。對于從事裝卸搬運與貨物運輸服務(wù)的物流企業(yè)來說，主要是從原來依據(jù)3%稅率來繳納營業(yè)稅改成按照3%稅率來繳納增值稅。盡管稅率并沒有發(fā)生相應(yīng)的變化，但是改繳增值稅之后就能消除重復(fù)的納稅，而服務(wù)的接受方，即試點納稅人與原增值稅一般納稅人也可依據(jù)所取得的增值稅專用發(fā)票中所注明的價稅來計算金額與增值稅扣除率7%，從而計算出抵扣進(jìn)項的稅額。對于從事倉儲業(yè)、配送業(yè)和貨運代理業(yè)等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)來說，主要是從原來依據(jù)5%的稅率來繳納營業(yè)稅，改成依據(jù)3%的稅率來繳納增值稅，其稅率出現(xiàn)了顯著下降，這樣一來，就能切實減輕這部分物流企業(yè)的稅負(fù)，有利于不斷提升中小物流企業(yè)的競爭實力。二是一般納稅人的稅負(fù)的確有所增加。依據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定：在營改增之后，一般納稅人物流企業(yè)主要是依據(jù)其所取得的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的11%或者6%稅率來計算其增值稅銷項稅額的。同時，一般納稅人物流企業(yè)能夠引入抵扣制，也就是用在物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的外購燃料、外購設(shè)備以及外購勞務(wù)等過程中所取得的進(jìn)項稅額，并且允許抵扣銷項稅額。然而，其所支付的過路過橋費、保險費、租賃費以及人工成本等各類成本費用并不在抵扣的范圍之列。
�。ǘI改增對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響
利潤是反映出物流企業(yè)盈利能力的一項重要指標(biāo)�？梢哉f，影響利潤的因素是相當(dāng)?shù)�。比如，營業(yè)成本、營業(yè)稅金和附加等等。筆者在此主要將分析營改增之后，以下各項因素對于物流企業(yè)利潤所產(chǎn)生的影響度。一是營業(yè)稅金及其附加對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響。和營業(yè)稅有所不同的是，增值稅可以說是一種價外稅，并不需要從收入之中直接予以扣除。所以，增值稅對于企業(yè)利潤所產(chǎn)生的影響主要是附加稅費對于所得稅所產(chǎn)生的影響。二是外購固定資產(chǎn)對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響。在營改增之后，物流企業(yè)外購的固定資產(chǎn)當(dāng)年，其所取得的增值稅進(jìn)項稅額就能夠一次性地全額予以抵扣，這樣不但能夠減少物流企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額，而且還能減少城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等各類附加稅費所具有的應(yīng)納稅額，這樣就會對企業(yè)利潤帶來積極地影響。三是營業(yè)成本。在營改增之后，用在生產(chǎn)經(jīng)營上的外購燃料、外購設(shè)備以及外購勞務(wù)等得到的進(jìn)項稅額允許加以抵扣，這將在一定程度上降低物流企業(yè)自身的營業(yè)成本，從而提高物流企業(yè)的利潤。
改進(jìn)營改增方案促進(jìn)物流企業(yè)健康發(fā)展的政策建議
由于物流企業(yè)所處的發(fā)展時期和成本結(jié)構(gòu)各不相同等因素，在稅改之后，企業(yè)稅負(fù)要比稅改之前有增、有減，為了能夠更加平穩(wěn)和有序推進(jìn)營業(yè)稅的改征增改革工作，在上海試點過程中，上海市就出臺了營改增的試點過渡性財政積極扶持政策，對試點企業(yè)由于稅改的原因而造成稅負(fù)增加的試點企業(yè)，應(yīng)當(dāng)為其退還由此而多繳的那部分稅款。然而，筆者覺得，服務(wù)外包是現(xiàn)代社會專業(yè)化分工發(fā)展的一個必然結(jié)果，實施一體化物流必然是各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一種必然趨勢。對于那些稅負(fù)增加較為顯著的行業(yè)，例如，交通運輸業(yè)，建議在全國推行之時對具體的實施辦法再作合理的調(diào)整。例如，可以把上游行業(yè)，比如公路運營業(yè)等一起納入到增值稅管理之中，從而擴(kuò)大進(jìn)項抵扣的范圍，或者是降低交通運輸業(yè)的稅率，使其和物流輔助業(yè)務(wù)保持統(tǒng)一，并且保持物流行業(yè)的稅負(fù)基本不變或者是有所下降，這樣不但有利于物流產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，而且還有利于降低征稅的成本。
結(jié)束語
面對這一重大的稅制變革，物流企業(yè)一定要充分結(jié)合自身實際狀況，認(rèn)真加以研究，深入分析政策變革對于本企業(yè)所產(chǎn)生的影響，從而制定出相應(yīng)的應(yīng)對性策略，更好地運用政策之中的有利因素，在最大限度上降低負(fù)面影響，以求實現(xiàn)有效降低稅負(fù)之目的。
營改增論文 篇14
【摘要】營改增是當(dāng)前我國稅制改革的重要內(nèi)容，旨在減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。文章就營改增對于不同中小企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析，并從稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制來解讀營改增是如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的。然后以RY物流公司為例，通過對稅制改革前后該物流公司的稅負(fù)情況進(jìn)行比較分析，探討營改增對中小型企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響。最后，從提高抵稅的意識、加強(qiáng)對發(fā)票的管理、合理的納稅籌劃等方面為中小企業(yè)如何應(yīng)對營改增提出了相關(guān)建議。
【關(guān)鍵詞】營改增；中小企業(yè)；稅負(fù)影響
一、引言
盡管中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但由于普遍受到“稅負(fù)重、成本高、融資難”等問題的困擾，對其進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量及附加值形成了一定的障礙。同時，也不利于產(chǎn)業(yè)間的融合發(fā)展及經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。鑒于此，20xx年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，旨在完善稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅，為中小企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用[1]。20xx年上海對部分行業(yè)進(jìn)行營改增試點，隨后國務(wù)院決定將營改增試點范圍擴(kuò)大到北京、江蘇、浙江等10個省市。截至20xx年8月1日，營改增范圍已推廣到全國試行，且逐漸擴(kuò)大到多個行業(yè)和領(lǐng)域[2]。20xx年5月1日起將全面實施營改增，將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍[3]。實施營改增后大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得到減輕，但對于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。
二、營改增對中小企業(yè)稅負(fù)的影響
增值稅屬于價外稅，不計入營業(yè)收入總額中，只對其中的增值部分進(jìn)行征稅，避免重復(fù)征收。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，依據(jù)應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（一）營改增對小規(guī)模納稅人的影響
按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬元以下的，則為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進(jìn)項稅額。計稅方式為，應(yīng)納增值稅額＝應(yīng)稅銷售額×3%，即應(yīng)交增值稅額＝I/（1+3%）×3%＝I×2.91％，其中I為銷售額，對應(yīng)換算成營業(yè)稅稅率為2.91％，因此對于小規(guī)模納稅人來說，若其在營改增前對應(yīng)的營業(yè)稅稅率大于2.91％（營改增前營業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同采用3%~20%的稅率），那么，營改增后小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍有所降低。也就是說，營改增能降低這些小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。
�。ǘI改增對一般納稅人的影響
按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額（不含稅）為500萬元（含）以上的認(rèn)定為一般納稅人。采取憑票扣稅辦法，逐環(huán)節(jié)抵扣，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)已征稅款。當(dāng)前稅率按行業(yè)不同分別為6%、11%、13%和17%。計稅方式為，應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額。即應(yīng)交增值稅＝I/（1+t1）×t1-C/（1+t2）×t2，其中I為銷售額，不包括免稅收入；C為可抵扣的進(jìn)項稅成本；t1為銷售商品或服務(wù)對應(yīng)的增值稅率；t2為取得進(jìn)項稅額的增值稅率。當(dāng)企業(yè)同時具有17%、11%、6%、3%四檔稅率，分別計算求和即可。對于一般納稅人來說，由于其進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣，因此，其稅負(fù)不僅與年應(yīng)稅商品或服務(wù)的銷售額及對應(yīng)的增值稅率有關(guān)，還與其經(jīng)營成本中可抵扣的進(jìn)項稅額多少有關(guān)，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就越低。反之，不降反升。對于一般納稅人而言，不同行業(yè)采用不同稅率，稅負(fù)不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負(fù)也不一定相同。所以，營改增對一般納稅人的影響更復(fù)雜。
（三）稅負(fù)影響的傳導(dǎo)機(jī)制
營改增無論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都是通過減輕其稅負(fù)這一誘導(dǎo)機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。實施增值稅后下游企業(yè)購買應(yīng)稅的商品或服務(wù)可以抵扣，避免了因產(chǎn)業(yè)分工而存在的重復(fù)征稅問題。主要表現(xiàn)為：1.隨著營改增的擴(kuò)圍，逐步完善增值稅抵扣鏈條，中小企業(yè)獲得可抵扣進(jìn)項稅額就會增多，外購商品或服務(wù)就能夠得到更充分的抵扣，有利于其稅負(fù)的減輕，又由于企業(yè)的人工成本不能抵扣，這會誘導(dǎo)中小企業(yè)業(yè)務(wù)外包，發(fā)揮比較優(yōu)勢，突出自身特色，加快主輔分離，有利于實現(xiàn)專業(yè)化、精細(xì)化生產(chǎn)[4]。2.利用進(jìn)項稅額的抵扣，降低企業(yè)購進(jìn)設(shè)備及技術(shù)改造與研發(fā)的成本，促進(jìn)企業(yè)更新設(shè)備與生產(chǎn)技術(shù)升級改造，增強(qiáng)核心競爭力。3.通過完善增值稅抵扣鏈條，有助于企業(yè)間、產(chǎn)業(yè)間整合業(yè)務(wù)資源，分工合作，協(xié)作發(fā)展，形成相對完整的生產(chǎn)鏈，進(jìn)而推動產(chǎn)業(yè)間融合發(fā)展，利于中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展及產(chǎn)業(yè)集群的形成[5]�？傊�，營改增主要是利用進(jìn)項稅額的抵扣來實現(xiàn)減輕企業(yè)的稅負(fù)，因此，企業(yè)能否在營改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的能力。下面可通過案例來予以解讀。
三、廣西RY物流公司營改增前后稅負(fù)對比分析
�。ㄒ唬㏑Y物流公司概述
RY物流公司位于柳州市航嶺路國聯(lián)物流中心，是一家從事公路運輸、包裝拆解、倉儲、全國整車和零擔(dān)業(yè)務(wù)等物流服務(wù)性的小型企業(yè)，于20xx年8月實施營改增，為一般納稅人。RY物流公司在營改增前公路運輸、裝卸搬運適用營業(yè)稅稅率為3%，倉儲適用營業(yè)稅稅率為5%；實行營改增后，公路運輸適用增值稅稅率為11%，裝卸搬運、倉儲適用增值稅稅率為6%。
�。ǘ㏑Y物流公司營改增前后稅負(fù)情況分析
1.20xx年RY物流公司營改增前后稅負(fù)對照從表1中可以看出，20xx年人力成本和路橋費占據(jù)經(jīng)營成本為33.36%，這部分費用是無法抵扣，能抵扣的燃料費、維修費以及聯(lián)運成本約占比42.44%，但并不能完全獲得抵扣的增值稅專用發(fā)票；從表2中可知，取得增值稅專用發(fā)票的抵扣成本總和只占總可抵扣成本的85.5%，其中燃料費占比為85.4%，維修費占比為77.4%，聯(lián)運成本占比為82.1%，這也意味著有14.5%的可抵扣成本因無法取得增值稅專用發(fā)票導(dǎo)致不能抵扣，這也就造成了稅收成本的增加。通過表2和表3發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的進(jìn)項稅額為439444.57元，增值稅銷項稅額為750660.89元，所納的增值稅稅額高達(dá)311216.32元，而按原營業(yè)稅計算所交營業(yè)稅為290637.68元。因此，營改增后該公司所交稅額多了20578.64（311216.32－290637.68）元。2.20xx年RY物流公司營改增前后稅負(fù)對照從表1中可以看出，20xx年人力成本和路橋費占據(jù)經(jīng)營成本為32.29%，這主要是由于20xx年降低了人力成本，增加了業(yè)務(wù)量。無法抵扣的費用占比為48.66%，較20xx年下降1.21%；能抵扣的燃料費、維修費以及聯(lián)運成本約占比42.36%，但能完全獲得抵扣的增值稅專用發(fā)票的比例增加了。從表2中可知，取得增值稅專用發(fā)票的抵扣成本總和占總可抵扣成本的96.77%，其中燃料費占比為96.2%，維修費占比為95.2%，聯(lián)運成本占比為96.3%，較20xx年的85.5%上升了11.27%，這也說明該公司在20xx年獲取增值稅專用發(fā)票意識增強(qiáng)了。另外，購進(jìn)的新設(shè)備占總成本的1.53%，增加了可抵扣的進(jìn)項稅額，從而就造成了稅收成本減少。通過表2和表4發(fā)現(xiàn)，20xx年全年的可抵扣的進(jìn)項稅額為507176元，較20xx年的439444.57元增加了67731.43元；增值稅銷項稅額為795300.8元，較20xx年的750660.89元增加了44639.91元，所繳納的增值稅稅額為288124.8元，而按原營業(yè)稅計算所交營業(yè)稅為306409.4元。因此，在20xx年，營改增后該公司所交稅額少了18284.6（306409.4－288124.8）元。3.小結(jié)通過上述分析可以看出，稅制改革前后RY物流公司稅負(fù)發(fā)生了變化，實行營改增后，公路運輸所征稅率由3%上升至11%，裝卸搬運所征稅率由3%上升至6%，倉儲所征稅率由5%上升至6%。20xx年由于其進(jìn)項稅抵扣效應(yīng)不大，最終導(dǎo)致其稅負(fù)不降反升了。如20xx年采用增值稅計算的稅負(fù)額比采用營業(yè)稅計算的稅負(fù)額多了20578.6元。但20xx年，RY物流公司充分利用好營改增政策，使稅負(fù)相比同期的營業(yè)稅降低了18284.6元。這說明了營改增對一般納稅人的影響更復(fù)雜，也能促使企業(yè)做好稅收籌劃。
（三）RY物流公司稅負(fù)情況變化的原因分析
1.20xx年RY物流公司稅負(fù)不降反升的原因（1）可抵扣的進(jìn)項稅額存在不足。路橋費、職工薪酬及福利是RY物流公司日常經(jīng)營活動中最經(jīng)常發(fā)生的一項基本費用，可是在可抵扣范圍中并不包含路橋收費、企業(yè)內(nèi)部員工的勞務(wù)成本、固定資產(chǎn)折舊，而過路過橋、職工薪酬及福利、車輛折舊所占總成本費用的比重高達(dá)49.87%，使得該公司很大部分的成本會因這些原因不能獲得抵扣，從而導(dǎo)致可享受抵扣的進(jìn)項稅額減少了很多。另外，燃料費、汽車維修費、聯(lián)運成本雖然可抵扣，但也無法完全獲得增值稅專用發(fā)票，如燃料費可獲得增值稅專用發(fā)票為85.4%，汽車維修費為77.4%，聯(lián)運成本為82.1%，從而也減少了進(jìn)項稅額的抵扣。（2）企業(yè)管理不善與業(yè)務(wù)不精。首先，不注重對供應(yīng)商的選擇，導(dǎo)致部分可抵扣的進(jìn)項稅難以獲得增值稅專用發(fā)票予以抵扣。其次，由于在發(fā)票的傳送、整理及對增值稅發(fā)票的認(rèn)證等過程經(jīng)常需耗費大量的時間，結(jié)果由于種種原因?qū)Σ糠秩〉玫脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有及時認(rèn)證、及時入賬，影響了稅票的時效性，由此導(dǎo)致部分進(jìn)項稅額不能及時抵扣銷項稅額。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相互溝通與聯(lián)系，公司相關(guān)人員缺乏索要增值稅專用發(fā)票的意識，未索取增值稅專用發(fā)票，使可抵扣的進(jìn)項稅由于發(fā)票的缺失而不得抵扣，造成企業(yè)損失。2.20xx年RY物流公司稅負(fù)下降的原因（1）提高了可抵扣的進(jìn)項稅額增值稅專用發(fā)票獲取的意識。鑒于對20xx年稅負(fù)情況的分析，該公司加強(qiáng)了對相關(guān)人員進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對增值稅專用發(fā)票的索取意識，對供應(yīng)商的選擇及增值稅抵扣環(huán)節(jié)變得更謹(jǐn)慎。（2）購進(jìn)新設(shè)備。由于人工費不允許進(jìn)行進(jìn)項稅扣除，公司改變了經(jīng)營方式，即降低人工成本，增加新設(shè)備的購進(jìn)。20xx年購進(jìn)新設(shè)備獲得可抵扣的進(jìn)項稅額17564.3元，占總進(jìn)項稅額的3.46%。
四、中小企業(yè)應(yīng)對營改增的相關(guān)建議
通過對RY物流公司營改增前后稅負(fù)情況分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)能否獲得營改增政策的紅利，除營改增的稅制改革還有待進(jìn)一步完善外（抵扣鏈條的完善、抵扣范圍大小的確定），還與中小企業(yè)本身能否利用好政策有很大的關(guān)系。為此，通過對RY物流公司營改增前后稅負(fù)情況分析，以期為類似的中小企業(yè)提供借鑒。
（一）提高抵稅的意識，強(qiáng)化對增值稅發(fā)票的管理
增值稅有別于營業(yè)稅，它可以通過增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵稅。從上述案例分析可知，20xx年RY物流公司剔除購進(jìn)新設(shè)備所獲得的進(jìn)項稅額17564.3元外，僅通過提高增值稅專用發(fā)票的獲得率就使稅負(fù)相比稅改前少了720.3元。因此，進(jìn)項稅額抵扣的多少對公司稅負(fù)高低至關(guān)重要。而進(jìn)項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證的，若未能獲得增值稅專用發(fā)票，即便是可抵扣的進(jìn)項稅額也無法抵扣。另外，一般納稅人購進(jìn)商品或服務(wù)的渠道不同，可抵扣的比例也不盡相同，也會影響其實際稅收負(fù)擔(dān)。所以，為降低自己的成本，作為下游的企業(yè)應(yīng)盡量選擇能開具增值稅專用發(fā)票的合適上游供貨商。1.重視合作伙伴的選擇如果中小企業(yè)為一般納稅人，要注重供應(yīng)商身份的選擇以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。盡可能地選擇企業(yè)制度比較健全的可獨立開具增值稅專業(yè)發(fā)票的一般納稅人作為合作方（供應(yīng)商或分包商），這樣可以增加進(jìn)項稅額的抵扣數(shù)量，達(dá)到降低企業(yè)的實際稅負(fù)。對于因種種因素導(dǎo)致開具專用發(fā)票困難或者無法開具的供應(yīng)商在與其合作時，盡可能在價格上取得優(yōu)惠。2.做好增值稅發(fā)票的開具認(rèn)證、取得與抵扣環(huán)節(jié)要嚴(yán)格遵從增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，強(qiáng)化增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)，在購買商品或服務(wù)時要積極索要發(fā)票，不能因為放棄取票，導(dǎo)致無票無法抵扣進(jìn)項稅額，增加稅負(fù)。對獲得進(jìn)項發(fā)票應(yīng)及早認(rèn)證、及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題盡早解決，以防過期不能抵扣（即開票日起超過180天未辦理增值稅專用發(fā)票的抵扣申請認(rèn)證的不能抵扣），有效降低增值稅發(fā)票管理風(fēng)險。如果采購發(fā)生在月底，企業(yè)應(yīng)盡可能在當(dāng)月取得發(fā)票抵扣，減輕企業(yè)稅負(fù)。3.注重增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部各個部門及相關(guān)人員加強(qiáng)增值稅業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，財務(wù)人員要能精通相關(guān)的增值稅法規(guī)、抵扣項目和核算方法，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行核算。各部門及相關(guān)人員要相互溝通，完善企業(yè)的發(fā)票體系，以減少或規(guī)避不合理的稅負(fù)。
�。ǘ└鶕�(jù)自身的`情況進(jìn)行合理的納稅籌劃
因為進(jìn)項稅額可以憑票抵扣，營改增實際上能為企業(yè)的稅收籌劃提供很多新的機(jī)會。企業(yè)結(jié)合自身實際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，能使更多的項目進(jìn)行合理的抵稅，或通過內(nèi)部規(guī)劃進(jìn)行稅負(fù)的有效轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。1.不同業(yè)務(wù)收入分開核算。根據(jù)財稅〔20xx〕37號附件1第三十五條的規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。營改增后，中小企業(yè)一般納稅人各項收入涉及6%、11%、13%、17%等稅率，不同性質(zhì)的收入，不同經(jīng)營方式所需要繳納增值稅的稅率是不同的，如上述案例，RY物流公司的公路運輸業(yè)務(wù)所對應(yīng)的銷項稅稅率為11%，裝卸搬運、倉儲業(yè)務(wù)稅率僅為6%。因此，企業(yè)同時經(jīng)營幾種不同業(yè)務(wù)的需要合理劃分所屬業(yè)務(wù)的收入，應(yīng)按照業(yè)務(wù)類別分別核算適用不同稅率的銷售額，對照適用稅率分別計算稅額，避免從高征收，以降低整體的銷項稅額。2.固定資產(chǎn)購進(jìn)與技術(shù)引進(jìn)的籌劃。營改增后，企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅，降低購進(jìn)固定資產(chǎn)與引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的成本。因此，企業(yè)可以考慮在不影響正常經(jīng)營以及資金充沛的前提下合理籌劃固定資產(chǎn)的購進(jìn)與技術(shù)的引進(jìn)，通過購置技術(shù)較為先進(jìn)的固定資產(chǎn)，還可提高生產(chǎn)效率及市場競爭力，從上述案例可以看出，20xx年RY物流公司人力成本為908973元，較20xx年的1090768元降低了181795元，通過新的設(shè)備購進(jìn)提高了生產(chǎn)效率，營業(yè)收入由20xx年的8760000元上升為9256030元，增加了496030元，還獲得了17564.3元進(jìn)項稅額。
五、結(jié)語
營改增初期，有些可抵扣進(jìn)項稅額相對較少的中小企業(yè)稅收可能會上升。但是隨著制度的不斷完善，中小企業(yè)享受到的益處將會顯現(xiàn)。從長遠(yuǎn)來看，營改增有助于中小企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)中小企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)。由于人工費用不能做進(jìn)項稅扣除，長期而言，中小企業(yè)必然會充分利用好增值稅政策，利用進(jìn)項稅稅額的抵扣來降低新購資產(chǎn)與技術(shù)的成本，這進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)追求高新技術(shù)的積極性，改變現(xiàn)有經(jīng)營方式，實現(xiàn)專業(yè)化分工，有助于供給側(cè)改革；同時隨著勞務(wù)派遣、勞動力外包行業(yè)的發(fā)展，各類專業(yè)化的管理、服務(wù)團(tuán)隊也會快速興起。另外，營改增也能誘導(dǎo)中小企業(yè)更好地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，形成現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)集群。
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