(通用)營改增論文

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？以下是小編為大家整理的營改增論文 ，歡迎閱讀與收藏。

營改增論文 1

　　摘要：針對研究院營改增過程中的若干稅收政策問題研究，結(jié)合理論實踐，從納稅人身份判定、稅負(fù)問題、優(yōu)惠政策等幾個方面對目前研究院營改增過程中稅收政策中存在的問題進行全方位解讀。

　　關(guān)鍵詞：研究院；營改增；稅收政策；對策

　　引言

　　近年來，我國陸續(xù)出臺了包括營改增在內(nèi)的多種財務(wù)稅收新政策，進一步完善了我國經(jīng)濟體系的法制建設(shè)，但我國營改增的起步相對比較晚，到目前為止在稅收政策中仍然存在一系列問題亟待解決，本文就結(jié)合具體實例，對研究院營改增過程中的若干稅收政策問題做了如下研究。

　　一、營改增過程中稅收政策的重要性

　　隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，包括研究院在內(nèi)的各行各業(yè)之間的競爭越來越激烈，研究院要想在激烈的市場競爭中獲得持續(xù)發(fā)展，就必須積極適應(yīng)營改增稅制，在營改增過程中涉及到的稅種有很多，包括：增值稅、消費稅、流轉(zhuǎn)稅等，如果不能科學(xué)合理的調(diào)整稅收政策，就會直接影響其經(jīng)濟收入，因此行之有效的解決研究院營改增過程中的若干稅收政策問題是提升其經(jīng)濟效益的主要途徑。所謂稅收政策就是在國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用目前現(xiàn)有稅法的各種優(yōu)惠，通過科學(xué)合理的管理、理財、籌劃等方式，達到稅收降低目的，從而實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益，提升研究院的競爭力，進而實現(xiàn)科學(xué)化發(fā)展。

　　二、營改增過程中納稅人身份的判定

　　在20xx年11月國家稅務(wù)總局規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年營業(yè)額為500萬元，凡是達到在該數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人都可以申請成為一般納稅人。在實際運行過程中，財務(wù)稅收主管部門可以根據(jù)具體情況調(diào)整年營業(yè)額的數(shù)額，需要注意的是，應(yīng)稅年營業(yè)額不包含向采購方收取的增值稅。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=12個月之內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額總計÷（1+3%），也就可以推斷出研究院納稅人的稅率為6%【1】。

　　三、研究院營改增過程中面臨的稅負(fù)問題

　　（一）案例分析

　　天津電氣科學(xué)研究院有限公司在20xx年和某生產(chǎn)制造企業(yè)簽訂了的.1500萬元的合同額，獲得了可抵扣進項稅額150萬，研究院營改增前后需要交付流轉(zhuǎn)稅也就是生產(chǎn)企業(yè)工程成本，假設(shè)增值稅稅率都為6%。

　�。ǘ�）營改增前營業(yè)稅計算

　　在營改增，只有營業(yè)稅率為5%，其營業(yè)稅=1500X5%=75萬元，而扣除流轉(zhuǎn)稅的收入為1500-75=1425萬元啊，而生產(chǎn)制造企業(yè)承擔(dān)的成本為1500萬。

　�。ㄈ�）營改增后增值稅計算

　　營改增后的增值稅銷項為1500÷（1+6%）X6%=84.91萬元，增值稅進項為150÷（1+6%）X6%=8.49萬元，需要繳納的增值稅為84.91-8.49=76.42萬元，扣除流轉(zhuǎn)稅收入為1500-84.91=1415.09萬元，也就是生產(chǎn)制造企業(yè)需要繳納的的成本。從此案例中可以看出，研究院落實營改增以其需要繳納的流轉(zhuǎn)稅增加了1.42萬元（76.42-75），但是扣除流轉(zhuǎn)稅收入減少了9.91（1425-1415.09）對研究院的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定影響，但是生產(chǎn)制造企業(yè)的成本減少了84.91萬元，很大程度上減輕了其經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。如果此研究院在當(dāng)年的是承包合同的為20xx萬，研究院可以把合同轉(zhuǎn)讓給其他設(shè)計單位或者個人，其總包收入減去支付給其他研究院費用的余額為計稅營業(yè)額，營改增后分包單位或者個人不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。但是實際運行過程中，很多企業(yè)并不會合理的應(yīng)用此類條款【2】，在營改增前的營業(yè)稅為20xxX5%=100萬元，但營改增以后，增值稅進銷相抵也就不存在流轉(zhuǎn)稅，從中可以看出，營改增后自動消除原征營業(yè)稅企業(yè)分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)中重復(fù)征稅問題。

　　四、研究院營改增過程中差額繳稅會計處理

　　如果研究院總包和非營改增試點企業(yè)之間進行合作，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，允許其從總包額中扣除相應(yīng)支付給納稅人的價款，必須在應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅差額的基礎(chǔ)上，設(shè)置營改增抵減銷項稅。非試點企業(yè)總包，跟設(shè)計研究院合作的，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額在20xx年8月1日后，我國開始全面落實營改增試點，能夠很好的解決此類問題。

　　五、研究院營改增過程中解決稅收政策問題的主要對策

　�。ㄒ唬﹫猿忠婪ɑI劃

　　相關(guān)實踐表明，科學(xué)合理的稅收籌劃對降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高研究院的市場競爭力有重要意義，是保證研究院有效規(guī)避逃稅和漏稅的關(guān)鍵，稅收制度主要的方法作用對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，但是長期以來在我國各大行業(yè)中普遍存在重復(fù)征稅的問題，很大程度上增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力。而營改增稅務(wù)改革以后，有效的解決了此類問題，同時國家也出臺了一系列優(yōu)惠政策【3】，比如：增值稅專用發(fā)票抵扣、企業(yè)單位錄用參軍家屬、退伍軍人等，都可以在一定程度上減少獲得優(yōu)惠政策，所以研究院在制定稅收籌劃過程中，要充分利用此類優(yōu)惠政策。在選擇合作單位時，在確保質(zhì)量、價格等滿足要求的前提下，盡量選擇可以開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行合作，或者在招聘員工過程中，盡量選擇參軍家屬、退伍軍人等，幫助研究降低稅負(fù)壓力，按照相關(guān)法律法規(guī)、優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，達到合理避免的目的。

　�。ǘ�）做好稅前籌劃

　　稅收籌劃是在研究院確定稅負(fù)前，而開展的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等活動，相關(guān)實踐表明，如果在研究院納稅項目或者繳稅依據(jù)都明確以后，再開始稅負(fù)籌劃和財務(wù)控制管理也就起不到降低稅負(fù)的效果。這就要求研究院必須做好全面預(yù)算控制、完善資金管理機制、制定和控制納稅籌劃等相關(guān)工作。以便在研究院在經(jīng)營管理過程中，進行可預(yù)見性的納稅籌劃，要充分利用好國家制定的優(yōu)惠政策，對財務(wù)支出進行系統(tǒng)合理的審核，事先設(shè)計出行之有效經(jīng)營、管理方案，為減輕研究院稅負(fù)壓力提供良好的幫助【4】。

　�。ㄈ�）堅持方案擇優(yōu)

　　為切實達到降低研究院稅負(fù)壓力，不同研究院經(jīng)營項目和業(yè)務(wù)也不盡相同，所以制定的稅收籌劃方案時，要盡量設(shè)計出多個備選方案，并集合實際情況和經(jīng)營業(yè)務(wù)選擇出能過最大程度上降低稅負(fù)的籌劃方案。在具體選擇過程中不能只考慮降低稅負(fù)的因素，還要考慮此方案對獲取經(jīng)濟利益的影響，防止降低稅負(fù)壓力，而造成經(jīng)營失誤或者投資失誤等事件發(fā)生。比如：在20xx年4月江蘇某設(shè)計研究院，在制定稅收籌劃過程中，只考慮了如何把稅負(fù)降到最低，而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致其投資某項目中發(fā)生了投資風(fēng)險，造成500多萬元的經(jīng)濟損失。從中可以看出一味的追求稅負(fù)最低的籌劃方案顯然是不可取的。同時也要考慮納稅籌劃執(zhí)行的成本，包括：直接成本、機會成本、風(fēng)險成本等，然后結(jié)合市場發(fā)展趨勢，綜合分析利潤、風(fēng)險、機會、節(jié)稅等從而選擇出最優(yōu)納稅籌劃方案。

　　（四）科學(xué)合理的做好風(fēng)險控制

　　研究院營改增過程中稅收政策籌劃往往到研究院經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)等相關(guān)因素影響，無論是哪一個因素，都會對稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)造成嚴(yán)重影響，甚至?xí)��?dǎo)致納稅籌劃失敗。所以在制定籌劃策略過程中，必須充分考慮其面臨的風(fēng)險因素。由于我國目前的稅制法律和政策不夠完善，所以在實際運行過程中會定期或者不定期的對稅法進行調(diào)整，每次調(diào)整都會造成研究院稅負(fù)變化，其中會造成稅負(fù)增加的因素主要包括：增設(shè)新稅種、降低優(yōu)惠政策的力度等。研究院在在制定稅收籌劃過程中，不能節(jié)稅的重點完全放在優(yōu)惠政策上，一旦國家調(diào)整了優(yōu)惠政策，必將對的稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。

　　六、結(jié)束語

　　綜上所述，營改增稅收政策落實以后，能夠很大程度上降低研究院的稅負(fù)壓力，對提高經(jīng)濟利益有很大的幫助。所以在研究院必須緊抓此次機遇，及時解決在稅收工作中存在的問題，并加大稅收籌劃的科學(xué)性，不斷提高全面預(yù)算管理水平和完善資金管理機制，積極消除稅負(fù)增加的不利因素，從而確保研究院妥善應(yīng)對營改增過程中稅收政策的實施，通過多渠道的方式降低其面臨的稅負(fù)壓力。

　　參考文獻：

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　　[4]賽娜.營改增對物流業(yè)稅負(fù)影響分析[J].物流科技,20xx,（03）:127-130.

營改增論文 2

　　一、前言

　　近年來，我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了園林綠化企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進一步順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，并在營改增政策的背景下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的風(fēng)險，便要對施工企業(yè)的財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識到營改增對園林綠化企業(yè)的發(fā)展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務(wù)籌劃水平。

　　二、營改增的概述及稅務(wù)籌劃在園林綠化企業(yè)中的必要性

　　（一）概述

　　營改增便是營業(yè)稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)稅項目在營改增政策實施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內(nèi)的進行二次甚至多次納稅的問題，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制。營改增作為我國稅制改革中的一項重要內(nèi)容，自20xx年的1月1日起開始試點以來，逐漸成為順應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的重要稅收政策，對我國各領(lǐng)域的經(jīng)營和發(fā)展都具有較大的影響。但對銷售的自產(chǎn)林木、花卉同時提供建筑安裝勞務(wù)的園林綠化項目，營改增前后的處理是不同的。營改增前，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。而營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的`企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并繳納增值稅。對于此種情況，在營改增后，企業(yè)要盡量將建筑業(yè)勞務(wù)和自產(chǎn)林木、花卉的銷售分開簽訂合同，就可以利用增值稅法的規(guī)定，達到減少稅負(fù)，實現(xiàn)稅收利潤最大化的目的。營改增政策的實施可以避免重復(fù)征稅，并促使了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，避免企業(yè)的經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。

　�。ǘ�）必要性

　　園林綠化企業(yè)實行稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在營改增稅制改革實施后，深刻的意識到企業(yè)營改增后對企業(yè)正常的經(jīng)濟運行以及發(fā)展過程中起到的影響，應(yīng)用稅收法律法規(guī)的框架來對企業(yè)的籌資、投資以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行全局的謀劃和統(tǒng)籌安排，從而通過多種稅收方案來最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的財務(wù)管理活動。因此，通過稅收籌劃，企業(yè)的管理者可以通過納稅人的身份來尋找出一個最為適合自身特點的納稅方案，以此來有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。與此同時，進行稅務(wù)籌劃還可以進一步提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，可以促使企業(yè)會計清楚的意識到面對增值稅等一些稅款時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及會計核算等人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)等方面的不足之處，從而幫助企業(yè)能夠有針對性地提升內(nèi)部財務(wù)管理和會計人員的專業(yè)能力，以此來完善以往財務(wù)管理水平的缺陷，并提升企業(yè)的管理能力。

　　三、營改增后園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險防范的舉措

　　（一）稅務(wù)籌劃

　　在營改增政策的實施后，園林綠化企業(yè)的稅收籌劃主要分為以下幾點方式。首先是選擇納稅人的身份進行稅務(wù)籌劃，一般來說，一些中小型園林綠化企業(yè)的納稅人需要按照3%的稅率來實行簡易征收，從營改增政策后來看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，但由于不能開具增值稅專用發(fā)票，則園林綠化企業(yè)的業(yè)務(wù)會受到一定的限制，從長遠看來，不利于企業(yè)擴大生產(chǎn)業(yè)務(wù)等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對于這一方式，甲方需要增值稅發(fā)票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經(jīng)營性企業(yè)，需要增值稅專用發(fā)票，則園林企業(yè)需要購買大量的商品苗木，，將苗木價款中包含的增值稅進項稅額進行抵扣，從而達到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。其二若是甲方是消費終端的接受增值稅普通發(fā)票者，園林的綠化施工企業(yè)在進行簽訂工程合同時，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進行分別的擬定，并達到免增值稅的效果，從而為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。再次，是營改增后的進行成本核算分開的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業(yè)提供相關(guān)的設(shè)計服務(wù)、銷售貨物等需要根據(jù)不同稅率的來降低稅收成本。因此，無論是增值稅還是企業(yè)的所得稅，企業(yè)都需要采取進行分開核算綠化、花卉以及相關(guān)的工程成本，才能在享受稅收優(yōu)惠的過程中降低稅負(fù)。最后，是營改增后的設(shè)計費用的稅務(wù)籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業(yè)來進行設(shè)計。在營改增政策全面實施后，更改了設(shè)計服務(wù)增稅，企業(yè)便需要將設(shè)計單獨脫離，并成立獨立子公司，從而由子公司來提供設(shè)計服務(wù)，母公司進行施工，這樣便可以達到節(jié)稅的目的。

　�。ǘ�）風(fēng)險防范

　　在營改增政策的全面實施后，園林綠化企業(yè)需要進一步提升稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)范水平，才能有效的達到降低企業(yè)稅負(fù)，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。因此，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險防范機制也是具有一定現(xiàn)實意義的。在這過程中，園林綠化企業(yè)需要進一步提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，尤其是企業(yè)內(nèi)部會計的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)財務(wù)會計較強的稅務(wù)風(fēng)險防范的意識。與此同時，還要制定園林綠化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來打造專業(yè)且系統(tǒng)的風(fēng)險防范的平臺，將營改增的相關(guān)政策信息以及企業(yè)以往納稅過程中的相關(guān)信息進行分析，以此來保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和廣泛性，這樣企業(yè)在進行其他項目之前，也能通過大量數(shù)據(jù)和信息的分析來得出進行該項目的稅務(wù)情況，通過這一平臺還可以對項目納稅以及稅務(wù)籌劃的整個過程進行實時的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)潛在的風(fēng)險，也能在第一時間進行有效的解決，從而真正的實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險的最終目的。

　　四、結(jié)論

　　總而言之，為了更好的營改增的政策提出后保持園林綠化企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展，并減少經(jīng)營過程中的風(fēng)險，便要重視營改增對企業(yè)稅務(wù)籌劃所帶來的影響，還要做到提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，并制定合理的風(fēng)險防范舉措，從而推進我國園林綠化企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

　　參考文獻

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營改增論文 3

　　所謂“營改增”就是將營業(yè)稅變成增值稅，其本質(zhì)是把原來繳納營業(yè)稅改變成繳納增值稅，進而達到了擴大增值稅征收范圍的目的，是增值稅改革后的一次重大的稅制改革。像其他事情一樣，任何事情都是一把雙刃劍。“營改增”對于服務(wù)企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)及跨境企業(yè)在“營改增”改革下獲益匪淺，但對煤礦企業(yè)來講既是機遇，也是挑戰(zhàn)。本文以簡介“營改增”在煤炭企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀，淺談其對煤礦企業(yè)帶來的負(fù)面影響及存在問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

　　一“、營改增”對煤炭企業(yè)發(fā)展的影響

　　綜合分析煤炭企業(yè)，發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)的幾乎所有交易都涉及到“營改增”的業(yè)務(wù)，存在供應(yīng)商不規(guī)范等問題，使得企業(yè)增值稅進項稅抵扣難以實現(xiàn)。加上我國煤炭自身存在很多問題，加之目前煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平有限，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而給煤炭企業(yè)增加了壓力，對煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的沖擊，分析煤炭企業(yè)自身的特點及存在問題，才能采取相應(yīng)的措施來緩解“營改增”給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)，進而降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

　　目前，由于我國煤炭市場不景氣，同時又受到很多因素，如水電出力增多等的影響，導(dǎo)致中國的煤炭市場需求量迅速下降，煤炭的價格也顯著降低，對企業(yè)盈利造成嚴(yán)重的影響�！盃I改增”是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，目的是消減賦稅。但對煤炭企業(yè)其實不然：“營改增”將原有較為簡單的會計核算科目變得復(fù)雜，會計的核算難度有所增加，造成企業(yè)資金的緊張；煤炭企業(yè)增值稅專用發(fā)票無法全部獲取，增加了煤炭企業(yè)稅籌劃的難度，使得企業(yè)增值稅進項稅抵扣難以實現(xiàn)；雖然對設(shè)備的控制和管理不會導(dǎo)致企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，但是在短時間內(nèi)會嚴(yán)重影響地方的財政稅收收入。

　　二、煤炭企業(yè)的應(yīng)對策略

　　(一)把握政策導(dǎo)向，及時利用稅收優(yōu)惠政策

　　煤礦企業(yè)要抓住“營改增”的機遇，要對“營改增”的內(nèi)涵進行了解，要培養(yǎng)增值稅抵扣的意識，對政策的改變要積極靈活地應(yīng)對。盡管“營改增”對于緩解企業(yè)的賦稅效果并不是很明顯，但是在一定程度上，對于企業(yè)的影響還是利大于弊的`，因此，煤炭企業(yè)應(yīng)該努力實現(xiàn)最大的利益。對稅負(fù)進行合理的轉(zhuǎn)嫁，使企業(yè)能夠靈活應(yīng)對市場變化，利用稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)煤炭企業(yè)本身具有的特點，及時申報，及時享受政府出臺的有關(guān)優(yōu)惠政策。財務(wù)部門應(yīng)熟悉和掌握“營改增”稅收優(yōu)惠政策等相配套的措施。

　　(二)加強煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

　　煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理工作直接關(guān)系到煤炭生產(chǎn)的質(zhì)量、成本管理、人員的安全、企業(yè)的經(jīng)營效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。煤炭生產(chǎn)勘察勘探工程材料耗用大，在很多環(huán)節(jié)都存在開具發(fā)票困難的問題，在“營改增”的政策下，很難實現(xiàn)煤礦企業(yè)稅籌劃。在煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程中加強管理，對相應(yīng)環(huán)節(jié)實行嚴(yán)格的索要發(fā)票制度，這樣才能解決稅務(wù)籌劃出現(xiàn)的弊端，提高生產(chǎn)效益。

　　(三)對井下移動設(shè)備采取集中管控模式

　　設(shè)備管理中心可通過對單體和綜掘設(shè)備等進行集中管理，用于跨地區(qū)、跨法人出租的設(shè)備，可以抵扣購置、維修環(huán)節(jié)的進項稅額，對取得的收入繳納增值稅，而不需要繳納營業(yè)稅。對于煤礦企業(yè)來說“營改增”是一次前所未有的機遇。但我國大多數(shù)煤炭企業(yè)管理存在歷史遺留詬病，大多屬于粗放型管理，這樣管理不規(guī)范使其在新的“營改增”政策下，賦稅反而加重，難以有效的利用“營改增”政策發(fā)展企業(yè)。所以，我們需要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)強化管理，尤其是對井下移動設(shè)備采取集中管控模式。

　　(四)加強對接受或提供的部分勞務(wù)管理，按照稅法規(guī)定及時進行勞務(wù)結(jié)算

　　煤炭企業(yè)設(shè)計的勞務(wù)部門相對繁瑣，勞動用工也相對靈活，但這必然帶來發(fā)票結(jié)算的問題。煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視此問題，嚴(yán)格按照規(guī)定以增值稅發(fā)票結(jié)算勞務(wù)。另外，勞務(wù)合同是保障其安全實行的必要條件，所以要增強對勞務(wù)合同的管理力度，做到在合同簽訂的同時，嚴(yán)格明確的規(guī)定好價款的執(zhí)行、票據(jù)的結(jié)算等，盡量避免在合同進行過程中出現(xiàn)爭議。

　　(五)約定勞務(wù)合同價款

　　稅改對于本年度勞務(wù)合同影響可能較小，但對以后年度的勞務(wù)合同價款將產(chǎn)生一定的影響。在簽訂合同時，對于相同勞務(wù)，是按原勞務(wù)價執(zhí)行，還是按調(diào)整勞務(wù)價執(zhí)行，需要供需雙方約定。一般來說，勞務(wù)合同價均為含稅價。約定勞務(wù)合同價款可以有效 的實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)結(jié)算。

　　(六)加強合同能源管理項目的涉稅管理

　　合同能源管理的目的就是通過降低對能源費用的支出來達到實現(xiàn)節(jié)能。使用能源的企業(yè)應(yīng)該與能源服務(wù)公司簽訂資金核算明確的合同，而且合同內(nèi)容中應(yīng)該重點強調(diào)實施能源管理項目的相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)該與其他資產(chǎn)分開單算。除此，應(yīng)該將資產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)費用分開，而且還要在執(zhí)行合同的過程中，開據(jù)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，以降低合同能源管理項目的經(jīng)營成本。

　　(七)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要注意的事項

　　“營改增”的改革對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提出更高的要求，我們首先要加強納稅籌劃研究。相關(guān)財務(wù)人員要對減輕企業(yè)稅負(fù)進行相關(guān)的籌劃工作，對稅務(wù)實際進行探索和安排。煤炭企業(yè)應(yīng)該對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)“營改增”政策的要求，在經(jīng)濟活動中需要索取什么樣的發(fā)票、在選擇納稅人時考慮稅率對成本的影響，使企業(yè)成本最小化。時刻關(guān)注國家相關(guān)政策，充分利用優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中對相關(guān)勞務(wù)進行嚴(yán)格管理，確保稅務(wù)結(jié)算的可靠性。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，“營改增”作為一項重要的可以減輕企業(yè)賦稅的措施，其主要目的是為了能夠避免因?qū)ω浳锖蛣趧?wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅而導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題。但是，針對目前的煤炭企業(yè)來說，還沒有很好的適應(yīng)這一政策，相反的帶來很大的弊端。煤炭企業(yè)應(yīng)分析自身存在的問題，解決問題以應(yīng)對“營改增”政策，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，實現(xiàn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

營改增論文 4

　　【摘要】本文在營改增背景下結(jié)合了蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際，強調(diào)財稅政策和金融政策在支持文化產(chǎn)業(yè)上要相互融合，并以此為主線貫穿全文，通過對營業(yè)稅改增值稅后，蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問題進行剖析并提出了相應(yīng)的建議。

　　【關(guān)鍵詞】蘇州;文化產(chǎn)業(yè);營改增;財稅政策

　　一、營改增對文化產(chǎn)業(yè)的影響分析

　�。ㄒ唬┱鞫惌h(huán)節(jié)對文化產(chǎn)業(yè)的影響

　　文化產(chǎn)業(yè)原來在流通環(huán)節(jié)主要以征收營業(yè)稅為主，而營業(yè)稅的特定在于對營業(yè)額全額進行征稅，且不存在類似于增值稅進項稅額抵扣的情形，因此在一定程度上會導(dǎo)致營業(yè)稅重復(fù)征收的情況。而如果產(chǎn)業(yè)內(nèi)的流通環(huán)節(jié)越少，則重復(fù)征稅的可能性就越小，所以對于部分流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)業(yè)而言，營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題可能并不突出，但是對于新興的文化產(chǎn)業(yè)而言，營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端就逐步體現(xiàn)出來。文化產(chǎn)業(yè)中主要是新興的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，這些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的主要特點是業(yè)務(wù)相對比較多樣，復(fù)雜，而且流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)也比較多，而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，營業(yè)稅重復(fù)征收的可能性就越大，所以從理論上來講，“營改增”對于產(chǎn)業(yè)鏈比較長的文化產(chǎn)業(yè)而言將會起到減少重復(fù)征稅，降低稅負(fù)的作用。

　　（二）稅率對文化產(chǎn)業(yè)的影響

　　文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的營業(yè)稅主要以5%為主，而“營改增”后文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)根據(jù)銷售規(guī)模大小將被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，并會出現(xiàn)兩種情況的稅率，第一種情況是如果文化類企業(yè)是一般納稅人，將以6%的稅率為主，雖然比原來的營業(yè)稅的5%略有上升，但是由于啟用增值稅后有相應(yīng)的進項稅額抵扣，因此實際稅負(fù)應(yīng)該低于6%，而總體應(yīng)該有所下降。第二種情況是如果文化類企業(yè)是小規(guī)模納稅人，雖然其流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅無法抵扣，但是其增值稅稅率僅為3%,所以對于小規(guī)模納稅人型的文化類企業(yè)“營改增”也有于其稅負(fù)的降低。通過上述定性分析，“營改增”將導(dǎo)致文化產(chǎn)業(yè)類公司在稅負(fù)上有一定的降低。

　　二、蘇州文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題

　�。ㄒ唬┪幕�產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價值需要拓展

　　每一個產(chǎn)業(yè)都有其內(nèi)核價值，而文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價值在于以文化作為價值的中心，通過文化價值的創(chuàng)造，流轉(zhuǎn)，分享等活動，來滿足對人們精神層面的需求，而這種內(nèi)核價值更多地將以文化服務(wù)的形式出現(xiàn)在人們的面前。而從目前蘇州整體的文化產(chǎn)業(yè)來看，文化工業(yè)制造業(yè)依舊是蘇州文化產(chǎn)業(yè)的重大組成部分，而文化工業(yè)制造業(yè)主要提供的是文化類的產(chǎn)品，對蘇州文化產(chǎn)業(yè)內(nèi)核價值的推動具有一定的局限性，另外蘇州是以外向型經(jīng)濟為主的城市，文化類產(chǎn)品出口比例較高，因此整體而言，比重較高的文化工業(yè)制造業(yè)對蘇州文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)核價值貢獻較為有限。

　　（二）文化服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈尚需延展

　　雖然蘇州的整個文化產(chǎn)業(yè)在近幾年來有了較快的進步，但是其中文化制造業(yè)的發(fā)展為主，而文化產(chǎn)業(yè)中的文化服務(wù)業(yè)由于在起步晚，發(fā)展相對滯后于文化制造業(yè)，并且也沒有形成比較成熟的文化產(chǎn)業(yè)鏈，文化服務(wù)業(yè)和文化制造業(yè)存在相互獨立，各自為陣的現(xiàn)象，文化類企業(yè)各自分散在文化產(chǎn)業(yè)鏈的上中下游，各自只能實現(xiàn)在各自領(lǐng)域的價值，且很難創(chuàng)造附加值，而文化產(chǎn)業(yè)本應(yīng)該是一個多領(lǐng)域的價值發(fā)現(xiàn)、創(chuàng)造與最終價值的實現(xiàn)過程。以美國好萊塢為例，除了推出好萊塢電影，還會形成同名的網(wǎng)絡(luò)游戲，小說，漫畫，以及玩具，模型，主題公園等，不但可以充分利用文化產(chǎn)業(yè)鏈上的各個因素，同時還對產(chǎn)業(yè)鏈進行不斷的衍生和發(fā)展，創(chuàng)造更多的文化產(chǎn)業(yè)附加值，而這些附加值遠遠超過了電影本身，并且反過來又促進了系列電影的后續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)了文化產(chǎn)業(yè)各個環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。而蘇州目前尚未形成如此規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈。

　　三、蘇州推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議

　�。ㄒ唬┘�(xì)化文化產(chǎn)業(yè)的財稅優(yōu)惠政策

　　通過上述的營改增進行分析后可以發(fā)現(xiàn)，蘇州的文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)部分是由于營改增導(dǎo)致稅負(fù)降低，也有部分企業(yè)導(dǎo)致稅負(fù)增加，這與該類企業(yè)所在的行業(yè)具有一定的相關(guān)性，因此針對這種情況，必須細(xì)化文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，對于由于營改增導(dǎo)致稅負(fù)上升的行業(yè)應(yīng)該增加稅收的優(yōu)惠力度，比如可以采用先征后返的財稅政策，通過財政返還的形式來減少該類企業(yè)的實際稅負(fù)，從而抵消由于營改增導(dǎo)致的稅負(fù)的增加，真正實現(xiàn)消除重復(fù)征稅，減輕文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也有利于該行業(yè)的進一步發(fā)展。

　�。ǘ�）提升文化產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金規(guī)模及針對性

　　由于文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)分類較廣，行業(yè)較多，不同文化行業(yè)在不同的發(fā)展階段又有不同的'項目和資金需求，因此政府的文化產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)資金必須區(qū)分不同的行業(yè)及不同的發(fā)展階段的資金壓力，形成相對具有專屬性及針對性的引導(dǎo)資金，并且針對不同規(guī)模的文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)形成不同類別的引導(dǎo)資金，引導(dǎo)資金在某些類型企業(yè)中的集中，而影響其他類型文化類企業(yè)的發(fā)展，另外由于筆者上述分析了目前財政引導(dǎo)資金規(guī)模相對有限，因此必須提升引導(dǎo)資金的規(guī)模，可以采用建立多渠道的文化產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金渠道來籌集資金，如采用眾籌模式等。

　�。ㄈ�）改變引導(dǎo)資金的發(fā)放形式及監(jiān)管模式

　　原先的引導(dǎo)資金通過政府補貼的形式直接發(fā)放給企業(yè)，從而在引導(dǎo)資金投放以后缺乏對后續(xù)資金使用的監(jiān)管，因此必須改變原來資金的發(fā)放形式，如采用按比例發(fā)放，以獎代補等形式。如對于文化類企業(yè)前期先發(fā)放項目資金的一定比例作為啟動資金或者投資性補貼資金，用于購置固定資產(chǎn)，從而鼓勵文化類企業(yè)進行技術(shù)改造和升級換代，后期當(dāng)該文化類企業(yè)實現(xiàn)申請引導(dǎo)資金時的預(yù)定目標(biāo)，則以獎勵形式發(fā)放給文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)，而該比例的發(fā)放取決于文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)的行業(yè)，發(fā)展階段以及企業(yè)的規(guī)模等。而如果此類文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)能夠提前完成預(yù)定目標(biāo)或者項目取得了重大突破，則在原先的引導(dǎo)資金的基礎(chǔ)上可以增加額度作為優(yōu)秀獎勵性資金鼓勵文化類企業(yè)的創(chuàng)新和不斷的突破，如取得省級，國家級以及國際級的榮譽等，并可以考慮在此類企業(yè)中實行稅收的先征后返，尤其是針對文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)中的納稅大戶，以財政資金的返還形式鼓勵該類企業(yè)的經(jīng)營并對其他文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)具有一定的示范作用，通過上述形式政府部門可以有效監(jiān)督引導(dǎo)資金的發(fā)放和使用情況，可以及時控制剩余引導(dǎo)資金的發(fā)放，通過對引導(dǎo)資金的有效監(jiān)管實現(xiàn)財政引導(dǎo)資金投放價值最大化。

　　參考文獻

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　　[3]蘇州市文化廣電新聞出版局統(tǒng)計數(shù)據(jù)[Z].

營改增論文 5

　　摘要：近年來，我國稅制改革的力度正不斷加大，營業(yè)稅改增值稅的實驗點也在不斷增加，在不久的將來，營業(yè)稅改增值稅必將普遍實行于全國各個地區(qū)。因此會出現(xiàn)營業(yè)稅與增值稅的征稅對象混淆的問題出現(xiàn)。從目前的情況來看，我國各個水利施工單位的賬務(wù)工作就受到了一定的影響。本文分析了營業(yè)稅與增值稅的不同性質(zhì)，對此展開分析，探討水利施工企業(yè)的稅制改革問題，分析利弊，在財務(wù)工作上提出相應(yīng)的改進方法，以此來改善水利施工企業(yè)在當(dāng)前形勢下的財務(wù)問題，提高工作效率和財務(wù)管理的質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；問題；征稅對象；營業(yè)稅；增值稅

　　在我國先前的流轉(zhuǎn)稅工作體系當(dāng)中，增值稅與營業(yè)稅并存。增值稅通常用于實體貨物的交易、改良和維修等加工服務(wù)，各個環(huán)節(jié)緊密相連，在整個流程當(dāng)中的每一個環(huán)節(jié)，因銷售行為所產(chǎn)生的稅務(wù)金額都可以通過先前的環(huán)節(jié)而產(chǎn)生進項稅額，進行抵消扣除。營業(yè)稅中所涵蓋的內(nèi)容較多，包括金融、建筑、文體及無形的產(chǎn)業(yè)項目，但并不能將營業(yè)稅和增值稅進行區(qū)分，二者之間在財務(wù)工作上依然有很多問題出現(xiàn)。在20xx年1月1日我國將上海作為營業(yè)稅改增值稅試點單位，且近針對交通運輸業(yè)和部分服務(wù)行業(yè)，在20xx年開始時全國范圍內(nèi)陸續(xù)普及，使得規(guī)模進一步的擴大。

　　一、營改增對水利施工企業(yè)的益處

　�。ㄒ唬�營改增減低了企業(yè)成本費用

　　因營業(yè)稅納稅會導(dǎo)致增值稅抵扣鏈出現(xiàn)斷裂問題，增值稅是為避免重復(fù)征稅，具有公平性的長處。營改增各個試點單位提出方案：在目前所實行的增值稅百分之十七的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及百分之十三的低稅率基礎(chǔ)上，增加了百分之十一和百分之六兩個檔次的低稅率。在交通運輸業(yè)和建筑等行業(yè)上，通常采用百分之十一的稅率，而在郵電通訊、銷售不動產(chǎn)、文化體育行業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上，通常是采用增值稅的一般計稅法。納稅方納稅依據(jù)通常是發(fā)生應(yīng)稅交易所獲得的全部經(jīng)濟收入。水利企業(yè)在購進鋼筋、水泥等原材料或設(shè)備時，可采取增值稅抵扣方式，避免先前用營業(yè)稅征收管理期間所造成的進項稅額，造成浪費。水利行業(yè)在施工前期的設(shè)計階段，所產(chǎn)生的稅額也在營改增的工作范疇之內(nèi)，水利企業(yè)在選擇工程設(shè)計單位之時，須把能夠提供增值稅發(fā)票的設(shè)計服務(wù)供應(yīng)商放在首選位置。因此在以往征稅制度下，全額進入成本費用的進項稅額，在營改增制度下，這一部分將會從成本費當(dāng)中進行分割，降低成本費，提高了水利施工企業(yè)的營業(yè)效益。與此同時，因為銷項稅額要從實際收入當(dāng)中去扣除，是否能夠提高毛利率，需要結(jié)合不同的水利施工企業(yè)的實際情況來進行成本結(jié)構(gòu)的考量。

　�。ǘ�）營改增提高企業(yè)收入

　　在營業(yè)稅改增值稅的改革工作當(dāng)中，水利施工企業(yè)可向相關(guān)的稅務(wù)征管部門申請成為一般納稅人，讓企業(yè)獲得可開增值稅發(fā)票資格。對水利施工企業(yè)的.客戶，可獲取到增值稅專用發(fā)票可以對其銷項稅額進行抵扣，減輕自身賦稅。水利施工企業(yè)的客戶因該項增加對水利企業(yè)的要求，為此給水利施工企業(yè)帶來更多的業(yè)務(wù)，有助于提高企業(yè)營業(yè)利潤的增長。并且，在進行項目招標(biāo)的時候，一般納稅人資格可以幫助水利施工企業(yè)在同等報價的情況下，因為能夠抵扣進項稅額，從而提高企業(yè)自身的中標(biāo)幾率，具有很強的優(yōu)勢。

　�。ㄈ�）營改增遏制稅負(fù)非法操作

　　在我國《建筑法》中第28條當(dāng)中規(guī)定：禁止承包單位將其所承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包他人。但在實際施工過程中，仍存在非法現(xiàn)象，雖有監(jiān)管單位但仍無法禁止非法轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，部分施工企業(yè)在承接到工程后將其轉(zhuǎn)包，同時按照雙方所擬定的協(xié)議按照規(guī)定比例收取管理費和利潤。工程轉(zhuǎn)包后作為第一承接人應(yīng)從發(fā)包方獲取的全部工程結(jié)算收入和價外費，從而確定銷項稅額和銷售額，從第二承包人處獲取增值稅專用發(fā)票作為本企業(yè)的進項依據(jù)。但是，從該企業(yè)的財務(wù)賬目中發(fā)現(xiàn)沒有可抵扣外購材料依據(jù)，從而輕易判斷出工程轉(zhuǎn)包交易本質(zhì)。如果這樣的交易行為被判定為非法轉(zhuǎn)包，則將禁止第一承包人對進項稅額抵扣，加大第一承包人的負(fù)稅，減少其利潤，在很大的程度上起到了遏制的作用。掛靠行為指的是在不具備施工資格或者資質(zhì)的小型施工企業(yè)，沒有提供相應(yīng)的資質(zhì)材料來承包工程，并且采用掛名或者掛靠的承包方式，把自己與具備資質(zhì)的施工企業(yè)進行掛靠，有提供資質(zhì)的企業(yè)向另一方收取一定的掛靠費用，這樣會導(dǎo)致工程質(zhì)量受到影響。為了減少這樣的情況出現(xiàn)，較少施工風(fēng)險，施工單位會安排相關(guān)的技術(shù)人員到施工現(xiàn)場進行現(xiàn)場監(jiān)管，此類方式在我國比較普遍，但是掛靠的雙方對外界都否認(rèn)掛靠關(guān)系的存在。目前的增值稅發(fā)票管理辦法中，若想取得增值稅專用發(fā)票，購買方則需具備增值稅納稅人的編號，并且目前很多掛靠方都沒有這種資質(zhì)，所以無法獲取相關(guān)的掛靠費用，從而使這種非法掛靠的行為得到了一定程度的控制。

　　二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響

　�。ㄒ唬�對流轉(zhuǎn)稅負(fù)的不確定性

　　在營改增試點方案中，建筑業(yè)適用于百分之十一的稅率，與原有的百分之三的稅率相比，增值稅中的進項稅額可以進行抵扣，從這一點來講，就會導(dǎo)致無法對稅負(fù)變化作出直接的判定。就增值稅當(dāng)中的進項抵扣而言，這部分可以使增值稅應(yīng)納稅額得到大幅度的降低，但不能將其作為流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降的憑據(jù)。在成本結(jié)構(gòu)中，伴隨著水利施工企業(yè)的人工成本費的不斷提高，人工成本的費用已經(jīng)占據(jù)工程合同總費用的30%左右，這部分成本無法開具增值稅專用發(fā)票，因此也無法進行稅額抵扣，從而使減稅的效果有所降低。水利工程需要施工設(shè)備，這些設(shè)備器材的租賃也會增加施工企業(yè)的負(fù)稅。

　�。ǘ�）營改增對聯(lián)合施工項目造成沖擊

　　在目前水利施工企業(yè)所承包的一些項目當(dāng)中，經(jīng)常通過多家企業(yè)聯(lián)合施工的方式來進行工程的施工作業(yè)。以此來加快施工進度，減少施工難度，并且可以共同承擔(dān)風(fēng)險。但是，聯(lián)合施工的企業(yè)通常為會計核算不健全的企業(yè)，有些甚至是自然人個人，在這種情況下，合作企業(yè)通常不具備一般納稅人的資格，在進行設(shè)備租賃或者是材料采購的時候無法獲得增值稅發(fā)票，這就會導(dǎo)致增值稅的金額有所增加，導(dǎo)致利潤的減少。

　　三、營改增的應(yīng)對措施

　　（一）完善增值稅發(fā)票及合同的管理工作

　　營改增的工作開展，加大了水利施工企業(yè)的財務(wù)管理工作的難度。先前營業(yè)稅不能抵扣，水利施工企業(yè)對發(fā)票的獲取和稅率的事項重視程度不夠。政治稅進項稅額抵扣，表示水利施工企業(yè)在進行材料的采購，設(shè)備的使用以及聯(lián)合施工或分包等一些工作中可以獲取更多的增值稅發(fā)票，水利施工企業(yè)只需要交納少量的稅額。并且，在選擇供應(yīng)商的時候，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。由于水利施工企業(yè)比較分散，導(dǎo)致獲取發(fā)票的周期過長。需要相關(guān)單位建立一套完善合理的工作體系和管理制度，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理的工作效率。

　　（二）提高財務(wù)管理人員的思想意識

　　營改增工作所涉及到的工作人群是水利施工企業(yè)的財務(wù)管理人員，這就需要使相關(guān)工作人員思想上有足夠的重視，從采購、施工以及其他方面的每個環(huán)節(jié)都要掌握一定的增值稅相關(guān)知識。并且能夠結(jié)合水利施工企業(yè)自身的成本結(jié)構(gòu)，合理有效的降低所在企業(yè)的稅負(fù)。結(jié)束語根據(jù)前文所描述的內(nèi)容，營改增政策是我國結(jié)構(gòu)性減稅的一項工作，但是在實際工作中依然會出現(xiàn)很多的問題，需要不斷改革和完善。對于水利施工企業(yè)來講，如何采用合理有效的方法來減少企業(yè)的負(fù)稅，提高企業(yè)的利潤，是財務(wù)人員必須要了解和掌握的工作方法，需要不斷的嘗試和學(xué)習(xí)，才會取得更好的效果。

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營改增論文 7

　　摘要：“營改增”是我國針對企業(yè)所實行的一項新的稅收政策，其能夠減少企業(yè)的稅收壓力，提升企業(yè)的利潤空間，為企業(yè)的發(fā)展提供動力。而積極應(yīng)對“營改增”的首要要求就是企業(yè)會計核算工作的優(yōu)化�；�于此，本文對“營改增”對企業(yè)會計核算的影響進行了分析，并提出了企業(yè)優(yōu)化會計核算的對策，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：營改增;會計核算;企業(yè)會計;影響與對策

　　企業(yè)是我國經(jīng)濟市場中最為活躍的元素，是社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的重要根基。同時，企業(yè)還承擔(dān)著一項非常重要的工作，那就是賦稅。只有企業(yè)依照國家規(guī)定進行納稅，才能夠激活社會經(jīng)濟，助力經(jīng)濟騰飛。國家為了更好地維護企業(yè)納稅權(quán)利，提升其利潤空間，積極探索更好的稅收政策�！盃I改增”便是在此基礎(chǔ)上應(yīng)運而生的重要稅收政策。而企業(yè)要想真正在“營改增”環(huán)境下獲得更好發(fā)展，就需要對會計核算進行深入研究，采取有效措施對其進行優(yōu)化，最大程度上避免重復(fù)納稅的可能性產(chǎn)生。因此，探究“營改增”對企業(yè)會計核算的影響，并尋找更好的發(fā)展路徑就顯得非常重要。

　　一、“營改增”對企業(yè)會計核算的影響

　　1.對成本核算的影響�！盃I改增”的實施對企業(yè)的成本核算產(chǎn)生了一系列的影響作用。在“營改增”實施之前，成本的核算主要是以價稅合計數(shù)來作為主要的參考依據(jù)，企業(yè)運行經(jīng)營所產(chǎn)生的真實成本加上企業(yè)的進項稅額構(gòu)成了企業(yè)價稅的成本。在“營改增”實施之后，成本在受到影響之后也發(fā)生了相應(yīng)的變化，企業(yè)的成本核算方式主要在于進項稅額與銷項稅發(fā)票之間存在的差值，二者之間相互抵扣�！盃I改增”導(dǎo)致了企業(yè)成本核算方式的變化，其改變之后，專用發(fā)票的開出能力，對銷項稅額與進項稅額的抵扣數(shù)量在一定程度上產(chǎn)生了很大的影響，降低了企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)利潤。

　　2.對企業(yè)所得稅的影響�！盃I改增”的實施對企業(yè)所得稅產(chǎn)生了比較大的影響。作為會計核算的重要內(nèi)容企業(yè)所得稅在會計核算中占據(jù)著十分重要的地位。主要包含三個方面：第一，可扣除的流轉(zhuǎn)稅減少了，稅改后企業(yè)繳納的增值稅不允許在企業(yè)所得稅中扣除只能從進項稅中扣除，這樣就加大了企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額的增加，加大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，能扣除的成本費用減少了。稅改后，企業(yè)的運輸和勞務(wù)費用開具的增值稅發(fā)票，只能將抵扣后的價值作為成本費用進行企業(yè)所得稅前扣除。第三，購置固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生了變化。稅改后購置固定資產(chǎn)繳納11%的增值稅。

　　3.對現(xiàn)金流、利潤核算的影響。在稅改前，企業(yè)經(jīng)營活動收入、成本及營業(yè)稅繳納容易影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤核算�！盃I改增”稅收制度的提出和實施，營業(yè)稅被增值稅替代，這樣拓寬了企業(yè)的現(xiàn)金流，使企業(yè)的現(xiàn)金支取壓力得到了緩解保證了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，使企業(yè)不用承擔(dān)過于沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，把更多的精力和資源運用到企業(yè)的運轉(zhuǎn)中去，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。4.對發(fā)票管理的影響�！盃I改增”實施后，企業(yè)就開始承擔(dān)增值稅，作為企業(yè)會計核算中的重要原始憑證增值稅發(fā)票在企業(yè)會計核算中發(fā)揮著重要的作用。為了更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查交易過程中有關(guān)發(fā)票的工作，做好相關(guān)發(fā)票的管理工作，避免因財務(wù)會計風(fēng)險導(dǎo)致的稅款方面的問題，保證企業(yè)的財務(wù)安全。

　　二、“營改增”實施下企業(yè)會計核算的對策分析

　　1.改進和完善企業(yè)會計核算機制。為了更好的適應(yīng)“營改增”稅收制度的調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)營活動得到保證，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到改善，使企業(yè)具備更強的市場競爭力，就要求對企業(yè)的會計核算機制進行調(diào)整和完善。企業(yè)的會計核算機制主要包括企業(yè)對于會計數(shù)據(jù)信息的收集、整理和分析，做好相關(guān)會計數(shù)據(jù)明細(xì)核算，通過機制的改進和完善實現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的管理，用來保證企業(yè)相關(guān)計劃的正常進行，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員的配置就顯得非常重要。這也是保證企業(yè)企業(yè)會計活動良性循環(huán)的基礎(chǔ)。企業(yè)會計核算機制的改進和完善，對保證企業(yè)相關(guān)會計工作的開展產(chǎn)生了很大的影響。應(yīng)建立健全的`企業(yè)會計管理制度，通過建設(shè)制度化的管理來保證企業(yè)會計核算機制的建立。這就要明確企業(yè)相關(guān)的崗位明確自己的責(zé)任，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)提升自身的責(zé)任感，具備足夠的工作熱情發(fā)揮更大的積極性。此外還應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)工作人員的管理、引導(dǎo)工作，培養(yǎng)他們的工作熱情，促使其積極投入到會計信息數(shù)據(jù)的處理工作中，從而保證會計工作的質(zhì)量。當(dāng)然對于會計的數(shù)據(jù)信息也應(yīng)當(dāng)做好數(shù)據(jù)的傳遞和存檔，保證會計數(shù)據(jù)信息的安全性與保密性，做好會計活動的檢查工作，建立監(jiān)督管理機制，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計核算活動的監(jiān)督和管理，避免發(fā)生不當(dāng)?shù)男袨椋�保證企業(yè)會計核算活動能夠規(guī)范的進行。此外還應(yīng)當(dāng)注重會計報表的編制，充分做好會計要素的分類工作，選用適當(dāng)?shù)臅�計計量方法，遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則，使會計體制的建立得到充分的保證，從而使會計核算機制不斷得到充分的改進和完善。

　　2.注重涉稅人員的綜合能力提升。在“營改增”實施之前，企業(yè)在繳納稅款時并不包括購進抵扣�！盃I改增”實施之后，就意味著增值稅和營業(yè)稅在實際核算及管理工作中存在著比較大的差別，所以，這就要求不僅要加強財務(wù)人員處理賬務(wù)的能力，更要提高相關(guān)人員的稅務(wù)意識。為了保證企業(yè)的會計核算能夠正常穩(wěn)定進行，保證它的規(guī)范性與正確性，這就要求企業(yè)要加大相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，尤其是要多開展那些針對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)。既培養(yǎng)他們稅務(wù)籌劃能力又提高他們稅務(wù)核算水平。讓財務(wù)人員做到主動了解和掌握稅務(wù)相關(guān)政策，嚴(yán)格要求稅務(wù)的管理工作，合法合規(guī)地領(lǐng)取、使用和保管專用發(fā)票。以便于在以后的實際會計工作中能更好的滿足工作的需要。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)的提高不僅會帶動企業(yè)全體員工稅務(wù)意識的不斷增強，也會最大限度的降低因為新的政策而給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，使他們能以更好的態(tài)度投入到會計核算工作中去，承擔(dān)起企業(yè)的涉稅責(zé)任，保證企業(yè)會計核算工作的順利開展，使企業(yè)在“營改增”的情況之下實現(xiàn)長足的進步與發(fā)展。3.對企業(yè)的財務(wù)核算進行強化。在“營改增”實施的情況之下，使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的表達發(fā)生了變化，這就意味著會計核算也發(fā)生了一定的變化。為了使企業(yè)的財務(wù)會計核算的公正性與規(guī)范性得到保證，使企業(yè)的會計工作能順利開展，這就需要在準(zhǔn)守會計準(zhǔn)則的前提下，最大程度的提升和改進企業(yè)會計財務(wù)核算的質(zhì)量，保證企業(yè)的會計核算正常發(fā)揮其作用，以此來推動企業(yè)的進步與發(fā)展。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)增值稅的相關(guān)具體的特點，對增值稅的具體過程進行充分的分析與了解，以此來適應(yīng)“營改增”之后記賬方式的變化，用來保證企業(yè)的財務(wù)會計記賬能夠正常有序的開展。最后，關(guān)于企業(yè)方面也要注重會計的內(nèi)部控制，加強內(nèi)部財務(wù)的管理工作，以此來實現(xiàn)內(nèi)部的均衡，應(yīng)加大涉稅工作的管理制度，最大程度的擴大企業(yè)稅務(wù)管理的范疇，保證企業(yè)的稅務(wù)工作能夠切實有效的得到開展，從而促使企業(yè)的稅務(wù)管理工作得到更好的進步與發(fā)展。

　　三、結(jié)語

　　“營改增”政策的實施改變了企業(yè)原本的繳納營業(yè)稅方式，通過增值稅的繳納避免重復(fù)繳稅情況的發(fā)生。會計核算工作人員需要對相關(guān)政策進行深入研究和探索，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，提高涉稅人員的素質(zhì)水平，從降低會計成本支出、提高企業(yè)利潤空間方面為企業(yè)的發(fā)展謀求更好道路。

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　　[3]盧漫.淺議營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟,20xx,15:118-119.

　　[4]黃兆凱.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響及對策分析[J].商場現(xiàn)代化,20xx,23:159-160.

營改增論文 8

　　摘要：為了適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、重復(fù)征稅的消除、增值稅抵扣鏈條的不斷完善，從20xx年我國開始正式實施“營改增”稅收轉(zhuǎn)型改革，但保險業(yè)由于具有特殊性，所以走在了“營改增”的最后。本文研究首先對財產(chǎn)保險公司之前的營業(yè)稅進行了分析，然后分析了實行“營改增”帶來的影響，最后給出了解決的措施。

　　關(guān)鍵詞：“營改增”；財產(chǎn)保險公司；影響；對策

　　1引言

　　對于保險公司的經(jīng)營來說“營改增”的實施必然會為其帶來重大的變化，自20xx年我國正式實施“營改增”稅費改革之后各行各業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了改革，那么保險業(yè)也在20xx年的時候迎來了“營改增”，所以本文對“營改增”給財產(chǎn)保險公司帶來的影響以及應(yīng)對的措施開展研究是非常必要的。

　　2營業(yè)稅下保險公司經(jīng)營分析

　　在我國，稅收是實現(xiàn)財政收入最為重要的來源，另外稅收政策也直接的決定著某個行業(yè)的發(fā)展，“營改增”之前保險公司的征收稅種有營業(yè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等。其中營業(yè)稅是我國實行利改稅之后的一個稅費科目，其稅費為5%。其征稅范圍包括保險公司所經(jīng)營的所有保險業(yè)務(wù)，其中營業(yè)額為財產(chǎn)保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)所獲得的保費，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定凡是在我國境內(nèi)進行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的機構(gòu)或者是承擔(dān)保險業(yè)務(wù)的境外機構(gòu)，都屬于征稅的范圍。但是細(xì)則當(dāng)中還規(guī)定了境內(nèi)保險機構(gòu)所承擔(dān)的出口貨物保險是不納入營業(yè)稅征收范圍的。其計稅是以保險業(yè)的營業(yè)額作為依據(jù)的，按照有關(guān)規(guī)定，保險公司營業(yè)額涉及了下面幾項內(nèi)容：（1）初投保業(yè)務(wù)。收費初投保業(yè)務(wù)指的是投保人向保險公司繳納的全部保險費用，這部分會按照投保人的繳納的全額費用進行營業(yè)稅的增收，但是不會再對分入保費進行二次營業(yè)稅的增收。（2）已征收但是保費未收的處理方式。對于已經(jīng)征收營業(yè)稅的應(yīng)收的保費，但是在財務(wù)核算的時候發(fā)現(xiàn)并未受益則應(yīng)從營業(yè)額當(dāng)中進行扣除，核算期限結(jié)束后若收回則應(yīng)該將其并入到當(dāng)期當(dāng)中進行重新征稅。從當(dāng)前國家對保險公司的稅費政策來看，有一些險種或者是業(yè)務(wù)是享受國家免征營業(yè)稅的。主要有保險期在一年以上歸還本金的人壽險、健康險、養(yǎng)老金保險，農(nóng)牧保險、出口信用或者是貨物保險、追償款收入等。但實際上從當(dāng)前財產(chǎn)保險公司營業(yè)稅來看其存在著稅基過高、優(yōu)惠政策少的問題，這樣的營業(yè)稅制度對于保險業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

　　3實行“營改增”對財產(chǎn)保險公司帶來的影響

　　3.1對稅負(fù)的影響

　　保險業(yè)實行“營改增”的稅率是6%，所以本文將按照6%的稅率進行影響分析，若保險的現(xiàn)金流不變、手續(xù)費和傭金不進行進項的抵扣、其他險種的業(yè)務(wù)增值稅按照6%征收。那么財產(chǎn)保險公司在不考慮國家給予的任何優(yōu)惠政策的時候，則需要按照6%的進行憑票抵押，那么對其自身來說稅負(fù)則出現(xiàn)了明顯的降低現(xiàn)象，就是說“營改增”實施之后，作為財產(chǎn)保險公司來說則應(yīng)該主動的進行進項稅項目的調(diào)整，那么增值稅的稅負(fù)則會進一步下降，并且會明顯的低于營業(yè)稅。

　　3.2對投保人的影響

　　實施“營改增”之后保險合同當(dāng)中的含稅價格中的現(xiàn)金流是不變的，作為投保人則可以從所得的增值稅發(fā)票用來進行銷項稅的抵扣，但是小規(guī)模的納稅人是沒有辦法進行抵扣的，所以實施“營改增”前后對其是無任何影響的。

　　3.3對保險銷售渠道的影響

　　在實施“營改增”后能夠促進機構(gòu)代理人的進一步發(fā)展、能夠有效地規(guī)范和促進會計核算，從而有效地提高保險銷售和經(jīng)營的管理水平。當(dāng)前的營業(yè)稅實際上非常有可能會造成財產(chǎn)險公司重復(fù)征稅的現(xiàn)象，但是事實“營改增”則能夠解決這一問題，所以會有效的促進保險業(yè)之間的渠道互動發(fā)展。

　　3.4對保險理賠的'影響

　　車險是財產(chǎn)保險公司非常大的收入項，車輛在維修的時候只有通過修理廠或者是4S店修理才會獲得發(fā)票，增值稅專用發(fā)票會在很大程度上對保險公司的盈利水平及實際稅負(fù)產(chǎn)生影響。但是增值稅的出現(xiàn)會帶來理賠方式的改變，這對于保險公司的發(fā)展是非常有利的，能夠減少虛假案件的出現(xiàn)以及會計核算的規(guī)范化發(fā)展。

　　4財產(chǎn)保險公司應(yīng)對“營改增”的措施

　　4.1保險合同的應(yīng)對措施

　　對保單定價是需要以大量的數(shù)據(jù)作為依據(jù)的，所以定價的時候必然會缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)，所以筆者建議保險公司在實行“營改增”一段時間之后待條件成熟后對重新對保單進行定價。若原來保險合同中的價格和“營改增”之后的價格一致，那么對于保險公司來說是有利的，但是對投保人卻有不同的影響，所以保險公司應(yīng)該依據(jù)投保人的不同去重新進行定價。

　　4.2銷售渠道的應(yīng)對措施

　　因為“營改增”對各個保險銷售渠道的影響是不同的，所以筆者建議采取差異化的應(yīng)對政策，對于有利于財產(chǎn)保險公司自身發(fā)展或者是能夠?qū)崿F(xiàn)雙方互利的銷售渠道應(yīng)該優(yōu)先進行發(fā)展，對“營改增”中介人的影響要重點關(guān)注，做好合同定價工作，實施“營改增”之后手續(xù)費會下降，所以就會對機構(gòu)代理人產(chǎn)生很大的影響，所以應(yīng)該適當(dāng)?shù)厝ヌ岣呤掷m(xù)費價格。

　　4.3理賠應(yīng)對措施

　　首先，對當(dāng)前的理賠業(yè)務(wù)進行全面梳理、對能夠取得增值稅發(fā)票的內(nèi)容進行分析、對轉(zhuǎn)變理賠方式的效益及成本等進行評估、盡快地制定出最為合理的理賠方式、重新和修理廠進行理賠業(yè)務(wù)談判的準(zhǔn)備工作。其次，對進項稅比例中賠付結(jié)構(gòu)和模式進行提前分析，以應(yīng)對可抵扣項的單獨核算。

　　5結(jié)語

　　“營改增”對財產(chǎn)保險公司的承保、理賠等都會產(chǎn)生影響，但是總體上來看這些影響對于保險公司的發(fā)展都是有利的，所以在實施“營改增”之后保險公司必然需要一段的時間進行調(diào)整，但是長久來看必然會促進保險公司的更好發(fā)展。所以財產(chǎn)保險公司應(yīng)該盡快地進行行業(yè)轉(zhuǎn)變、進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、做好公司內(nèi)部管理強化工作。

　　參考文獻

　　[1]杜劍，趙子昂.金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇[J].稅收經(jīng)濟研究，20xx（5）.

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　　[3]宋炳霞，張詠梅.保險業(yè)“營改增”方案探討與稅率測算[J].財會通訊，20xx（4）.

營改增論文 9

　　建筑行業(yè)，亦稱為施工行業(yè)，在國民經(jīng)濟的健康運行中地位舉足輕重。自20xx年以來，我國經(jīng)濟運行整體呈現(xiàn)“新常態(tài)”趨勢，為進一步減輕企業(yè)稅負(fù)、為國民經(jīng)濟中高速增長奠定基礎(chǔ)，中央做出了深化財稅體制改革的舉措，其中重要的內(nèi)容就是全面實施“營改增”。對于建筑企業(yè)而言，無疑20xx年的“營改增”對其影響是巨大的，如何應(yīng)對成為亟待解決的問題。

　　一、“營改增”的內(nèi)涵及特點

　　所謂“營改增”，即將原征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，企業(yè)僅對自身的服務(wù)或產(chǎn)品增值部分納稅。早在20xx年我國已部署深化財稅體制改革，開始了“營改增”試點，20xx年5月全面推開，該制度實施將有效消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，增強企業(yè)經(jīng)營活力。

　　二、上海智平基礎(chǔ)工程有限公司的納稅現(xiàn)狀

　　上海智平基礎(chǔ)工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，業(yè)務(wù)逐步向全國范圍擴展。公司已通過長城質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證，擁有多項特種專業(yè)工程資質(zhì)、自主研發(fā)的專利技術(shù)。經(jīng)營范圍為地基工程、基礎(chǔ)工程、防水防腐保溫工程設(shè)計與建造。自20xx 年5 月實施“營改增”以來，公司工程項目的收入改為11% 的增值稅率，前后稅種及稅率都發(fā)生了較大的變化。

　　三、全面實施“營改增”對建筑企業(yè)的影響

　　全面實施“營改增”后，對建筑企業(yè)而言，不僅僅是稅種與稅率的變化，還帶來了會計核算、施工材料采購利潤、現(xiàn)金流等方面的影響，具體表現(xiàn)如下：

　　(一) 對建筑企業(yè)會計核算方面的影響全面實施“營改增”之后，建筑企業(yè)的會計核算發(fā)生了較大的.變化。在改革之前，建筑企業(yè)只需對其收入進行核算，乘以3% 的稅率即可。但在改革之后，企業(yè)在購入施工原材料時，則必須分為兩大類，即無法取得增值稅專用發(fā)票的材料與取得增值稅專用發(fā)票的材料，前者會計核算未發(fā)生變化，而后者則需進行進項稅抵扣。舉例說明：上海智平基礎(chǔ)工程有限公司購入防水防腐材料一批用于W 施工項目，價格10000萬元，增值稅率為17%，銀行存款支付完畢并已入庫，會計處理見表1(單位：萬元)。實際上，在“營改增”實施后，建筑企業(yè)可以抵扣原材料( 取得增值稅專用發(fā)票) 的進項稅額，僅對服務(wù)增值部分繳稅，表面上營業(yè)收入值相對降低，但由于征稅基礎(chǔ)不同使得利潤率會有所增加。

　　(二) 對建筑企業(yè)施工材料利潤方面的影響

　　建設(shè)工程項目中需要大量的砂、土、石料、磚、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造價中比重較大。20xx年7月起，此類材料的增值稅率為3%，“營改增”之后，若上海智平基礎(chǔ)工程有限公司在承包工程項目中大量采購此類材料且取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅率為3%，與現(xiàn)行建筑企業(yè)增值稅銷項稅率11%之間相差8個百分點，嚴(yán)重擠壓了建筑企業(yè)的利潤空間。

　　四、全面實施“營改增”后建筑企業(yè)的應(yīng)對策略分析

　　(一) 合理調(diào)整建筑企業(yè)內(nèi)部的管理模式，規(guī)范經(jīng)營方式

　　“營改增”之后，上海智平基礎(chǔ)工程有限公司應(yīng)從其組織架構(gòu)、分子公司設(shè)立、大型投資項目等著手，從發(fā)展戰(zhàn)略的高度對管理模式進行合理調(diào)整，規(guī)范經(jīng)營方式、提升管理效率，提高企業(yè)的軟實力。例如以總公司的名義參與投標(biāo)工作，再分解給集團內(nèi)部，由相應(yīng)的分子公司承接，獨立承擔(dān)繳稅義務(wù)，避免違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包的行為，規(guī)避法律風(fēng)險。

　　(二) 培養(yǎng)財稅人才，著力提升稅收籌劃能力

　　通過會議、講座、網(wǎng)站、宣傳等方式，提高上海智平基礎(chǔ)工程有限公司財務(wù)人員、采購人員、管理人員的稅務(wù)知識，尤其適當(dāng)配置稅收籌劃人員，在確保企業(yè)納稅合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)合理避稅、節(jié)稅。例如采購人員要樹立起索要專用發(fā)展的意識，財務(wù)人員要樹立合法抵扣進項稅額的意識等，做到熟練操作和運用財稅制度，使公司能夠充分享有稅收紅利政策。

　　(三) 完善采購制度，加強進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理

　　在實施“營改增”之前，由于原材料采購的增值稅是無法抵扣的，建筑企業(yè)為節(jié)省成本往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)合作商�！盃I改增”之后，上海智平基礎(chǔ)工程有限公司必須完善現(xiàn)有的采購制度，與具有增值稅納稅資格的供應(yīng)商合作，確保取得增值稅發(fā)票。在采購管理上增強堵漏意識，根據(jù)工程項目實際情況盡量增加機械設(shè)備的購入、減少勞務(wù)支出，從而實現(xiàn)避稅。

營改增論文 10

　　20xx年12月13日財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，明確從20xx年1月1日起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增試點范圍。這一政策的實施，一是有助于優(yōu)化增值稅制度，完善增值稅抵扣鏈條，促進國民經(jīng)濟各行業(yè)均衡發(fā)展;鐵路運輸屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)性行業(yè)，幾乎覆蓋所有的經(jīng)濟活動，且國內(nèi)貨運大多在鐵路，營改增將減輕下游行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)。二是對鐵路運輸企業(yè)自身的影響:鐵路運輸具有安全、快捷、數(shù)量大的特點，在運輸經(jīng)營中占有優(yōu)勢，但隨著物流業(yè)的發(fā)展，競爭越來越激烈，鐵路運輸企業(yè)沒“營改增”時，下流企業(yè)只能將貨物運費和鐵路建設(shè)基金按7%的扣除率計算進項稅額，其他裝卸費用、保險費等無法納入抵扣范圍，與其他運輸方式相比不具有優(yōu)勢，而實行“營改增”后，與其他交通運輸業(yè)和物流服務(wù)業(yè)適用同樣的稅種和稅率，能平等地參與到物流服務(wù)業(yè)的競爭中，同時還有利于物流企業(yè)之間的合作，從長遠的角度來看，有助于鐵路運輸企業(yè)提升市場份額。

　　但從鐵路運輸企業(yè)20xx年上半年的運營結(jié)果來看，為企業(yè)“減負(fù)”的營改增，卻給鐵路行業(yè)加重了負(fù)擔(dān)，鐵路運輸企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)未降反升。交通運輸業(yè)“營改增”之前整體營業(yè)稅稅率3%，而調(diào)整之后的增值稅稅率達到11%,稅率明顯上升，理論上講只要有足夠的可抵扣進項稅額，“營改增”后納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)就不會上升。但現(xiàn)實中鐵路運輸企業(yè)受自身業(yè)務(wù)的影響，在“營改增”初期或由于特定業(yè)務(wù)類型的影響，可抵扣的增值稅進項稅額偏少，主要原因是鐵路運輸業(yè)主要成本人力成本、折舊等都無法享受進項稅沖抵，可抵扣進項稅額達不到預(yù)定金額，鐵路運輸企業(yè)的稅負(fù)有可能上升。

　　針對這一問題，“營改增”后鐵路企業(yè)的應(yīng)對策略:

　　從政策角度來看:

　　一是與稅務(wù)機關(guān)進行溝通協(xié)調(diào)，力爭將目前鐵路運輸投入最大的線路資產(chǎn)購置過程中承擔(dān)的增值稅進項稅額納入抵扣范圍;

　　二是爭取國家補貼。前期試點地區(qū)的稅收政策對稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)給予財政資金扶持，幫助試點企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)就稅負(fù)增加問題與各級政府和稅務(wù)機關(guān)溝通銜接，爭取稅負(fù)增加部分的補貼。鐵路承擔(dān)一定的公益性，并不是完全的商業(yè)模式，涉及的面也非常廣，采取一些稅收優(yōu)惠有助于鐵路更好發(fā)展。

　　三是降低稅率，相對11%的稅率來說，應(yīng)該還有進一步的減稅空間。我們認(rèn)為在鐵路客運業(yè)務(wù)中可以使用簡易征收法。原因是辦法中明確指出“接受的旅客服務(wù)”不能作為進項稅額抵扣銷項稅，也就是說提供旅客服務(wù)且不提供增值稅發(fā)票不會影響接受旅客服務(wù)主體的稅務(wù)抵扣。而同理，如果提供貨運業(yè)務(wù)，則必須提供增值稅發(fā)票供接受貨運服務(wù)的主體做稅務(wù)抵扣。因此，客運業(yè)務(wù)在理論上適用簡易征收法。我們期望鐵路客運企業(yè)和地方稅務(wù)協(xié)商，爭取采用簡易征收法來降低稅負(fù)。若采用簡易征收法，則客運業(yè)務(wù)征收增值稅與之前征收3%的營業(yè)稅基本一致。

　　從企業(yè)角度來看:

　　一是加強企業(yè)會計核算。通知明確鐵路運輸服務(wù)適用11%稅率，提供的快遞服務(wù)，就其交通運輸部分適用11%稅率，就其收派服務(wù)適用6%稅率，未分別核算銷售額的，按照規(guī)定方法適用稅率從高適用稅率。因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該細(xì)分業(yè)務(wù)板塊，嚴(yán)格核算混業(yè)經(jīng)營，一是避免不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān);二是稅制改革同時會影響財務(wù)報表列報，企業(yè)應(yīng)在扎實掌握政策的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應(yīng)的決策提供參考。

　　二是加強企業(yè)物資采購的管理:營改增后，企業(yè)購買材料和除不動產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的進項稅額允許進行抵扣，企業(yè)應(yīng)該緊緊圍繞這一點，從供應(yīng)商的.選擇、物資設(shè)備采購流程設(shè)置等方面加強管理。如應(yīng)該對本企業(yè)采購供應(yīng)商進行梳理，明確其是否在“營改增”試點范圍之內(nèi)、是否為一般納稅人等信息，盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，在不增加實際成本的情況下取得增值稅專用發(fā)票，物資采購的稅負(fù)降低后，可以擴大企業(yè)的經(jīng)營空間，提高服務(wù)供應(yīng)量，完善企業(yè)自身增值稅抵扣鏈條，增加利潤。

　　三是加強企業(yè)的稅收管理和發(fā)票管理能力:實行營改增后的鐵路運輸企業(yè)，具有了一般納稅人的資格，可以領(lǐng)用和對外開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票相比普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門管理和稽查更加嚴(yán)格，因為其直接影響企業(yè)對外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額和企業(yè)日常采購商品、接受服務(wù)環(huán)節(jié)的進項稅額，進而直接影響企業(yè)的繳稅金額，所以增值稅發(fā)票的開具、使用和管理各個環(huán)節(jié)都有非常嚴(yán)格的要求。

　　四是會計人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí):營改增給企業(yè)帶來的不僅僅是稅負(fù)的增加，更多的是管理上的問題，其中人員的素質(zhì)是很重要的一點�！盃I改增”雖然只是稅種變化，但他牽扯整個會計核算體系變化，涉及科目增多，核算要求也提高，對財務(wù)人員的職業(yè)判斷能力提出了更高要求，如對增值稅相關(guān)政策的了解，實務(wù)中對增值稅票據(jù)的開具、保管等流程的熟悉，對進項稅額能否進行抵扣的判斷等均需加強。

　　鐵路運輸納入“營改增”范疇意義重大，除了避免重復(fù)征稅、降低物流成本，還有一點不容忽視，這是鐵路運輸融入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的積極信號，可以有效推動鐵路體制改革的進程。我們應(yīng)該在實踐中，不斷的吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷的學(xué)習(xí)，通過精心的組織和安排來促進營改增在鐵路運輸行業(yè)中的貫徹。

營改增論文 11

　　摘要:隨著市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨新的起點和突破，房地產(chǎn)行業(yè)與人們生活具有緊密聯(lián)系，其發(fā)展情況直接影響到國計民生。20xx年的5月份以來，我國在全國范圍內(nèi)推出的營改增政策，與此同時，將房地產(chǎn)行業(yè)的營改增試點范圍逐步擴大，徹底改變傳統(tǒng)營業(yè)稅的制度，開始進行增值稅的繳納工作。本文主要對當(dāng)前形勢下，營改增對房地產(chǎn)行業(yè)所產(chǎn)生的影響展開分析。

　　關(guān)鍵詞:營改增;房地產(chǎn);營業(yè)稅;增值稅

　　引言

　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國各方面制度也在逐漸完善，財政部門及國家稅務(wù)總局在20xx年3月23日發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，屆時起5月1日全面執(zhí)行營改增，逐漸將營改增的試點范圍擴到房地產(chǎn)、建筑、金融等多個領(lǐng)域。對于營改增政策的推行，它對房地產(chǎn)企業(yè)的會計核算與納稅造成重要的影響。在提高經(jīng)濟水平快速發(fā)展的同時，也帶來了一些問題，我們從一般納稅人的角度探討營改增對房地產(chǎn)行業(yè)帶來的沖擊和影響。

　　一、營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響

　　(一)營改增對房產(chǎn)市場的影響

　　營改增政策下，任何企業(yè)所購置的不動產(chǎn)所含增值稅都可以進行相應(yīng)的抵扣。比如，房地產(chǎn)企業(yè)購置商業(yè)地產(chǎn)或產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)等需要繳納11%的.增值稅，并且可以在相應(yīng)的時間段內(nèi)進行抵扣。這能夠提高房地產(chǎn)企業(yè)對土地資源的投資，活躍房地產(chǎn)交易市場現(xiàn)狀。其次，對于二手房的銷售，營改增政策也做了一些調(diào)整，大大降低個人轉(zhuǎn)讓二手房所需要承受的費用。同時，對于房產(chǎn)證滿兩年以上的住房，免征增值稅，進一步促進了房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展。

　　(二)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的影響

　　在營改增政策落實以后，對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)部門及相關(guān)部門造成的影響是非常大的，相比以往的工作來看，財務(wù)部門對票據(jù)的審核力度明顯增強，并對企業(yè)的納稅制度與會計核算制度進行嚴(yán)格的規(guī)范。同時，企業(yè)更加重視本單位工作人員與財務(wù)人員的會計核算、納稅的意識，提高他們的綜合素質(zhì)水平，更需要相關(guān)的人員及時的關(guān)注國家對于稅收的新政策等，對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的作用。這一政策的實施有利于企業(yè)增加納稅的意識與對納稅的積極管理，另外還可以團結(jié)企業(yè)提高降低稅務(wù)的有效管理目標(biāo)。

　　(三)營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的影響

　　營改增能夠在很大程度上避免營業(yè)稅重復(fù)增收的現(xiàn)象發(fā)生。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中，成本主要有土地成本、材料成本及建安成本組成部分，在項目建設(shè)過程中材料及建安成本已經(jīng)經(jīng)歷過一次稅負(fù)支出，可是在進行營業(yè)稅額的征收過程中，在營改增制度實施之前，材料成本及建安成本需要重復(fù)繳納營業(yè)稅，從而造成企業(yè)稅費的重復(fù)征收。在營改增政策執(zhí)行后，增值稅的征收主要是根據(jù)企業(yè)的增值額進行判斷的，材料成本和建安成本進行稅額可以根據(jù)建設(shè)中所產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票金進行抵扣。因此，在很大程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)營改增的應(yīng)對策略

　　(一)重視人才的培養(yǎng)

　　在房地產(chǎn)企業(yè)在營改增的影響下，應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高營改增相關(guān)政策的了解，切實發(fā)揮出營改增所具有的經(jīng)濟效益，讓財務(wù)人員可以從日常的財務(wù)管理及會計核算等方面落實營改增政策�？梢酝ㄟ^以下兩方面進行落實:第一，重視本單位中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，兩者之間相互關(guān)聯(lián)，共同承擔(dān)稅務(wù)的責(zé)任，還需要企業(yè)加大對員工的再教育、培訓(xùn)的力度，不斷的規(guī)范企業(yè)的規(guī)章制度。第二，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類對二級會計科目進行細(xì)化與區(qū)分，這樣可以使企業(yè)的賬目更加的清晰，有利于增值稅的詳細(xì)區(qū)分于記錄。通過以上措施，建立完善的增值稅會計核算體系，充分發(fā)揮出財務(wù)人員所具有的效益，提高收入、成本、費用的價稅分離，并做好相應(yīng)的稅務(wù)核算。

　　(二)重視稅務(wù)籌劃的工作

　　在上面工作的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，做好財務(wù)部門與企業(yè)管理人員及采購銷售人員的溝通，做好稅務(wù)籌劃工作，建立切實可行的財稅控制機制。具體的措施有以下幾方面:首先，在進行材料設(shè)備的采購過程中，選擇信用好、價格優(yōu)、具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，確保能夠得到完整的增值稅進項發(fā)票，降低材料采購成本。其次，建立科學(xué)的進度計劃和成本費用制度，在收到增值稅發(fā)票的時候還要對時間進行有效的控制，注意申報出現(xiàn)延期的具體情況，科學(xué)合理的控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　(三)積極應(yīng)對，適應(yīng)經(jīng)濟市場發(fā)展

　　企業(yè)要持可持續(xù)發(fā)展理念，根據(jù)營改增的政策特點，改善企業(yè)的管理方式，面對壓力也充分利用優(yōu)勢。營改增所涉及的是國家與企業(yè)之間的政策，其目的是降低企業(yè)稅收，減少企業(yè)壓力。但是如果企業(yè)的政策不能與之相對應(yīng)，企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不能滿足要求，就會造成相反的效果。因此對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應(yīng)尊重營改增政策，并且充分利用，積極應(yīng)對，及時了解市場的變化機制。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，營改增政策廣泛推行后對房地產(chǎn)行業(yè)帶來很大影響，企業(yè)在財務(wù)處理方面工作難度提高，管理人員及相關(guān)人員應(yīng)該找出正確的方法，積極應(yīng)對財務(wù)稅收管理工作，確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠順利的度過營改增時期。

　　參考文獻:

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營改增論文 12

　　摘要：作為我國稅收制度改革的重頭戲，營改增自實施以來，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，特別是在內(nèi)部會計控制方面，對企業(yè)產(chǎn)生了新的要求。在營改增大背景下，創(chuàng)新財務(wù)管理方式，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維，進而適應(yīng)營改增趨勢，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理面臨的重要問題。本文立足內(nèi)部控制工作實踐，探索營改增對財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，并提出了相應(yīng)的意見和建議，以期指導(dǎo)理論研究和實踐工作。

　　關(guān)鍵詞：營改增;內(nèi)部控制;會計核算;財務(wù)管理

　　作為我國稅制改革的重頭戲，營改增在一定程度上減少了其的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極的推動作用。在營改增背景下，企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境也產(chǎn)生了相應(yīng)變化[1]。在這樣的復(fù)雜環(huán)境下，厘清營改增對內(nèi)部會計控制的影響，對于提升單位綜合實力和財務(wù)管理規(guī)范化程度，具有至關(guān)重要的作用�；�于此，要想讓企業(yè)分享營改增帶來的改革紅利，提高綜合競爭實力，就要牽緊內(nèi)部會計控制這個“牛鼻子”，著力解決財務(wù)管理的關(guān)鍵問題。

　　1營改增的內(nèi)涵與意義

　　1.1營改增的概念簡析

　　從概念和構(gòu)成上來看，營改增是指將企業(yè)原來應(yīng)繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅。最早從20xx年開始，我國就啟動了營改增改革試點工作，最初試行領(lǐng)域為交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，取得了良好的成果，并受到了從業(yè)者的歡迎。在經(jīng)過“先行先試”和規(guī)范論證后，營改增在我國多個行業(yè)鋪開。從本質(zhì)看，營改增的目的在于減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)綜合競爭力[2]。作為我國財稅體制改革的.關(guān)鍵部分，營改增對于我國企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，同時也對企業(yè)內(nèi)部會計控制產(chǎn)生了新的影響。

　　1.2營改增的重要意義

　　在我國財稅改革體系中，營改增是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對整個經(jīng)濟體系發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用，具有較強的聯(lián)動性，對于我國稅收體系產(chǎn)生了較大影響。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度來看，營改增進一步推進了我國產(chǎn)業(yè)連通，打通了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展精細(xì)化、鏈條化，擴大了中間環(huán)節(jié)，對于提高我國服務(wù)業(yè)發(fā)展也具有十分重要的作用。從整體作用來看，營改增有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)層級的提升。從國家稅收層面看，通過營改增，進一步厘清我國財稅體系制度，明確地方和中央在稅收分配上的關(guān)系，打通產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條，對于推動我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展層級，具有十分重要的作用.

　　2營改增對內(nèi)部會計控制的影響分析

　　2.1營改增對供銷業(yè)務(wù)核算產(chǎn)生的影響

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，要進行供銷業(yè)務(wù)核算，需要涉及增值稅進項稅抵扣等多種會計要素，在工作實踐中，會計核算人員要對各項成本明細(xì)進行精細(xì)化計算，并按照相關(guān)規(guī)定進行解釋說明，明確可進行抵扣的相關(guān)項目和條款。在會計內(nèi)部控制相對成熟的企業(yè)中，要對歷史資金項目進行逐條分析，并進行適當(dāng)調(diào)整。對于新興企業(yè)而言，只能逐步增加采購業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)營改增要求，進行有效的內(nèi)部管控。在企業(yè)采購方面，營改增也會產(chǎn)生很大影響[3]。在歷史成本核算中，會計要對購銷合同和發(fā)票進行核算。在工作中，會計人員必須采取分工負(fù)責(zé)的方式，分別進行核算，對于營改增所涉及到的項目，進行有效、精準(zhǔn)的對照、核對，對于不同類型的項目進行區(qū)分對待，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

　　2.2營改增對會計信息披露的影響

　　在內(nèi)部會計控制體系中，信息披露占據(jù)著重要地位。會計信息對于財稅部門監(jiān)管和企業(yè)決策都會產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，基于此，強化會計信息披露質(zhì)量和規(guī)范化程度，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本要求，在營改增背景下，對企業(yè)會計信息披露也產(chǎn)生了新的要求[4]。自從營改增實施后，企業(yè)會計在賬務(wù)處理上，要進行適度的調(diào)整和改進，由于增值稅和營業(yè)稅在稅務(wù)報表上存在較大差異，在企業(yè)利潤表中，并不能反映增值稅，往往要結(jié)合進行考慮。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債上，營改增項目主要體現(xiàn)為固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅費等多個方面。基于此，在開展企業(yè)內(nèi)部會計控制上，要適應(yīng)營改增變化需求，要注重會計信息披露的規(guī)則和質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化程度。

　　2.3營改增對會計核算產(chǎn)生的影響

　　由于計算方法不同，營改增對于企業(yè)會計核算也產(chǎn)生了一定程度的影響，同時也提出了新的要求。在開展業(yè)務(wù)核算過程中，營改增之間一般只會計算稅金、附加和應(yīng)加稅費等要素，隨著營改增的開展，則只需要在計提和繳納環(huán)節(jié)進行核算，從另一個方面來看，則提高了企業(yè)核算的質(zhì)量關(guān)要求，同時對于不同財務(wù)指標(biāo)的計算，也產(chǎn)生了區(qū)別[5]。營改增要求企業(yè)在開展財務(wù)核算過程中，不斷提高自身的判斷能力，對于稅額和業(yè)務(wù)種類進行準(zhǔn)確的計算和抵扣，這對企業(yè)財務(wù)管理人員也提出了較高的要求。

　　3營改增背景下的內(nèi)部會計控制問題分析

　　3.1內(nèi)部控制機制不夠健全

　　企業(yè)治理問題是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的核心問題，而內(nèi)部控制則是企業(yè)治理的核心與關(guān)鍵。在營改增背景下，由于企業(yè)經(jīng)營管理活動不夠規(guī)范，很多內(nèi)部控制機制流于形式，不同工作環(huán)節(jié)之間缺乏有效銜接，在實際工作中，埋下了較大的財務(wù)管理隱患。很多企業(yè)雖然建立了自身財務(wù)管理風(fēng)險防控體系，但由于標(biāo)準(zhǔn)較低，或者落實不到位，很難滿足企業(yè)現(xiàn)代市場化經(jīng)營需求。以上諸多問題，對于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，都起到了一定的阻礙作用。

　　3.2缺乏有效的監(jiān)督考核機制

　　根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念，提升內(nèi)部控制的重要途徑是將財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)放入制度的流程當(dāng)中，建立有效的監(jiān)督考核機制，是加強與改善企業(yè)內(nèi)部控制的重要保障。在財務(wù)管理方面，內(nèi)部控制的重點在于實現(xiàn)財務(wù)管理工作的交叉監(jiān)督，明確監(jiān)督環(huán)節(jié)與交易流程，通過制度指引，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，實現(xiàn)財務(wù)管理工作與企業(yè)日常經(jīng)營工作的有機銜接，提升內(nèi)部控制管理層級。

　　4營改增下提升內(nèi)部會計控制的思考

　　在營改增背景下開展企業(yè)財務(wù)管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，最為重要的是建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)性框架，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化運營。在企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建上，要秉持權(quán)力制約理念，實現(xiàn)各工作部門和工作流程之間的相互銜接，通過各部門和工作流程之間的有機制約，提升財務(wù)工作的規(guī)范化水平，實現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任的合理分配，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的動態(tài)平衡，將企業(yè)可能存在的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，為基礎(chǔ)業(yè)務(wù)開展提供最為堅實的保障[6]。在開展內(nèi)部控制過程中，要秉持科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營理念，服務(wù)主營業(yè)務(wù)大局，讓內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用，助力企業(yè)總體經(jīng)營水平的有效提升。開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，不是一個模式化的工作，而是一個動態(tài)過程。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，很多工作都按照預(yù)定計劃推進，不管是內(nèi)部控制模式還是進程，都較為呆板，通過開展內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)測，可以將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險降到最低，將風(fēng)險化解在矛頭當(dāng)中。強化提升企業(yè)內(nèi)部控制工作，要抓住財務(wù)管理工作的節(jié)點性問題，抓住工作“牛鼻子”。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念中，財務(wù)管理工作具有一定的體系性，其工作體系由若干工作節(jié)點組成，只有搞好節(jié)點性工作，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制水平，滿足企業(yè)發(fā)展經(jīng)營要求。對于內(nèi)部控制問題，要做到未雨綢繆，通盤考慮事前、事中和事后，建立內(nèi)部控制預(yù)警機制，完善危機應(yīng)對措施，以提升工作總體水平。

　　5結(jié)語

　　綜上所述，在我國現(xiàn)代稅后改革體系中，營改增是重頭戲，發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用。在內(nèi)部會計控制工作中，受到營改增的影響較大，特別是在供銷業(yè)務(wù)核算、財務(wù)報表信息等方面，亟待進一步規(guī)范提升，進而適應(yīng)營改增政策趨勢，提升財務(wù)管理綜合水平，提高綜合發(fā)展能力，為主營業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，提高財務(wù)規(guī)范化運營程度，將潛在的財務(wù)管理風(fēng)險降到最低。

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營改增論文 13

　　一、“營改增”的論述

　　1、“營改增”的含義

　　“營改增”，一般指營業(yè)稅改增值稅，通俗來講就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，對產(chǎn)品和服務(wù)一律征收增值稅。營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，根據(jù)其所得營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅；增值稅就是對于商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅�！盃I改增”的實施不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，而且降低了增值稅的稅率。

　　2、“營改增”的意義

　　“營改增”可以說是一項減稅政策。在我國推行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于降低企業(yè)的稅收成本，推動企業(yè)的發(fā)展；有利于優(yōu)化國內(nèi)投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　二、“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響

　　1、交運企業(yè)作為“營改增”的試點單位的原因

　　我國的“營改增”在國務(wù)院的規(guī)劃下，分三步走：第一步在上海交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)進行試點；第二步擴大試點范圍；第三步在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”。在交通運輸業(yè)試行“營改增”原因有：一、交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通的聯(lián)系最為緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)中占有重要地位；二、運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，改革基礎(chǔ)較好。

　　2、“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響

　　企業(yè)的財務(wù)績效是指企業(yè)的戰(zhàn)略以及實施和執(zhí)行是否能夠為企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)創(chuàng)造業(yè)績、經(jīng)營效益。財務(wù)績效主要體現(xiàn)在盈利能力、營運能力、償債能力和抗風(fēng)險能力。因此“營改增”對交運企業(yè)財務(wù)績效的影響也體現(xiàn)在這幾個方面。（1）對交運企業(yè)盈利水平的'影響盈利能力，簡單來說就是指企業(yè)在合法經(jīng)營的過程中獲取利潤能力，盈利能力也是保證企業(yè)發(fā)展的根本。我們知道企業(yè)的財務(wù)績效的評價核心是企業(yè)盈利能力，當(dāng)然盈利能力這一關(guān)鍵要素也就有很多財務(wù)指標(biāo)參與衡量，比如凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)利潤率等。一個企業(yè)盈利水平的高低，都是通過這些指標(biāo)的數(shù)字來反映出來的。因此“營改增”能夠?qū)⑦@些評價盈利水平的指標(biāo)升高，那從理論上也就說明營改增政策能夠使交通運輸業(yè)的盈利能力有所提高。其中主營業(yè)務(wù)利潤率是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤和主營業(yè)務(wù)收入的百分比，而其中主營業(yè)務(wù)利潤則是主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的差額，而收入和成本的財務(wù)數(shù)據(jù)就是決定這一指標(biāo)的重要數(shù)據(jù)。對于交運企業(yè)來說，企業(yè)所能提供的交通運輸服務(wù)就是主營業(yè)務(wù)�！盃I改增”對財務(wù)績效影響主要體現(xiàn)在，對主營業(yè)務(wù)收入和成本的價值數(shù)據(jù)上。“營改增”政策使交運企業(yè)的應(yīng)稅收入變?yōu)楹瑑r外稅的收入，舉例可知，某交運企業(yè)運輸營業(yè)收入為100萬，在不計算其他稅額之前，其應(yīng)稅金額也就是100萬，而在“營改增”之后就要扣除其中所包含的增值稅銷項稅額，那么這樣營業(yè)收入額計算為100÷（1+11%），實際確認(rèn)的營業(yè)收入就會降低�！盃I改增”政策導(dǎo)致企業(yè)的機器設(shè)備入賬價值減少，相關(guān)燃油等變動成本也可以抵扣進項稅額再計入變動成本，因此從總體來看交運企業(yè)的總成本是降低的。這兩個起決定作用的要素都相對減少，但是收入和成本中使用稅率不同導(dǎo)致減少成本幅度也不同，因此在理論上看，主營業(yè)務(wù)的利潤率是呈現(xiàn)增高趨勢的。（2）對交運企業(yè)營運能力的影響營運能力是指企業(yè)的資產(chǎn)管理和營運狀況，即公司資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力。營運能力的一項重要評價指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是企業(yè)收入和平均固定資產(chǎn)凈值的百分比，這一指標(biāo)數(shù)值高則反映出企業(yè)的營運能力。營運收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的總和，也是服務(wù)量和服務(wù)單價的乘積。而交通運輸業(yè)與生產(chǎn)行業(yè)聯(lián)系緊密的行業(yè)，不會受“營改增”的影響而產(chǎn)生供求價格的變化，因此相對來說，營業(yè)收入是一種穩(wěn)定的狀態(tài)。平均固定資產(chǎn)凈值是由固定資產(chǎn)凈值大致確定的，固定資產(chǎn)凈值是扣除計提的折扣和減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)入賬價值的余額來表示的，其中營改增后購置固定資產(chǎn)的入賬價值要減去購置價款中所含的進項稅，因此營改增政策會導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價值減少，因此導(dǎo)致固定資產(chǎn)凈值是減少的，所以固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是整體增長的。由此可見“營改增”對也是能夠提高營運能力。

　　三、應(yīng)對“營改增”所帶來影響的建議

　　“營改增”為企業(yè)的財務(wù)績效起到了一定的促進作用，擴大了進項稅額的抵扣范圍，減少了企業(yè)重復(fù)納稅，減低了企業(yè)稅負(fù)，但是針對在“營改增”在交通運輸業(yè)試點以來，因為交運企業(yè)可抵扣項目不多，且稅率設(shè)置偏高，導(dǎo)致很多專家表示短期內(nèi)可能會出現(xiàn)稅負(fù)增加。面對“營改增”所帶來的這種不良影響，措施如下：

　　1、選擇申請納稅人類別

　　按照“營改增”政策試點規(guī)定，交通運輸業(yè)的納稅人分為兩類，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率是11%，按照這種計稅方式計稅，即當(dāng)期的銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額就是應(yīng)納稅額。一般納稅人購進商品的進項稅額可以抵扣，銷售商品時可以使用增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按照3%征稅，適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)納稅額為不含的銷售收入與征收率的乘積，購進商品的進行稅額不得抵扣，在銷售商品中也不得使用增值稅專用發(fā)票。根據(jù)計算可得當(dāng)交通運輸業(yè)不含稅銷售額計算確定的實際進項額稅抵扣率大于8%時，選擇認(rèn)定一般納稅人，反之則選擇小規(guī)模納稅人。但是需要注意的是在“營改增”試點之前，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額滿500萬元的都應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人，而且無特殊規(guī)定，一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此對于在試點之前就已經(jīng)申請一般納稅人的交運企業(yè)來說，在這方面的籌劃空間很少。

　　2、籌劃經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變

　　目前，交通運輸業(yè)實際推行的是掛靠經(jīng)營模式，在這種經(jīng)營模式下，車輛所有權(quán)歸屬于駕駛員本人，他只需要向企業(yè)繳納一定的費用，車輛運營期間的一切費用均由個人承擔(dān)，因此實際上交運企業(yè)只承擔(dān)車輛的管理收入�！盃I改增”后這種經(jīng)營模式無法實現(xiàn)進項稅的抵扣，客運業(yè)務(wù)按照掛靠經(jīng)營的模式測算稅負(fù)，稅負(fù)率上升幅度較大。因此要籌劃轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實現(xiàn)公車公營。公車公營的模式在某種程度上擴展了企業(yè)規(guī)模，推進企業(yè)大而強地發(fā)展，同時在強化運輸業(yè)整體的組織化程度上起到了積極作用，還有利于規(guī)范運輸行業(yè)的競爭秩序，增強企業(yè)的競爭力。

　　3、做好新增稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁工作

　　在“營改增”試點期間來看，因為相關(guān)企業(yè)在稅收制度改革后抵扣鏈條不足、財務(wù)管理不嚴(yán)格等問題。出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增長的趨勢，為給相關(guān)企業(yè)一個緩沖期，地方政府相繼出臺了相關(guān)的補貼政策。財政補貼政策的主要內(nèi)容是：針對“營改增”試點區(qū)域，按照政策繳納的增值稅比原來計算確實有所增加的試點企業(yè)均可以申請補助。因此企業(yè)可以做好稅額的核算，并準(zhǔn)備好其他資料以方便申請政府過渡性財政支持，降低企業(yè)稅負(fù)。但是這不是長久之計，企業(yè)還是要不斷進行自我探索和優(yōu)化，通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、加強財務(wù)監(jiān)管等稅收籌劃來降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

營改增論文 14

　　引言

　　“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，自2012年1月1日在上海試點以來，經(jīng)過四年廣泛的推行，已于2016年5月1日全面實施。作為近年來中國稅收體制的重點改革措施，“營改增”對部分企業(yè)的稅負(fù)壓力以及社會經(jīng)濟的推動具有重大的意義，實現(xiàn)了由地方第一大稅種轉(zhuǎn)為中央與地方共享的第一大稅種，平衡了中央與地方的財權(quán)問題，同時避免了以往重復(fù)征稅的不良問題，減輕了部分企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于推動經(jīng)濟的發(fā)展[1]。

　　一、“營改增”對醫(yī)院的征收區(qū)別

　　營業(yè)稅與增值稅雖同為流轉(zhuǎn)稅，但是作為價內(nèi)稅，營業(yè)稅指的是對企業(yè)全部的營業(yè)額進行征收，這就造成了重復(fù)征收稅務(wù)的現(xiàn)象，加重了企業(yè)稅負(fù)。而增值稅作為價外稅，不計企業(yè)收支，按照商品與服務(wù)的增值額來征收，有增值則征收，無增值則不征收，避免了重復(fù)征收。另外，醫(yī)院按營利性質(zhì)分為營利性與非營利性，在實行“營改增”之前，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條以及《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號）規(guī)定，2009年1月1日后醫(yī)療機構(gòu)不再區(qū)分營利性與非營利性，均實行醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅[2]。但是在實行“營改增”后，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《營業(yè)稅改增值稅試點過度政策的`規(guī)定》中對醫(yī)療機構(gòu)在“營改增”過渡期免征醫(yī)療服務(wù)增值稅。但是否將營利性醫(yī)療機構(gòu)納入免征范圍以及“營改增”過渡期后是否依舊免征增值稅目前尚無定論。作為非營利性的醫(yī)院來說，過渡期雖免征了醫(yī)院檢查、診療、保健康復(fù)、生育與防疫等增值稅，但是其非醫(yī)療服務(wù)的業(yè)務(wù)依然征收增值稅，比如院方土地對外出租、對外培訓(xùn)、其他非醫(yī)療服務(wù)類的投資或收入（比如收取實習(xí)費、非財政撥款的科研經(jīng)費等）等等收入均征收增值稅。

　　二、“營改增”對不同規(guī)模醫(yī)院的稅負(fù)影響

　　“營改增”的改革目的，主要是調(diào)整中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過結(jié)構(gòu)性減稅來達到減輕社會的平均稅負(fù)。這樣的政策對于多數(shù)企業(yè)來說，都是對稅負(fù)利好的。但是由于增值稅征收中將納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，對于某些少部分的企業(yè)來說，稅負(fù)反而增高。“營改增”全面試點后，文件（財稅[2016]36號）規(guī)定，超過財政部、國家稅務(wù)局規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬元的納稅人稱為一般納稅人，反之則稱為小規(guī)模納稅人[3]。對于大多數(shù)中小型醫(yī)院來說，由于醫(yī)院的對外土地租賃少甚至無、對外研討培訓(xùn)以及其他非醫(yī)療服務(wù)類投資等也相對較少，因此，年應(yīng)征銷售額低于500萬元容易控制，一般可納入小規(guī)模納稅人。這些小規(guī)模納稅人的醫(yī)院在“營改增”實施后，雖然年度應(yīng)征銷售額無進項稅抵扣，但是由于稅率由原5%的營業(yè)稅降為3%的增值稅，依舊降低了稅負(fù)，更有利于這些醫(yī)院的發(fā)展。但是對于大型的綜合性醫(yī)院，由于其年度培訓(xùn)、非醫(yī)療服務(wù)投資以及多余土地租賃等收入較多，很容易就超過了規(guī)定的500萬元年應(yīng)征銷售額，所以一般會作為一般納稅人來對待。而作為一般納稅人的大型綜合性醫(yī)院，一般為非營利性醫(yī)院，因此其提供的醫(yī)療服務(wù)是在國家免征范圍內(nèi)的。正因為如此，這些醫(yī)院年度內(nèi)購入的各種醫(yī)療設(shè)備與藥品、醫(yī)院耗材等等沒有合理的進項稅來抵扣，而且稅率由原來5%的營業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅，稅負(fù)會有將近20%的增加。這對于年應(yīng)征銷售額大的綜合性醫(yī)院也是一筆不小的稅負(fù)。

　　三、“營改增”后對醫(yī)院財務(wù)管理帶來的影響與變化

　　1.發(fā)票審核與管理。相對營業(yè)稅發(fā)票的審核與管理來說，增值稅專用發(fā)票審核更嚴(yán)格，管理更復(fù)雜，相對的處罰力度也更大。針對增值稅發(fā)票的管理，刑法對發(fā)票的銷售與使用均有相關(guān)的違法處罰規(guī)定。這是因為“營改增”政策下，增值稅專用發(fā)票涉及到該經(jīng)濟行為的所有環(huán)節(jié)，與銷項稅與進項稅均有關(guān)聯(lián)。因為其嚴(yán)格性特殊性，對于大型的綜合性醫(yī)院來說，想要被劃分為小規(guī)模納稅人，更應(yīng)該對醫(yī)院的增值稅發(fā)票進行規(guī)范，通過合理的規(guī)范使用增值稅發(fā)票與其他票據(jù)范圍，并注意應(yīng)稅時間與地點，避免集中應(yīng)稅。

　　2.會計的核算工作。營業(yè)稅的核算相對簡單，一般為“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅”等內(nèi)容，而增值稅核算則擴增了9項內(nèi)容[4]。而且隨著“營改增”政策的實施，應(yīng)稅額是銷項額減去進項額，且銷項稅額與進項稅額均以應(yīng)交稅金來核算，因此增值稅的核算明顯更加復(fù)雜，工作難度也增加。同時，“營改增”的實施對醫(yī)院其他財務(wù)管理工作也帶來了更多的挑戰(zhàn)，增加了醫(yī)院稅務(wù)風(fēng)險。

　　結(jié)語

　　在當(dāng)今中國的經(jīng)濟形勢以及稅收制度下，稅制改革迫在眉睫，而“營改增”的實施無疑是一項深遠的稅制改革。增值稅保留了營業(yè)稅適用范圍廣的優(yōu)點，同時避免了重復(fù)征稅，在稅收征管上具備一定的牽制性，增值稅專用發(fā)票就可把經(jīng)濟行為雙方聯(lián)系起來，在很大程度上避免了稅收漏洞。當(dāng)然，“營改增”的試點給醫(yī)院的稅務(wù)征收、稅負(fù)以及財務(wù)管理方面均帶來了影響與變化。醫(yī)院尤其是大型綜合性醫(yī)院，應(yīng)合理安排增值稅發(fā)票的使用，控制年應(yīng)征銷售額，平衡醫(yī)院發(fā)展重心，在醫(yī)院得以順利發(fā)展的前提下力爭成為小規(guī)模納稅人。

　　參考文獻：

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　　[4] 牛云.“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響[J].企業(yè)改革與管理，2015，（7）：74-75.

營改增論文 15

　　摘要：營改增作為我國一項重大稅制改革，消除了重復(fù)征稅，真正打通了抵扣鏈條，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，通過減輕企業(yè)稅負(fù)，促進經(jīng)濟保持中高速增長必將意義深遠。“營改增”涉及業(yè)務(wù)范圍廣，政策性強，同樣存在政策理解不到位的風(fēng)險，依法防范納稅風(fēng)險同樣對企業(yè)意義重大。

　　關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)；風(fēng)險防范

　　一、“營改增”轉(zhuǎn)換時點上存在的主要稅務(wù)風(fēng)險

　�。ㄒ唬┵忂M固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變的抵扣風(fēng)險

　　按照營改增的相關(guān)規(guī)定顯示，發(fā)生用途改變可進行進項稅額抵扣的應(yīng)稅項目，可在用途改變的后一個月進行相關(guān)稅額計算。但是，前提是必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如果當(dāng)時購置時，未能取得合法扣稅憑證，則轉(zhuǎn)變用途時，不能抵扣。因此，必須嚴(yán)把采購環(huán)節(jié)的發(fā)票關(guān)，確保進項票的合法有效。

　�。ǘ�）房地產(chǎn)（含在建工程）新老項目界定不當(dāng)存在納稅風(fēng)險

　　按照稅法規(guī)定，新老項目的界定分兩種情況，一是已取得《建筑工程施工許可證》必須是在20xx年4月30日前開工的項目，包括《建筑工程施工許可證》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同上均未注明開工日期處于20xx年4月30日之后的，均不能選擇適用簡易計稅方法。此項規(guī)定必須深刻理解，用過了頭會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，不了解政策，也會增大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　�。ㄈ�）試點納稅人

　　“營改增”之前的應(yīng)稅行為涉及的風(fēng)險本次規(guī)定，試點納稅人在試點開始前的應(yīng)稅行為，若是出現(xiàn)補交稅款的情況，依舊沿襲營業(yè)稅相關(guān)要求，而不是按新開征的增值稅補交。此項政策對納稅人更加公平合理。理解或適用不當(dāng)，也可能增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（四）不動產(chǎn)分期抵扣以及取得合理合法票據(jù)至關(guān)重要本次營改增試點政策詳細(xì)列明了進項稅納入分期抵扣的不動產(chǎn)項目，并規(guī)定了分期抵扣的比例以及未抵扣部分的結(jié)轉(zhuǎn)等。這些政策都是雙刃劍，理解執(zhí)行到位，會大大降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，反之，會增大納稅風(fēng)險。

　　二、“營改增”后主要涉稅風(fēng)險的防范措施

　�。ㄒ唬┖贤�簽訂過程中注意價稅分離

　　隨著全面“營改增”，所有業(yè)務(wù)均納入增值稅征稅范圍，由于增值稅是價外稅，建議在合同簽訂過程中約定不含稅銷售額、稅率和稅額等要素。這樣益處一是規(guī)避目前多稅目多稅率下主體雙方因開票稅率差異帶來的分歧和爭議；二是如果合同注明了不含稅價格，可以此作為印花稅計稅依據(jù)，如果沒有區(qū)分，嚴(yán)格而言印花稅應(yīng)該以合同注明價稅合計金額為計稅依據(jù)，從而加重企業(yè)稅負(fù)。

　�。ǘ�）合同簽訂過程中對發(fā)票種類、開具、取得時間進行界定

　　全面“營改增”后企業(yè)取得的發(fā)票分為兩種：一是增值稅專用發(fā)票，二是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)企業(yè)為一般納稅人，則可以專用發(fā)票抵扣進項稅額，而且根據(jù)稅收政策規(guī)定提供貨物或服務(wù)的企業(yè)無論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均可開具專用發(fā)票，因此在企業(yè)雙方簽訂合同時，必須明確發(fā)票類型；另一方面，合同條款一定要對發(fā)票開具和取得時間進行明確，防止雙方為此產(chǎn)生糾紛。

　�。ㄈ�）增值稅匯總納稅還是分別納稅需要慎重選擇

　　對于集團型公司而言，在企業(yè)所得稅法人所得稅制體制下，總分支機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，但增值稅政策規(guī)定若是集團企業(yè)總部與分部處于兩個不同的縣（市），則必須分別向所處城市的主管稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)，若是該企業(yè)獲得了財政部、國家稅務(wù)總局或是相關(guān)機關(guān)的準(zhǔn)許，則可由集團企業(yè)總部統(tǒng)一納稅。所以存在匯總納稅和分別納稅兩種模式，到底采用哪種模式對企業(yè)更有利，建議總分支機構(gòu)進行測算，根據(jù)總分機構(gòu)的營業(yè)規(guī)模以及進項項稅額等因素，合理安排企業(yè)的納稅主體及采購模式。

　�。ㄋ模└叨戎匾曉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理

　　由上文可知，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進項稅額抵扣的一個重要憑證，因為兼具反映銷項稅額和進項稅額的功能，所以必須加強發(fā)票管理，主要從以下幾方面進行規(guī)范：1.不得開具專用發(fā)票的情形堅決不能開具發(fā)票根據(jù)36號文第二十七條規(guī)定，不得抵扣的銷項稅額類型包括以下幾種：一是居民日常服務(wù)；二是娛樂服務(wù)；三是餐飲服務(wù)；四是旅客運輸服務(wù)；五是貸款服務(wù)。因此，增值稅專用發(fā)票中必須對銷售額、銷項稅額等予以明確，若是消費者的行為免征增值稅，則無法開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國稅發(fā)20xx_156號文相關(guān)規(guī)定顯示，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的.以下物品，均無法開具增值稅專用發(fā)票：服裝、食品、煙酒、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品。2.發(fā)票不合規(guī)或用于不得抵扣項目堅決不能作為扣稅憑證如果取得發(fā)票不合規(guī)，比如項目不齊全，信息有誤，進項稅都不得抵扣，另外如果用于職工福利、個人消費、簡易計稅項目也不得抵扣稅額，注意合理確定是否屬于可抵扣范圍。

　　三、加強內(nèi)控管理，通過風(fēng)險評估降低風(fēng)險

　　營改增作為國家重大稅制改革，政策變動大，而且新的政策不斷出臺，屬于一個系統(tǒng)工程，建議企業(yè)一定做好各部門聯(lián)動，而非僅僅依靠一個財務(wù)部門，所以首先應(yīng)該全員重視此項工作；同時在企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度，做好稅務(wù)風(fēng)險的分析、評估與管理，以此有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。在實際操作中，由于部分企業(yè)財務(wù)人員對于相關(guān)稅收政策的掌握不夠深入，此時可聘請專業(yè)的中介機構(gòu)協(xié)同完成稅務(wù)風(fēng)險分析工作，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，中介機構(gòu)可在為企業(yè)進行“健康體檢”的同時，針對存在的稅務(wù)風(fēng)險提出專業(yè)意見，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時，也可有效減輕其稅負(fù)，這不失為一個上乘之選。

　　參考文獻：

　　[1]財稅[20xx]36號:關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.

　　[2]國家稅務(wù)總局公告20xx年第26號:國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告.

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