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（熱）營(yíng)改增論文
在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，通過(guò)論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的營(yíng)改增論文 ，歡迎大家分享。
營(yíng)改增論文 1
摘要：“營(yíng)改增”政策的全面推行，對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。本文從“營(yíng)改增”的概念出發(fā)，分析了“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響，其次提出了幾點(diǎn)建筑施工企業(yè)控制“營(yíng)改增”下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，最后就全文做出總結(jié)。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)
自20xx年以來(lái)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大，并于20xx年5月，在各行業(yè)企業(yè)中全面推行�！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，有效避免了重復(fù)納稅問(wèn)題，降低了企業(yè)稅負(fù)。但部分行業(yè)企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中，由于管理不善或欠缺對(duì)政策了解，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)并沒有減輕。所以，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”還需要更加深入的思考。
1“營(yíng)改增”的概念
“營(yíng)改增”顧名思義，指的是把過(guò)去繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅。在過(guò)去稅收制度中，存在重復(fù)收稅這一問(wèn)題。該問(wèn)題長(zhǎng)期以來(lái)的存在，加重了我國(guó)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，不利于我國(guó)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。而“營(yíng)改增”以后，該問(wèn)題得到了解決，企業(yè)繳納增值稅可有效避免過(guò)去階段中重復(fù)納稅的問(wèn)題，從而減小納稅負(fù)擔(dān)，釋放企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定促進(jìn)作用。
2“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)的影響
2.1建筑施工企業(yè)稅負(fù)加重
首先，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目開展過(guò)程中，需要購(gòu)買很多不同種類的材料。在“營(yíng)改增”以后，建筑施工企業(yè)必須向上游供應(yīng)商索要增值稅專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但許多建筑施工企業(yè)和一些小型供應(yīng)商在過(guò)去階段建立起長(zhǎng)期友好合作的關(guān)系，這些小型供應(yīng)商因?yàn)橘Y歷問(wèn)題導(dǎo)致無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，這樣一來(lái)，建筑施工企業(yè)就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以企業(yè)繳納稅款比理想條件下要多。其次，一般上游供應(yīng)商的稅率要比施工企業(yè)低很多，如混領(lǐng)土等材料的稅率才3%，而建筑施工企業(yè)的稅率為11%，所以增值稅稅率的調(diào)動(dòng)也加大了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，建筑施工企業(yè)還會(huì)面臨著“甲供材料”的項(xiàng)目[2]。“甲供材料”項(xiàng)目模式下，建筑施工企業(yè)不需要自行購(gòu)買建筑材料，如鋼筋、鋼管、水泥等，這些材料都由甲方提供。但在繳納增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，這部分原材料價(jià)值以及計(jì)算在內(nèi)，建筑施工企業(yè)只有向甲方索要增值稅專用發(fā)票才能抵扣該部分的進(jìn)項(xiàng)稅。在甲方不提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)加大。
2.2納稅籌劃更為復(fù)雜
目前，一些建筑施工企業(yè)項(xiàng)目遍布全國(guó)，而在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，往往會(huì)選擇在項(xiàng)目地點(diǎn)購(gòu)買原材料。一方面為了節(jié)省工期時(shí)間，另一方面可節(jié)省運(yùn)輸成本。而龐大且復(fù)雜的業(yè)務(wù)網(wǎng)會(huì)加大對(duì)增值稅專用發(fā)票的獲取難度。同時(shí)，按照現(xiàn)行的稅收制度，企業(yè)必須在6個(gè)月之內(nèi)完成增值稅專門發(fā)票的認(rèn)證工作，若是超出這個(gè)時(shí)間，則無(wú)法再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣一來(lái)，就加大了建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的負(fù)擔(dān)，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理責(zé)任大，且工作量多[3]。
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摘 要：2.3現(xiàn)金流量加大帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 我國(guó)建筑行業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)久以來(lái)存在以下這點(diǎn)問(wèn)題：建設(shè)單位往往不能按照項(xiàng)目工程進(jìn)度來(lái)支付對(duì)應(yīng)的工程款，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項(xiàng)目開展完成之后較長(zhǎng)時(shí)間才能收回全
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制論文
2.3現(xiàn)金流量加大帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)建筑行業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)久以來(lái)存在以下這點(diǎn)問(wèn)題：建設(shè)單位往往不能按照項(xiàng)目工程進(jìn)度來(lái)支付對(duì)應(yīng)的工程款，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。有些建筑施工企業(yè)往往在工程項(xiàng)目開展完成之后較長(zhǎng)時(shí)間才能收回全部工程款。導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的原因一方面是建筑施工單位缺乏及時(shí)收款的意識(shí)，這方面的管理較為薄弱，另一方面是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，為了獲得客戶好感，建筑施工單位往往不主動(dòng)討要工程款。但增值稅是以建設(shè)單位給出的施工進(jìn)度作為征稅依據(jù)，在征稅期限到來(lái)時(shí)，建設(shè)單位還沒有支付建筑施工企業(yè)工程款，這就導(dǎo)致建筑施工企業(yè)需要自行墊付稅費(fèi)，從而加大了企業(yè)現(xiàn)金支出和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，若是建筑施工企業(yè)資金不足就可能觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為雙方帶來(lái)不必要的損失[4]。
3建筑施工企業(yè)控制“營(yíng)改增”下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
3.1促進(jìn)建筑施工企業(yè)觀念的轉(zhuǎn)變
促進(jìn)建筑施工企業(yè)決策層及職員觀念的轉(zhuǎn)變，從而使其積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策。要加強(qiáng)該方面的培訓(xùn)工作，使決策層和內(nèi)部職員清楚的掌握“營(yíng)改增”政策內(nèi)容。在這一過(guò)程中，需要著重強(qiáng)調(diào)關(guān)于增值稅專用發(fā)票的.問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人在購(gòu)買材料或其他活動(dòng)時(shí)，必須索要增值稅專用發(fā)票，從而抵扣該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，避免企業(yè)稅負(fù)加重。
3.2做好納稅籌劃工作
做好納稅籌劃工作可有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。建筑施工企業(yè)想要做好納稅籌劃，具體可從以下幾個(gè)方向考慮：
�。�1）需要引進(jìn)專業(yè)人才，吸收外界高素質(zhì)人才來(lái)提高建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的水平。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容需要從建筑施工企業(yè)特性和“營(yíng)改增”政策內(nèi)容這兩個(gè)方面出發(fā)，從而能善于挖掘政策中對(duì)建筑施工企業(yè)有利的地方。并且，還要積極加強(qiáng)企業(yè)其他職能部門對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)知，并提高職能部門對(duì)參與納稅籌劃工作的積極性。
�。�2）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)法律方面的認(rèn)知，從而避免觸發(fā)稅務(wù)過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人員一定要系統(tǒng)的了解納稅具體流程，規(guī)范自身行為，并掌握該流程中容易觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并做好相應(yīng)的防范措施，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，充分了解法律知識(shí)可以幫助企業(yè)節(jié)省納稅成本。如在“營(yíng)改增”政策中，存在某項(xiàng)條例是對(duì)該建筑施工企業(yè)有利的，此時(shí)，納稅籌劃人員就需要利用好這點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)依法避稅[5]。
（3）加強(qiáng)上游供應(yīng)商的管理。過(guò)去階段中，建筑施工企業(yè)尋找合作供應(yīng)商時(shí)，首先考慮的是提供材料的性價(jià)比及商家信譽(yù)。而現(xiàn)階段，在考慮材料成本及質(zhì)量的同時(shí)，還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)，查看供應(yīng)商是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資格。建筑施工企業(yè)應(yīng)該盡量選擇在能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商處購(gòu)買材料，若是不能開具發(fā)票的情況下，可和商家協(xié)商，要求其適當(dāng)降低材料價(jià)格，從而彌補(bǔ)無(wú)法抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅的損失[6]。
3.3優(yōu)化建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
建筑施工企業(yè)通過(guò)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)管理模式可有效提高內(nèi)部管理水平，并進(jìn)一步避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在建筑施工企業(yè)項(xiàng)目工程成本中，人工勞務(wù)費(fèi)用占據(jù)很大的比重。而現(xiàn)代企業(yè)往往會(huì)通過(guò)引入先進(jìn)的機(jī)械器具來(lái)提高生產(chǎn)作業(yè)效率，降低勞務(wù)成本。建筑施工項(xiàng)目也不例外，先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備可以很大程度上的減少人工勞務(wù)�！盃I(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)在購(gòu)買機(jī)械設(shè)備時(shí)，可抵扣這部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣意味著企業(yè)可加大對(duì)機(jī)械設(shè)備的購(gòu)買力度。從而形成一個(gè)良性循環(huán)，以先進(jìn)機(jī)械設(shè)備來(lái)提高建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)力，而且隨著設(shè)備的引進(jìn)，企業(yè)在該部分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加大，而增值稅減少，企業(yè)稅負(fù)也越來(lái)越輕。并且生產(chǎn)力的提高還增加了建筑施工企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[7]。
結(jié)束語(yǔ)
“營(yíng)改增”政策的實(shí)施可有效改善過(guò)去稅收制度中存在的重復(fù)納稅問(wèn)題，對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著一定的促進(jìn)作用。但目前來(lái)看，在實(shí)際稅收過(guò)程中還存在很多問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)有著極大的影響，建筑施工企業(yè)想要在“營(yíng)改增”政策下健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)決策層及全體職員的思想觀念，并做好納稅籌劃工作，通過(guò)科學(xué)的方式來(lái)合理避稅、節(jié)稅，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要不斷優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，以先進(jìn)技術(shù)來(lái)帶動(dòng)生產(chǎn)力的提高，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜潞薇.基于營(yíng)改增下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃[J].財(cái)經(jīng)界,20xx,04.
[2]張黎明.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響及其應(yīng)對(duì)措施[J].改革與開放,20xx,03.
[3]張慧芳.淺析“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,22.
[4]孫蓉.建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),20xx,16.
營(yíng)改增論文 2
引言
“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，自2012年1月1日在上海試點(diǎn)以來(lái)，經(jīng)過(guò)四年廣泛的推行，已于2016年5月1日全面實(shí)施。作為近年來(lái)中國(guó)稅收體制的重點(diǎn)改革措施，“營(yíng)改增”對(duì)部分企業(yè)的稅負(fù)壓力以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)具有重大的意義，實(shí)現(xiàn)了由地方第一大稅種轉(zhuǎn)為中央與地方共享的第一大稅種，平衡了中央與地方的財(cái)權(quán)問(wèn)題，同時(shí)避免了以往重復(fù)征稅的不良問(wèn)題，減輕了部分企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[1]。
一、“營(yíng)改增”對(duì)醫(yī)院的征收區(qū)別
營(yíng)業(yè)稅與增值稅雖同為流轉(zhuǎn)稅，但是作為價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)稅指的是對(duì)企業(yè)全部的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收，這就造成了重復(fù)征收稅務(wù)的現(xiàn)象，加重了企業(yè)稅負(fù)。而增值稅作為價(jià)外稅，不計(jì)企業(yè)收支，按照商品與服務(wù)的增值額來(lái)征收，有增值則征收，無(wú)增值則不征收，避免了重復(fù)征收。另外，醫(yī)院按營(yíng)利性質(zhì)分為營(yíng)利性與非營(yíng)利性，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財(cái)稅[2009]61號(hào)）規(guī)定，2009年1月1日后醫(yī)療機(jī)構(gòu)不再區(qū)分營(yíng)利性與非營(yíng)利性，均實(shí)行醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅[2]。但是在實(shí)行“營(yíng)改增”后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)度政策的規(guī)定》中對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在“營(yíng)改增”過(guò)渡期免征醫(yī)療服務(wù)增值稅。但是否將營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)納入免征范圍以及“營(yíng)改增”過(guò)渡期后是否依舊免征增值稅目前尚無(wú)定論。作為非營(yíng)利性的醫(yī)院來(lái)說(shuō)，過(guò)渡期雖免征了醫(yī)院檢查、診療、保健康復(fù)、生育與防疫等增值稅，但是其非醫(yī)療服務(wù)的業(yè)務(wù)依然征收增值稅，比如院方土地對(duì)外出租、對(duì)外培訓(xùn)、其他非醫(yī)療服務(wù)類的投資或收入（比如收取實(shí)習(xí)費(fèi)、非財(cái)政撥款的科研經(jīng)費(fèi)等）等等收入均征收增值稅。
二、“營(yíng)改增”對(duì)不同規(guī)模醫(yī)院的稅負(fù)影響
“營(yíng)改增”的改革目的，主要是調(diào)整中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅來(lái)達(dá)到減輕社會(huì)的平均稅負(fù)。這樣的政策對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是對(duì)稅負(fù)利好的。但是由于增值稅征收中將納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，對(duì)于某些少部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)反而增高。“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)后，文件（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)元的納稅人稱為一般納稅人，反之則稱為小規(guī)模納稅人[3]。對(duì)于大多數(shù)中小型醫(yī)院來(lái)說(shuō)，由于醫(yī)院的對(duì)外土地租賃少甚至無(wú)、對(duì)外研討培訓(xùn)以及其他非醫(yī)療服務(wù)類投資等也相對(duì)較少，因此，年應(yīng)征銷售額低于500萬(wàn)元容易控制，一般可納入小規(guī)模納稅人。這些小規(guī)模納稅人的醫(yī)院在“營(yíng)改增”實(shí)施后，雖然年度應(yīng)征銷售額無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是由于稅率由原5%的營(yíng)業(yè)稅降為3%的增值稅，依舊降低了稅負(fù)，更有利于這些醫(yī)院的發(fā)展。但是對(duì)于大型的綜合性醫(yī)院，由于其年度培訓(xùn)、非醫(yī)療服務(wù)投資以及多余土地租賃等收入較多，很容易就超過(guò)了規(guī)定的500萬(wàn)元年應(yīng)征銷售額，所以一般會(huì)作為一般納稅人來(lái)對(duì)待。而作為一般納稅人的大型綜合性醫(yī)院，一般為非營(yíng)利性醫(yī)院，因此其提供的醫(yī)療服務(wù)是在國(guó)家免征范圍內(nèi)的。正因?yàn)槿绱�，這些醫(yī)院年度內(nèi)購(gòu)入的各種醫(yī)療設(shè)備與藥品、醫(yī)院耗材等等沒有合理的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣，而且稅率由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅，稅負(fù)會(huì)有將近20%的增加。這對(duì)于年應(yīng)征銷售額大的`綜合性醫(yī)院也是一筆不小的稅負(fù)。
三、“營(yíng)改增”后對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響與變化
1.發(fā)票審核與管理。相對(duì)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的審核與管理來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票審核更嚴(yán)格，管理更復(fù)雜，相對(duì)的處罰力度也更大。針對(duì)增值稅發(fā)票的管理，刑法對(duì)發(fā)票的銷售與使用均有相關(guān)的違法處罰規(guī)定。這是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策下，增值稅專用發(fā)票涉及到該經(jīng)濟(jì)行為的所有環(huán)節(jié)，與銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅均有關(guān)聯(lián)。因?yàn)槠鋰?yán)格性特殊性，對(duì)于大型的綜合性醫(yī)院來(lái)說(shuō)，想要被劃分為小規(guī)模納稅人，更應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的增值稅發(fā)票進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)合理的規(guī)范使用增值稅發(fā)票與其他票據(jù)范圍，并注意應(yīng)稅時(shí)間與地點(diǎn)，避免集中應(yīng)稅。
2.會(huì)計(jì)的核算工作。營(yíng)業(yè)稅的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等內(nèi)容，而增值稅核算則擴(kuò)增了9項(xiàng)內(nèi)容[4]。而且隨著“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，應(yīng)稅額是銷項(xiàng)額減去進(jìn)項(xiàng)額，且銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額均以應(yīng)交稅金來(lái)核算，因此增值稅的核算明顯更加復(fù)雜，工作難度也增加。同時(shí)，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)醫(yī)院其他財(cái)務(wù)管理工作也帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)，增加了醫(yī)院稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)今中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及稅收制度下，稅制改革迫在眉睫，而“營(yíng)改增”的實(shí)施無(wú)疑是一項(xiàng)深遠(yuǎn)的稅制改革。增值稅保留了營(yíng)業(yè)稅適用范圍廣的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)避免了重復(fù)征稅，在稅收征管上具備一定的牽制性，增值稅專用發(fā)票就可把經(jīng)濟(jì)行為雙方聯(lián)系起來(lái)，在很大程度上避免了稅收漏洞。當(dāng)然，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)給醫(yī)院的稅務(wù)征收、稅負(fù)以及財(cái)務(wù)管理方面均帶來(lái)了影響與變化。醫(yī)院尤其是大型綜合性醫(yī)院，應(yīng)合理安排增值稅發(fā)票的使用，控制年應(yīng)征銷售額，平衡醫(yī)院發(fā)展重心，在醫(yī)院得以順利發(fā)展的前提下力爭(zhēng)成為小規(guī)模納稅人。
參考文獻(xiàn)：
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營(yíng)改增論文 3
摘要：營(yíng)改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營(yíng)改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。但是就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究
一、營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)綜合水平和國(guó)民普遍生活質(zhì)量在社會(huì)實(shí)際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項(xiàng)政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。其中，關(guān)于營(yíng)改增的政策就對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，指的是將過(guò)去應(yīng)繳納的所得營(yíng)業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會(huì)未來(lái)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營(yíng)改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，營(yíng)改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營(yíng)改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過(guò)營(yíng)改增的政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營(yíng)改增政策，在具體操作上還存在著一些問(wèn)題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。
二、營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問(wèn)題
(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份
我國(guó)在實(shí)行營(yíng)改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計(jì)算方式來(lái)進(jìn)行計(jì)算并繳納稅款。而不滿足具體要求的.就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來(lái)進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時(shí)候都對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進(jìn)行具體的分析和運(yùn)用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時(shí)又欠缺對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的分析，從而也難以對(duì)自身納稅身份做出正確的判斷。這會(huì)導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也是極為不利的。
(二)沒有充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善
營(yíng)改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費(fèi)用的具體價(jià)格和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實(shí)現(xiàn)抵扣資金最大化。這會(huì)簡(jiǎn)介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來(lái)不利影響。同時(shí)，營(yíng)改增的政策本來(lái)就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實(shí)行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營(yíng)改增的意義，沒有具體分析營(yíng)改增之后帶來(lái)的改變，對(duì)一些優(yōu)惠政策也沒有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營(yíng)改增的作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)減輕賦稅帶來(lái)了阻礙。
(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高
企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實(shí)行還是要依靠納稅籌劃人員來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而營(yíng)改增之后，各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃對(duì)自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對(duì)其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對(duì)于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗(yàn)。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對(duì)于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運(yùn)用，難免就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會(huì)直接對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時(shí)，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實(shí)有效，不能及時(shí)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會(huì)出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受損失。
三、營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實(shí)現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法
(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析
合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計(jì)算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過(guò)合理轉(zhuǎn)化納稅身份來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時(shí)要求企業(yè)必須時(shí)刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營(yíng)業(yè)額的變化，以便隨時(shí)對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況做出具體分析。同時(shí)，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運(yùn)算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對(duì)，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過(guò)比對(duì)后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時(shí)會(huì)大大減輕稅負(fù)，此時(shí)就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過(guò)開辦分公司或者將正在實(shí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)賦稅的減輕。
(二)充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對(duì)當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識(shí)并掌握進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際，列出可實(shí)行的方案。再根據(jù)方案來(lái)采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時(shí)，要促進(jìn)并監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實(shí)行營(yíng)改增后，國(guó)家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會(huì)充分利用這些政策，來(lái)節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動(dòng)，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動(dòng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營(yíng)改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對(duì)技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。
(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平
營(yíng)改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營(yíng)改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時(shí)，要多開展實(shí)踐活動(dòng)，實(shí)行實(shí)地考察，以積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)工作，這對(duì)于納稅籌劃人員的成長(zhǎng)也是極為重要的。同時(shí)成立考察小組，每過(guò)一段時(shí)間對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行績(jī)效考核，以隨時(shí)掌握他們的基本情況，以便對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整和改善。
四、總結(jié)
我國(guó)在實(shí)行營(yíng)改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營(yíng)改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。
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營(yíng)改增論文 4
摘要：通信行業(yè)作為我國(guó)營(yíng)改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的試點(diǎn)行業(yè)之一，自20xx年6月正式實(shí)施，經(jīng)過(guò)三年的發(fā)展，通信行業(yè)經(jīng)過(guò)一系列的改造，完善了業(yè)務(wù)流程、通信系統(tǒng)及納稅人身份的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了順利過(guò)渡。那么，在這個(gè)全新的稅務(wù)環(huán)境下，如何更好的完善稅務(wù)體系，使其完全適應(yīng)通訊行業(yè)發(fā)展，是整個(gè)行業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就將以移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司聊城分公司為例，對(duì)營(yíng)改增背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃問(wèn)題進(jìn)行探討，并制定一系列的方案，希望能夠?qū)︖@一形勢(shì)下的通訊行業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵有效的作用，使其能夠在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下保持穩(wěn)步前行。
關(guān)鍵詞：全面營(yíng)改增；通信行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃
納稅體制是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，營(yíng)改增也是其中最重要的改革措施。從20xx年的設(shè)想到20xx年的全面實(shí)施，新型的稅務(wù)模式已經(jīng)完全成型，同時(shí)也大大提高了我國(guó)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)制度的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間，那么對(duì)于與其他企業(yè)產(chǎn)品有著本質(zhì)區(qū)別的通信行業(yè)，實(shí)現(xiàn)在營(yíng)改增的背景下自身企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，是其發(fā)展方向及動(dòng)力，也極大鼓舞了其他企業(yè)的改革進(jìn)程。
一、移動(dòng)通信行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃的意義
(一)通信行業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)要求具備完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃?rùn)C(jī)制，這樣企業(yè)在進(jìn)行自身營(yíng)銷時(shí)，就能夠及時(shí)的作出調(diào)整，并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，通信行業(yè)如果能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，合理、理性的管理，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅，實(shí)現(xiàn)最大的邊際效益。
(二)合理的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，將企業(yè)的資源發(fā)揮到極致，最大化的提高企業(yè)的管理效力。我國(guó)的稅收機(jī)制本身就對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到經(jīng)濟(jì)杠桿作用，那么良好的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不僅能夠提高自身的管理水平，也能夠更好的.發(fā)揮稅務(wù)機(jī)制的效力，減少偷漏稅的行為。而這也加強(qiáng)了政府有關(guān)部門與企業(yè)之間的合作，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)在社會(huì)上的價(jià)值。
二、移動(dòng)通信行業(yè)在營(yíng)改增背景下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)通信行業(yè)存在嚴(yán)重的混業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在通信行業(yè)中，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況一直存在，并且這種情況下產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直是影響著移動(dòng)通訊行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。其風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大一部分原因是與合同條款有關(guān)的，舉個(gè)例子：政府在要求通信行業(yè)為其提供部分監(jiān)控錄像和視頻服務(wù)時(shí)，整個(gè)過(guò)程就是一種混業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為。原因就在于在整個(gè)過(guò)程中，可能企業(yè)并沒有與政府簽訂完整的包括分設(shè)備款、服務(wù)費(fèi)金額等在內(nèi)的合同協(xié)定，那么政府可能就會(huì)從高計(jì)稅。因此，這就需要通信行業(yè)必須將設(shè)備一體化納入整個(gè)的服務(wù)體系中，并與政務(wù)達(dá)成共識(shí)。這樣一來(lái)，通訊行業(yè)內(nèi)的稅收會(huì)大大降低，從而獲得更多的盈利效益。
(二)通信行業(yè)的增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險(xiǎn)
增值稅發(fā)票的管理是通信行業(yè)在發(fā)票管理中重點(diǎn)管理內(nèi)容之一。企業(yè)應(yīng)該高度重視這一管理內(nèi)容，應(yīng)該將增值稅發(fā)票視同現(xiàn)金一樣進(jìn)行專人管理。實(shí)質(zhì)上，營(yíng)改增之后，發(fā)票管理制度也隨之加強(qiáng)，不僅僅是將其作為企業(yè)增值稅的憑證，還有就是從一定層面上約束了違法行為。我國(guó)很早就出現(xiàn)虛開增值稅憑證以偷漏稅的行為，因此稅改后的通信行業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下長(zhǎng)久發(fā)展，就必須完善相應(yīng)的發(fā)票管理機(jī)制，以防承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。
(三)通信行業(yè)中存在視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)增值稅稅法的要求，在貨物調(diào)撥、對(duì)外投資等九種業(yè)務(wù)下會(huì)涉及到視同銷售行為，需要進(jìn)行增值稅的繳納。那么在通信行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，就要明確這些業(yè)務(wù)性質(zhì)，避免出現(xiàn)因自身銷售模式的問(wèn)題帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如贈(zèng)送SIM卡、進(jìn)行終端服務(wù)、客戶咨詢、積分兌換禮品等都可能會(huì)涉及到視同銷售的實(shí)質(zhì)。因此移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)將其所有涉及到視同銷售行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，建立一項(xiàng)有助于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理機(jī)制，并且合理的根據(jù)具體的銷售情況進(jìn)行實(shí)施。
三、在稅收籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行策略探究
(一)調(diào)整并改善通信行業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)
移動(dòng)通信行業(yè)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用率為11%、增值電信服務(wù)稅率為6%。移動(dòng)通信行業(yè)在進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)設(shè)置、套餐服務(wù)時(shí)都應(yīng)遵循通信行業(yè)內(nèi)的規(guī)定，因?yàn)檫@直接涉及到稅務(wù)的繳納。在內(nèi)部要成立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)部門默契配合，嚴(yán)格遵守稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，減少不必要的麻煩。對(duì)外要注重與媒體大眾的溝通交流，移動(dòng)通信行業(yè)本身就是面向大眾的，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣時(shí)，要抓住大眾這一有力的支撐點(diǎn)，讓其信任，這樣才能更好地進(jìn)行接下來(lái)的工作。稅務(wù)審計(jì)涉及范圍廣、且細(xì)致入微，因此需要多方的有力配合，才能發(fā)揮出最大的效益。
(二)建立完整的考核機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理
雖然我國(guó)已經(jīng)把發(fā)票管理視為很重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，但由于企業(yè)更重經(jīng)營(yíng)而輕管理，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為簿弱，發(fā)票管理主要集中在財(cái)務(wù)部門，發(fā)票管理的整體效果沒有明顯增強(qiáng)，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理層面上，移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)部門的工作、職責(zé)分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障機(jī)制，以適應(yīng)逐漸加強(qiáng)的發(fā)票管理體系。除此之外，還要加強(qiáng)與客戶的溝通，在客戶選擇業(yè)務(wù)之前就要解釋清楚，避免出現(xiàn)漏洞。
(三)合理利用外部稅務(wù)優(yōu)惠政策
營(yíng)改增政策提出之后，移動(dòng)通信行業(yè)作為其重要試點(diǎn)單位之一，政府為了減少通信行業(yè)的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)其正常利益，在營(yíng)改增初期對(duì)其提供了優(yōu)惠政策。例如：國(guó)際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己用過(guò)的資產(chǎn)時(shí)按2%征收增值稅。這都是充分利用外部?jī)?yōu)惠政策的結(jié)果。移動(dòng)通信行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格利用這些優(yōu)惠政策，并且與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門進(jìn)行溝通交流，盡可能申請(qǐng)優(yōu)惠、補(bǔ)償，并且減少多余的支出，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠政策與項(xiàng)目的有機(jī)結(jié)合。以期在營(yíng)改增背景下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過(guò)渡，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)公司更大的效益。
(四)關(guān)注全面營(yíng)改增企業(yè)，優(yōu)化移動(dòng)通信行業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置
在營(yíng)改增全面實(shí)施后，通信行業(yè)的相關(guān)成本都可以開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，那么在這個(gè)基礎(chǔ)上，通信行業(yè)就可以關(guān)注這幾類項(xiàng)目，例如：建筑施工、代辦費(fèi)、房屋租賃、渠道補(bǔ)貼等，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如代辦費(fèi)，可以優(yōu)化傭金系統(tǒng)，將傭金和稅價(jià)分離，優(yōu)先要求代辦商提供增值稅專用發(fā)票，根據(jù)代辦商提供的發(fā)票類型進(jìn)行最終的結(jié)算，從而可以有效的節(jié)約成本。再比如建筑施工，在采購(gòu)招投標(biāo)環(huán)節(jié)，即加強(qiáng)對(duì)施工方的資質(zhì)審核，優(yōu)先同增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，完善合作體系，并在簽訂合同時(shí)，在合同中注明，要求對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票，為后期結(jié)算提供便利，降低公司稅務(wù)成本。
(五)提高稅務(wù)審計(jì)技巧
稅務(wù)審計(jì)技巧的不同會(huì)對(duì)稅務(wù)金額的計(jì)算產(chǎn)生不同的影響，在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通信行業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這不僅對(duì)于企業(yè)受益有利，還能提高審計(jì)效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，所以適時(shí)的調(diào)整審計(jì)技巧，也是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要舉措。值得注意的一點(diǎn)是，在進(jìn)行審計(jì)調(diào)整時(shí)，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須是在跟據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)的前提下進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的完美過(guò)渡。
四、結(jié)語(yǔ)
營(yíng)改增是個(gè)大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力與付出。營(yíng)改增對(duì)于通信行業(yè)來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。不僅使通信行業(yè)減少了賦稅，增加了企業(yè)效益，同時(shí)也帶來(lái)了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通訊行業(yè)要想在營(yíng)改增的背景下實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的順利過(guò)渡，就要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行規(guī)劃，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，并且加強(qiáng)與政府的合作，優(yōu)化業(yè)務(wù)項(xiàng)目，提高行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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營(yíng)改增論文 5
一、營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究
(一)營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀
建筑施工企業(yè)的稅收額度對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著無(wú)比重要的作用，理所當(dāng)然地建筑施工行業(yè)的營(yíng)改增是政策改革的一大重點(diǎn)，但是由于建筑施工行業(yè)行情相對(duì)較于復(fù)雜，涉及到各個(gè)方面的費(fèi)用支出及納稅，牽扯到的增值稅發(fā)票開具的情況也就更為繁雜，其中存在各方面的困難。加之建筑施工行業(yè)時(shí)效性長(zhǎng)，項(xiàng)目分類繁多且受到一定的季節(jié)影響，人員構(gòu)成復(fù)雜，職工薪金成本扣除存在難度，總體來(lái)說(shuō)在建筑施工產(chǎn)業(yè)的營(yíng)改增政策改革存在一定的難度。
(二)營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
全面實(shí)行營(yíng)改增之后，增值稅較之前營(yíng)業(yè)稅需要納稅的行為變得更加多且環(huán)節(jié)更為復(fù)雜，隨之而來(lái)的便是更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：1.財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的管理人員往往認(rèn)為只要按時(shí)上報(bào)稅務(wù)，就不會(huì)存在其他問(wèn)題，并沒有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所存在的情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)更為復(fù)雜，特別是在營(yíng)改增政策實(shí)施后更為如此。跟之前營(yíng)業(yè)稅時(shí)期相比，營(yíng)改增之后新增了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣制度，納稅流程申報(bào)以及一系列優(yōu)惠減免的政策，改變了增值稅企業(yè)稅務(wù)權(quán)歸屬科目形成，這些都極大的增加了企業(yè)的賬務(wù)核算工作的難度。想要正確進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方面的賬務(wù)管理工作，理清企業(yè)的賬務(wù)支出收益，計(jì)算好應(yīng)繳納的稅務(wù)費(fèi)用，都需要極具專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)會(huì)人才來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一核算管理。同時(shí)增值稅的發(fā)票開具類型不再單一，分為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票兩種，再者發(fā)票抵扣數(shù)量是由開發(fā)商直接通過(guò)發(fā)票開具數(shù)量直接控制，雖然建筑施工的稅負(fù)較之以前營(yíng)業(yè)稅大為降低，但這樣同樣存在極大的偷稅漏稅的弊端，發(fā)票管理工作也更為困難，以上幾點(diǎn)都極大的增加了財(cái)務(wù)核算的困難，增添了其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都可能影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)甚至?xí)霈F(xiàn)法律問(wèn)題。2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)的過(guò)程以及項(xiàng)目完結(jié)后的工程質(zhì)量都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在施工過(guò)程中一般都會(huì)選擇直接在項(xiàng)目開發(fā)的地點(diǎn)直接采購(gòu)原材料，但由于建筑原材料的種類繁多，過(guò)于復(fù)雜的業(yè)務(wù)鏈都極大的增加了增值稅專用發(fā)票的獲取的困難，加之現(xiàn)金的稅收制度規(guī)定嚴(yán)格，時(shí)限規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)，工程時(shí)間存在限制，超出時(shí)限便無(wú)法進(jìn)行抵扣費(fèi)用，同時(shí)工程的質(zhì)量也要得到一定保障，這對(duì)于建筑施工企業(yè)高層管理人員來(lái)說(shuō)，無(wú)疑加大了其工作任務(wù)，致使整個(gè)企業(yè)的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
(一)建設(shè)一支素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍
營(yíng)改增實(shí)施之后，稅務(wù)核算方面變得更為復(fù)雜，流程結(jié)構(gòu)繁多，財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)也愈加沉重。稅務(wù)核算涉及到發(fā)票真實(shí)性的審核，驗(yàn)證發(fā)票，發(fā)票的開具與管理等等多個(gè)環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的計(jì)算都需要專項(xiàng)專業(yè)知識(shí)，企業(yè)賬務(wù)管理，稅務(wù)交納等也需要專門的人才負(fù)責(zé)。而當(dāng)前絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)要么對(duì)于財(cái)會(huì)管理各環(huán)節(jié)的專業(yè)型人才都極其的缺乏，要么就是財(cái)會(huì)人員對(duì)于新政策的理解不夠深刻，無(wú)法在新政策下進(jìn)行正確的決策。想要更好的完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，務(wù)必需要建設(shè)一支素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在職財(cái)會(huì)職工的專業(yè)性培訓(xùn)，鼓勵(lì)職工對(duì)于營(yíng)改增政策加大學(xué)習(xí)力度，把控新政策新市場(chǎng)下的經(jīng)濟(jì)要領(lǐng)，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能做好企業(yè)的稅務(wù)工作，避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)效率。
(二)從戰(zhàn)略層面完善納稅籌劃工作
營(yíng)改增實(shí)施的根本目的是減輕我國(guó)各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但能否正確把控新政策從真正意義上減少企業(yè)的稅負(fù)，需要企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)上做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)極其復(fù)雜，每個(gè)環(huán)節(jié)都具有各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)更應(yīng)著重注意，不要生搬硬套理論，而要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況懂得變通，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合市場(chǎng)情況來(lái)進(jìn)行籌劃工作：1.建筑材料及各項(xiàng)成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策，擇優(yōu)選取材料供應(yīng)商，減少成本支出。以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率為根本，加強(qiáng)增值稅發(fā)票與固定資產(chǎn)的管理。進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)一定要避免虛假采購(gòu)，要嚴(yán)格按照相關(guān)投標(biāo)流程進(jìn)行采購(gòu)工作。2.項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中要充分考慮項(xiàng)目的臨時(shí)性，季節(jié)性，適時(shí)采取外包，分包等方式，結(jié)合市場(chǎng)走向進(jìn)行廣告推廣，策劃適用及外購(gòu)的經(jīng)營(yíng)策略，重點(diǎn)加強(qiáng)增值稅核算，從細(xì)節(jié)做起，通過(guò)減少稅務(wù)基數(shù)來(lái)減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(三)及時(shí)有效的對(duì)建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路進(jìn)行調(diào)整
當(dāng)前在建筑施工企業(yè)，大多數(shù)都采取資質(zhì)共享這種經(jīng)營(yíng)模式，在營(yíng)改增之后，企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)必須加大管理力度，避免出現(xiàn)反轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)可以通過(guò)采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中管理制度來(lái)應(yīng)對(duì)分包經(jīng)營(yíng)，設(shè)立專人專項(xiàng)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，同時(shí)還需要加強(qiáng)企業(yè)中合同的管理工作，對(duì)于發(fā)票具體開具環(huán)節(jié)中所涉及到開具方式與開具對(duì)象等都統(tǒng)一納入具體的合同款項(xiàng)中，明確經(jīng)營(yíng)主體和納稅主體的身份，防止出現(xiàn)由于發(fā)票開具對(duì)象不明朗以及開具過(guò)程不規(guī)范等引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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營(yíng)改增論文 6
摘要：營(yíng)改增作為我國(guó)一項(xiàng)重大稅制改革，消除了重復(fù)征稅，真正打通了抵扣鏈條，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)必將意義深遠(yuǎn)�！盃I(yíng)改增”涉及業(yè)務(wù)范圍廣，政策性強(qiáng)，同樣存在政策理解不到位的風(fēng)險(xiǎn)，依法防范納稅風(fēng)險(xiǎn)同樣對(duì)企業(yè)意義重大。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)上存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄒ唬┵�(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變的抵扣風(fēng)險(xiǎn)
按照營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定顯示，發(fā)生用途改變可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的后一個(gè)月進(jìn)行相關(guān)稅額計(jì)算。但是，前提是必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如果當(dāng)時(shí)購(gòu)置時(shí)，未能取得合法扣稅憑證，則轉(zhuǎn)變用途時(shí)，不能抵扣。因此，必須嚴(yán)把采購(gòu)環(huán)節(jié)的發(fā)票關(guān)，確保進(jìn)項(xiàng)票的合法有效。
�。ǘ┓康禺a(chǎn)（含在建工程）新老項(xiàng)目界定不當(dāng)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)
按照稅法規(guī)定，新老項(xiàng)目的界定分兩種情況，一是已取得《建筑工程施工許可證》必須是在20xx年4月30日前開工的項(xiàng)目，包括《建筑工程施工許可證》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同上均未注明開工日期處于20xx年4月30日之后的，均不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。此項(xiàng)規(guī)定必須深刻理解，用過(guò)了頭會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不了解政策，也會(huì)增大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人
“營(yíng)改增”之前的應(yīng)稅行為涉及的風(fēng)險(xiǎn)本次規(guī)定，試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)開始前的應(yīng)稅行為，若是出現(xiàn)補(bǔ)交稅款的情況，依舊沿襲營(yíng)業(yè)稅相關(guān)要求，而不是按新開征的增值稅補(bǔ)交。此項(xiàng)政策對(duì)納稅人更加公平合理。理解或適用不當(dāng)，也可能增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（四）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣以及取得合理合法票據(jù)至關(guān)重要本次營(yíng)改增試點(diǎn)政策詳細(xì)列明了進(jìn)項(xiàng)稅納入分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，并規(guī)定了分期抵扣的.比例以及未抵扣部分的結(jié)轉(zhuǎn)等。這些政策都是雙刃劍，理解執(zhí)行到位，會(huì)大大降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，反之，會(huì)增大納稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、“營(yíng)改增”后主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
�。ㄒ唬┖贤炗嗊^(guò)程中注意價(jià)稅分離
隨著全面“營(yíng)改增”，所有業(yè)務(wù)均納入增值稅征稅范圍，由于增值稅是價(jià)外稅，建議在合同簽訂過(guò)程中約定不含稅銷售額、稅率和稅額等要素。這樣益處一是規(guī)避目前多稅目多稅率下主體雙方因開票稅率差異帶來(lái)的分歧和爭(zhēng)議；二是如果合同注明了不含稅價(jià)格，可以此作為印花稅計(jì)稅依據(jù)，如果沒有區(qū)分，嚴(yán)格而言印花稅應(yīng)該以合同注明價(jià)稅合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，從而加重企業(yè)稅負(fù)。
（二）合同簽訂過(guò)程中對(duì)發(fā)票種類、開具、取得時(shí)間進(jìn)行界定
全面“營(yíng)改增”后企業(yè)取得的發(fā)票分為兩種：一是增值稅專用發(fā)票，二是增值稅普通發(fā)票。當(dāng)企業(yè)為一般納稅人，則可以專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且根據(jù)稅收政策規(guī)定提供貨物或服務(wù)的企業(yè)無(wú)論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均可開具專用發(fā)票，因此在企業(yè)雙方簽訂合同時(shí)，必須明確發(fā)票類型；另一方面，合同條款一定要對(duì)發(fā)票開具和取得時(shí)間進(jìn)行明確，防止雙方為此產(chǎn)生糾紛。
�。ㄈ┰鲋刀悈R總納稅還是分別納稅需要慎重選擇
對(duì)于集團(tuán)型公司而言，在企業(yè)所得稅法人所得稅制體制下，總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，但增值稅政策規(guī)定若是集團(tuán)企業(yè)總部與分部處于兩個(gè)不同的縣（市），則必須分別向所處城市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)，若是該企業(yè)獲得了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或是相關(guān)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)許，則可由集團(tuán)企業(yè)總部統(tǒng)一納稅。所以存在匯總納稅和分別納稅兩種模式，到底采用哪種模式對(duì)企業(yè)更有利，建議總分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行測(cè)算，根據(jù)總分機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)規(guī)模以及進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額等因素，合理安排企業(yè)的納稅主體及采購(gòu)模式。
（四）高度重視增值稅專用發(fā)票管理
由上文可知，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的一個(gè)重要憑證，因?yàn)榧婢叻从充N項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，所以必須加強(qiáng)發(fā)票管理，主要從以下幾方面進(jìn)行規(guī)范：1.不得開具專用發(fā)票的情形堅(jiān)決不能開具發(fā)票根據(jù)36號(hào)文第二十七條規(guī)定，不得抵扣的銷項(xiàng)稅額類型包括以下幾種：一是居民日常服務(wù)；二是娛樂服務(wù)；三是餐飲服務(wù)；四是旅客運(yùn)輸服務(wù)；五是貸款服務(wù)。因此，增值稅專用發(fā)票中必須對(duì)銷售額、銷項(xiàng)稅額等予以明確，若是消費(fèi)者的行為免征增值稅，則無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國(guó)稅發(fā)20xx_156號(hào)文相關(guān)規(guī)定顯示，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的以下物品，均無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票：服裝、食品、煙酒、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品。2.發(fā)票不合規(guī)或用于不得抵扣項(xiàng)目堅(jiān)決不能作為扣稅憑證如果取得發(fā)票不合規(guī)，比如項(xiàng)目不齊全，信息有誤，進(jìn)項(xiàng)稅都不得抵扣，另外如果用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也不得抵扣稅額，注意合理確定是否屬于可抵扣范圍。
三、加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估降低風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)改增作為國(guó)家重大稅制改革，政策變動(dòng)大，而且新的政策不斷出臺(tái)，屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，建議企業(yè)一定做好各部門聯(lián)動(dòng)，而非僅僅依靠一個(gè)財(cái)務(wù)部門，所以首先應(yīng)該全員重視此項(xiàng)工作；同時(shí)在企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估與管理，以此有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于相關(guān)稅收政策的掌握不夠深入，此時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)同完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，中介機(jī)構(gòu)可在為企業(yè)進(jìn)行“健康體檢”的同時(shí)，針對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出專業(yè)意見，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可有效減輕其稅負(fù)，這不失為一個(gè)上乘之選。
參考文獻(xiàn)：
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[2]國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第26號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告.
營(yíng)改增論文 7
營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響是顯著的，房地產(chǎn)行業(yè)有一個(gè)復(fù)雜的稅收環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)，造成稅收負(fù)擔(dān)的增加，其因素也有不同的可持續(xù)性和可控性的。為了緩解房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加的影響，確保以增值稅（增值稅）替代營(yíng)業(yè)稅的順利實(shí)施，房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)政策取代營(yíng)業(yè)稅，增值稅（增值稅）當(dāng)行業(yè)的特點(diǎn)，預(yù)計(jì)將結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)將出現(xiàn)靈活的政策。政府，在制定替代營(yíng)業(yè)稅與增值稅（增值稅）政策應(yīng)充分考慮建筑業(yè)的特殊情況和承受能力，根據(jù)稅收改革的原則，以消除雙重征稅和整體稅收負(fù)擔(dān)不增加或略有下降，明確的國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)，適當(dāng)放寬稅收政策，稅收改革，以確定合理的房地產(chǎn)。企業(yè)、施工企業(yè)要積極采取措施應(yīng)對(duì)營(yíng)改的影響，增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
一、對(duì)房地產(chǎn)業(yè)適當(dāng)放寬征稅政策
�。ㄒ唬┙Ｓ迷O(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額備抵制度
房地產(chǎn)行業(yè)特別是建筑企業(yè)為了保證正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，購(gòu)買或建設(shè)大型專用設(shè)備，專用設(shè)備在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比例，并攤銷時(shí)間，購(gòu)買專用設(shè)備時(shí)，投入稅額相對(duì)較大，所以在試點(diǎn)期間增加了營(yíng)改增。建設(shè)企業(yè)購(gòu)買專用機(jī)械設(shè)備，允許建立投入稅額相關(guān)補(bǔ)貼。要扣除固定資產(chǎn)的投入稅，允許新增，為原來(lái)的固定資產(chǎn)，或允許企業(yè)在開始時(shí)的機(jī)械設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的投入增值稅可以分期扣減，或作出有關(guān)規(guī)定，根據(jù)固定資產(chǎn)的凈值，如原來(lái)的價(jià)值超過(guò)50%的份額凈值扣除3年的凈價(jià)值。超過(guò)20%的原始價(jià)值占了2年，然后允許可抵扣的規(guī)定。
�。ǘ┛紤]暫按小規(guī)模納稅人征收
房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)勞動(dòng)密集型、低利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，有助于解決社會(huì)的就業(yè)問(wèn)題做出一定的貢獻(xiàn)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和產(chǎn)品的生產(chǎn)，整個(gè)行業(yè)在中國(guó)統(tǒng)一更換營(yíng)業(yè)稅與增值稅（增值稅）的政策，更有利于提高增值稅抵扣鏈�？傻挚酆头康禺a(chǎn)行業(yè)的主要是由于其自身的特點(diǎn)造成的房地產(chǎn)行業(yè)，勞動(dòng)力資源，巨大的分散經(jīng)營(yíng)，許多建筑工地的偏遠(yuǎn)地區(qū)，而不是從標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)購(gòu)買材料，這些功能大大限制了企業(yè)全額抵扣，所以當(dāng)不可抵扣，以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，可以使用按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，雖然不可抵扣的投入，但利率已大大降低。這種方法可以在一審3實(shí)現(xiàn)，所以它不能減少國(guó)家的稅收，而且在實(shí)施增值稅改革不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ┎捎眉凑骷赐嘶蜇�(cái)政扶持的補(bǔ)貼辦法
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（增值稅）會(huì)使大部分的稅收增加的建筑施工企業(yè)，勞動(dòng)成本不斷上升，如果增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很大，不僅讓企業(yè)面臨危機(jī)，減少對(duì)勞動(dòng)力的企業(yè)的吸收能力，不利于經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，所以如果你一定要按照試點(diǎn)方案的執(zhí)行可以即征即退以租賃業(yè)房地產(chǎn)行業(yè)補(bǔ)貼，即根據(jù)試點(diǎn)方案規(guī)定，對(duì)增值稅實(shí)際支付超過(guò)一定比例或超出營(yíng)業(yè)稅部分，做到即時(shí)退款，或給予財(cái)政補(bǔ)貼增加的部分稅收負(fù)擔(dān)。在目前的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（VAT），滿足了金融租賃業(yè)的條件，如果超過(guò)3%的超過(guò)部分給予即征即退的優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)，證明一些例子，在金融租賃企業(yè)稅負(fù)即征即退優(yōu)惠政策的實(shí)施，減少了明顯的，可以幫助試點(diǎn)企業(yè)順利渡過(guò)困難時(shí)期。雖然這只是一個(gè)過(guò)渡性的政策，長(zhǎng)期不能實(shí)施，但在營(yíng)改增期間可以幫助企業(yè)降低一定的經(jīng)濟(jì)壓力。
二、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好營(yíng)改增應(yīng)對(duì)措施
（一）及時(shí)應(yīng)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策變化
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與國(guó)家政策的實(shí)施密切相關(guān)。一方面，國(guó)家政策調(diào)整是衡量國(guó)家宏觀調(diào)控的相應(yīng)對(duì)策，另一方面，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展所做出的各種因素，如企業(yè)投資，如時(shí)間、方向都將在相關(guān)國(guó)家的政策調(diào)整和實(shí)施效果。反過(guò)來(lái)，當(dāng)國(guó)家實(shí)施相關(guān)政策時(shí)，企業(yè)也要提高政策的敏感性，具體分析了相關(guān)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。為實(shí)施政策是以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅（增值稅），施工企業(yè)應(yīng)始終注意相關(guān)國(guó)家政策，以取代營(yíng)業(yè)稅增值稅（增值稅）的調(diào)整和變化，要熟悉和掌握新政策的`有關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)企業(yè)網(wǎng)站、報(bào)紙等有關(guān)人員在增值稅專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)變化的相關(guān)政策解釋和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)員工學(xué)習(xí)增值稅的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)政策來(lái)改變熟悉的掌握，使在及時(shí)處理各種情況，以避免一些風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。
�。ǘ┲鸩礁淖儌鹘y(tǒng)的發(fā)展模式
中國(guó)目前的房地產(chǎn)行業(yè)大多是勞動(dòng)密集型的，不是一個(gè)技術(shù)的領(lǐng)導(dǎo)者，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，老齡化社會(huì)的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，一方面，新一代年輕人的就業(yè)觀念正在發(fā)生變化，未來(lái)勞動(dòng)力成本上升的趨勢(shì)是不可避免的，不僅在投入上，不可扣除的勞動(dòng)力成本大，也會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小。為了繼續(xù)保持在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，企業(yè)的發(fā)展模式必須隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)特征的發(fā)展而變化。營(yíng)改增政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的技術(shù)改造和結(jié)構(gòu)調(diào)整成本大大降低，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供了良好的機(jī)會(huì)。因此，施工企業(yè)應(yīng)充分利用替代營(yíng)業(yè)稅與增值稅（增值稅）政策創(chuàng)新，加快設(shè)備和技術(shù)的更新，以創(chuàng)造一個(gè)技術(shù)密集型和資本密集型企業(yè)為目標(biāo)，逐步改變傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式，從而提高國(guó)內(nèi)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
�。ㄈ┳プr(shí)機(jī)，提高籌劃意識(shí)
由于房地產(chǎn)業(yè)在營(yíng)改增前征收營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致內(nèi)部人員在日常聯(lián)系中少增加增值稅。用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅（增值稅）給企業(yè)稅收帶來(lái)挑戰(zhàn)，如果稅務(wù)人員沒有掌握相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度不能完成正常的納稅申報(bào)，并增加企業(yè)的稅收成本，給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅（增值稅）的問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，提高稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算水平，提高會(huì)計(jì)信息水平，加強(qiáng)培訓(xùn)，自覺提高納稅籌劃意識(shí)。例如，根據(jù)增值稅在購(gòu)買原材料的條件下，分析了不同供應(yīng)商的優(yōu)缺點(diǎn)，以確定最佳的采購(gòu)計(jì)劃；仍可以爭(zhēng)取購(gòu)買的主要材料，并盡量不提供供應(yīng)商發(fā)票購(gòu)買，從可以最大限度地獲得特殊的增值稅發(fā)票，并通過(guò)增加投入稅額抵扣額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。
營(yíng)改增論文 8
摘要：根據(jù)國(guó)家下發(fā)的《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，即國(guó)家財(cái)稅[20xx]36號(hào)文件中的內(nèi)容，國(guó)家自20xx年5月起正式在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，并將生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)一并納入營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍。根據(jù)國(guó)家此次稅制改革工作的推廣與開展，供電企業(yè)的涉稅管理工作將面臨著重要的挑戰(zhàn)。本文立足營(yíng)改增后供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對(duì)供電企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)及控制問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的探討。
關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制
一、營(yíng)改增與供電企業(yè)
供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括對(duì)城市及農(nóng)村電網(wǎng)的建設(shè)、智能電表的安裝、生產(chǎn)技術(shù)改革、中小型基建、固定資產(chǎn)購(gòu)入和供電企業(yè)的營(yíng)銷投入等方面的內(nèi)容。隨著國(guó)家營(yíng)改增稅制改革工作的不斷推進(jìn)和深化，20xx年6月起國(guó)家電信行業(yè)正式納入此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)范圍。同時(shí)，隨著20xx年財(cái)稅37號(hào)文件的下發(fā)，建筑業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入了營(yíng)改增的試點(diǎn)范疇，標(biāo)志著此次稅制改革工作對(duì)供電企業(yè)的影響在不斷增大。單從稅負(fù)角度來(lái)看，營(yíng)改增前供電企業(yè)的電力供應(yīng)服務(wù)按照5%進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納，營(yíng)改增后按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%進(jìn)行繳納。單從稅率上來(lái)看營(yíng)改增后電力企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有所增加，然而由于營(yíng)業(yè)稅屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬價(jià)外稅，同時(shí)根據(jù)相關(guān)的營(yíng)改增稅惠政策，電力企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值稅專用發(fā)票還可以用作進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。因此，從供電公司的實(shí)際涉稅財(cái)務(wù)管理工作情況來(lái)看，營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)較之前有了整體上的大幅下降，其降幅甚至可以達(dá)到50%以上（刪除）。然而，稅負(fù)壓力的減輕并不意味著供電企業(yè)在營(yíng)改增后企業(yè)不會(huì)受到稅制改革帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。營(yíng)改增后，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)涉稅核算及增值稅的申報(bào)方面都存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，如何妥善處理營(yíng)改增階段供電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理工作的平穩(wěn)過(guò)渡，是當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵內(nèi)容。
二、營(yíng)改增環(huán)境下供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.營(yíng)改增期間供電企業(yè)過(guò)度準(zhǔn)備不足
從此次營(yíng)改增的稅制改革初衷目的'來(lái)講，是為了解決實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中各個(gè)行業(yè)間的重復(fù)征稅問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)納稅行為并實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的全面降低。但是，目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題集中在多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員，甚至包括一些供電企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于供電企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理中涉及營(yíng)改增政策的內(nèi)容和稅務(wù)管理辦法重視不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)新的稅法政策的研究不夠的透徹，無(wú)法將新的稅法內(nèi)容貫徹到日常的財(cái)務(wù)管理工作中，涉稅財(cái)務(wù)依舊按照以往的工作方式和處理習(xí)慣進(jìn)行工作的安排，給供電企業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的涉稅改革工作埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.供電企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理不到位
營(yíng)改增后，由于企業(yè)的稅負(fù)下降和稅惠利好政策多數(shù)集中通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減少重復(fù)征稅的方式實(shí)現(xiàn)。因此，增值稅在企業(yè)賬務(wù)核實(shí)、應(yīng)繳稅額核算和稅務(wù)申報(bào)上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。尤其是作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、管理、抵扣等工作方面，營(yíng)改增后國(guó)家稅法提出了更高的要求。然而，供電企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中固定資產(chǎn)購(gòu)入、電力供應(yīng)服務(wù)和人工成本等交易過(guò)程中獲取的多為增值稅普通發(fā)票，能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目非常少，同時(shí)該部分內(nèi)容稅目及所涉及的稅率不一，相對(duì)復(fù)雜，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中對(duì)這些方面專用票據(jù)的分類、管理和抵扣工作中存在著一個(gè)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.供電企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作量激增
同營(yíng)改增后的稅務(wù)核算方法相比，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅核算方法通常較為簡(jiǎn)單。而增值稅由于涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分，屬于折抵納稅的報(bào)稅模式，導(dǎo)致了增值稅在核算上的復(fù)雜性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅的核算。同時(shí)，增值稅的申報(bào)在時(shí)間上也需要企業(yè)控制在一定的實(shí)踐范圍之內(nèi)。上述原因均導(dǎo)致了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在短時(shí)間內(nèi)涉稅核算和申報(bào)工作量激增的狀況出現(xiàn)，一旦企業(yè)發(fā)生涉稅核算不準(zhǔn)確，或申報(bào)延遲的情況出現(xiàn)，就可能面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其罰款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)導(dǎo)致了企業(yè)能夠申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款難以實(shí)現(xiàn)退稅，給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)。
三、營(yíng)改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議對(duì)策
1.加強(qiáng)供電企業(yè)對(duì)營(yíng)改增稅制改革工作的深入理解
為了實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)營(yíng)改增后實(shí)現(xiàn)涉稅財(cái)務(wù)管理的平穩(wěn)過(guò)渡，正確應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)改革給供電行業(yè)帶來(lái)的影響，供電企業(yè)首先應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到此次營(yíng)改增稅制改革的相關(guān)內(nèi)容。從供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到一線財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)及時(shí)關(guān)注相關(guān)的營(yíng)改增政策內(nèi)容。同時(shí)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的充分學(xué)習(xí)和研討，幫助企業(yè)各部門人員正確認(rèn)識(shí)新的稅務(wù)政策的核心內(nèi)容，并根據(jù)相關(guān)內(nèi)容重新組織和進(jìn)行日常涉稅管理工作。例如，供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅收政策的內(nèi)容，通過(guò)開展多項(xiàng)的報(bào)告會(huì)、研討會(huì)、學(xué)習(xí)工作互助小組等形式，為財(cái)務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)和交流的平臺(tái)，同時(shí)結(jié)合政府工作中對(duì)供電企業(yè)的要求，將新的稅收政策同供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低和控制提供必要的前提基礎(chǔ)，也為企業(yè)后期涉稅財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。
2.加速提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理水平
營(yíng)改增后，供電企業(yè)為了適應(yīng)營(yíng)改增后供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和稅收籌劃的目的。加強(qiáng)供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力，及時(shí)調(diào)整供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)使當(dāng)前供電企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。自供電企業(yè)納入營(yíng)改增稅制改革試點(diǎn)范圍以來(lái)，隨著試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)的供電服務(wù)、輸配電服務(wù)、售電服務(wù)等環(huán)節(jié)已經(jīng)逐步形成了產(chǎn)業(yè)增值抵扣的一個(gè)完整的鏈條。供電企業(yè)想要在營(yíng)改增后降低企業(yè)稅負(fù)壓力，就要考慮從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變?nèi)胧郑岣唠娮臃⻊?wù)、電的力培訓(xùn)、設(shè)備檢修等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在供電企業(yè)總資產(chǎn)增值過(guò)程中所占的比例。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要可以將一些輔助性業(yè)務(wù)如供電后勤服務(wù)、物流服務(wù)、人力咨詢等輔助性服務(wù)項(xiàng)目外包出去，即能夠精簡(jiǎn)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)，降低涉稅管理壓力，同時(shí)也增加了供電企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，為企業(yè)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了更多的渠道和方法。
3.做好財(cái)務(wù)崗位職能設(shè)置，提高涉稅核算效率
為了盡快適應(yīng)營(yíng)改增給供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響，不斷完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)工作處理流程，提高涉稅核算效率是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門在營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)期工作中的中心環(huán)節(jié)。一方面，財(cái)務(wù)部門要做好營(yíng)改增后增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、審核和申報(bào)等工作，妥善保存能夠用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，保證其完好無(wú)損并順利通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的掃描認(rèn)證的過(guò)程。同時(shí)為了緩解財(cái)務(wù)核算工作過(guò)于集中的壓力，供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將工作的中心轉(zhuǎn)移到企業(yè)供電服務(wù)的預(yù)算管理過(guò)程中去，在預(yù)算項(xiàng)目編制的過(guò)程中同企業(yè)的固定資產(chǎn)使用、設(shè)備管理、物資、銷售經(jīng)營(yíng)、工程項(xiàng)目等部門做好協(xié)調(diào)和溝通，大致估算一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)部門可能取得的增值稅可抵扣額度，將財(cái)務(wù)工作分?jǐn)偟焦╇娖髽I(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，從而避免涉稅財(cái)務(wù)管理工作過(guò)于集中導(dǎo)致的稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供電企業(yè)為了滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)民生發(fā)展中的電力需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家發(fā)展改革“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的工作主線和科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)踐要求，供電企業(yè)在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不單單要做到電力供應(yīng)水平和質(zhì)量的全面提升，更加要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理能力，迎接此次營(yíng)改增給行業(yè)發(fā)展帶來(lái)的變革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型，通過(guò)妥善解決當(dāng)前供電企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)問(wèn)題，不斷提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值、履行社會(huì)責(zé)任的能力。
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營(yíng)改增論文 10
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日新月異，我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。近年來(lái)在我國(guó)新財(cái)政稅收體制改革的背景下，建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策也在逐漸推行，給建筑行業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)了翻天覆地的變化。為此建筑行業(yè)為了積極響應(yīng)我國(guó)推出的營(yíng)改增政策，分別在采購(gòu)、分包、工程實(shí)施等方面未雨綢繆，實(shí)行有利的措施。但是從客觀角度講，建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策的實(shí)行過(guò)程中存在一定的問(wèn)題亟待解決，本文將針對(duì)推廣過(guò)程存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的探討。
關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 營(yíng)改增 應(yīng)對(duì)策略
建筑行業(yè)的營(yíng)改增政策是我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重要部分，但是由于建筑行業(yè)的復(fù)雜性與特殊性而遲遲沒有落實(shí)。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)的營(yíng)改增政策會(huì)涉及到人工勞務(wù)和建筑材料以及增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣問(wèn)題，不僅使資金運(yùn)算難度系數(shù)增加，還會(huì)使建筑行業(yè)的賦稅發(fā)生巨大的變化，建筑行業(yè)的發(fā)展也將成為未知數(shù)。
一、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的發(fā)展現(xiàn)狀
二、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的研究過(guò)程中存在的問(wèn)題
近年來(lái)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)方案的成功進(jìn)行，我國(guó)的財(cái)政部門和稅務(wù)局已經(jīng)將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍向全國(guó)推廣，并開始著手進(jìn)軍建筑行業(yè)。但是在建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略研究過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)存在很多問(wèn)題亟待解決。下文就針對(duì)建筑行業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的探討。
�。ㄒ唬┙ㄖ髽I(yè)設(shè)備抵扣問(wèn)題相對(duì)較復(fù)雜
在實(shí)行建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策時(shí)，建筑企業(yè)需要對(duì)設(shè)備進(jìn)行抵扣。然而由于建筑企業(yè)設(shè)備多樣復(fù)雜，而企業(yè)有的設(shè)備由于使用壽命較長(zhǎng)，還存在試用期均勻分?jǐn)偤唾?gòu)置當(dāng)期進(jìn)行稅額抵扣兩種抵扣方式，使得建筑企業(yè)設(shè)備抵扣問(wèn)題變得更加復(fù)雜，不利于營(yíng)改增政策在建筑行業(yè)的順利實(shí)施，更不利于促進(jìn)建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展。
�。ǘ┤斯こ杀具M(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題比較困難
我國(guó)在進(jìn)一步研究建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程中，在人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題上存在兩個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題：從稅率層面上來(lái)講，人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所產(chǎn)生的稅率差異較大，并且這種稅率差額將有建筑企業(yè)來(lái)承擔(dān)，顯然給建筑企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)，不利于建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展；從稅基層面來(lái)講，人工成本進(jìn)項(xiàng)稅額稅基較窄，而且國(guó)家規(guī)定五險(xiǎn)一金與工資不參與營(yíng)業(yè)稅繳納當(dāng)中，使得人工成本中很大一部分不能進(jìn)行抵扣，從而給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，不但不利于建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也不利于建筑行業(yè)“營(yíng)增改”政策的迅速推廣。
�。ㄈ┎牧铣杀具M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率多樣化
建筑行業(yè)中，建筑材料成本進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率的多樣化也使得建筑行業(yè)營(yíng)增改政策的推廣更加困難。由于建筑企業(yè)材料成本依照當(dāng)前的17%的稅率，但是卻采用11%的銷項(xiàng)稅額，這是相當(dāng)矛盾的`。這二者之間的差額會(huì)使得材料成本進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生沖減，進(jìn)而給建筑企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也給建筑行業(yè)營(yíng)改增政策的推行帶來(lái)一定的困難。
（四）增值稅發(fā)票的收集和認(rèn)證工作困難
同傳統(tǒng)貿(mào)易型企業(yè)相比，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較大，并且盈利基本來(lái)自采購(gòu)與銷售的差額，因此增值稅與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益密切相關(guān)。但是我國(guó)的建筑行業(yè)材料采購(gòu)地不集中，管理部門混亂，使得增值稅發(fā)票的收集和認(rèn)證相對(duì)困難，給建筑企業(yè)帶來(lái)了一定程度上的流轉(zhuǎn)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
三、進(jìn)一步促進(jìn)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策推進(jìn)的具體措施
由上文我們可以看出，在建筑領(lǐng)域推行營(yíng)改增財(cái)政稅收政策已經(jīng)勢(shì)在必行，但是在建筑行業(yè)推廣營(yíng)改增稅收政策中我們還存在上述的一些困難，為此下文就針對(duì)上述建筑企業(yè)遇到的困難進(jìn)行具體的分析，并提出具體的解決措施，旨在促進(jìn)營(yíng)改增政策在建筑領(lǐng)域的進(jìn)一步推廣和建筑企業(yè)的迅速發(fā)展。
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增政策系統(tǒng)培訓(xùn)
為了積極應(yīng)對(duì)我國(guó)將要推廣的營(yíng)改增政策，建筑企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門關(guān)于營(yíng)改增政策的培訓(xùn)，通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員關(guān)于稅收政策信息的了解，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理水平。這樣不僅可以盡快落實(shí)營(yíng)改增政策，還可以相應(yīng)的對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低建筑企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)建筑領(lǐng)域的健康發(fā)展。
�。ǘ┻M(jìn)一步提高企業(yè)消化稅負(fù)的能力
由于營(yíng)改增財(cái)政稅收政策的實(shí)行，將在一定程度上給建筑行業(yè)但來(lái)一定的稅負(fù)增加，因此建筑企業(yè)必須積極提高自身消化吸收稅負(fù)的能力。比如企業(yè)可以通過(guò)提高投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)，從收入源頭著手減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)建筑企業(yè)還可以通過(guò)在合同簽訂、選擇材料供應(yīng)商等方面采取相關(guān)措施來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而進(jìn)一步降低建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。
�。ㄈ﹥�(yōu)化勞務(wù)工具來(lái)降低稅負(fù)的負(fù)擔(dān)
在選擇勞務(wù)工具方面我們應(yīng)該優(yōu)先選用專業(yè)的建筑企業(yè)單位，因?yàn)檫@樣可以將建筑勞務(wù)公司的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而相應(yīng)地減少企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于建筑企業(yè)的健康快速發(fā)展，也有利于我國(guó)營(yíng)改增在財(cái)政稅收政策的進(jìn)一步推廣。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，我國(guó)近年來(lái)隨著財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)一步推廣，我國(guó)在建筑領(lǐng)域的營(yíng)改增政策也逐漸開始落實(shí)。但是在落實(shí)的過(guò)程中我們也遇到嚴(yán)峻的問(wèn)題亟待解決，尤其是建筑企業(yè)，在稅負(fù)方面遇到前所未有的挑戰(zhàn)。為此不但要從營(yíng)改增政策方面做相應(yīng)的改進(jìn)，從建筑企業(yè)角度出發(fā)，也應(yīng)該在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理、勞務(wù)工具選用、消化稅負(fù)的能力方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，旨在促進(jìn)建筑領(lǐng)域的迅速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[3]韓玉竹，李文.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響[J].才智，20xx年33期
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營(yíng)改增論文 11
摘要：我國(guó)已于20xx-05-01全面完成“營(yíng)改增”的稅務(wù)目標(biāo)，改革中主要涉及房地產(chǎn)及建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（包括原有的服務(wù)業(yè)及娛樂業(yè)等）。在這些行業(yè)中，建筑業(yè)成為此次改革的重點(diǎn)行業(yè)。通過(guò)改革能夠有效達(dá)到避免漏稅與多重征稅的結(jié)果，并為行業(yè)的穩(wěn)健前行提供有力保障。因此，稅務(wù)改革對(duì)建筑業(yè)的影響不容忽視。主要從財(cái)務(wù)管理方面入手，對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)行前后的稅務(wù)處理、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了分析，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的變化提出了相應(yīng)的對(duì)策，進(jìn)而使建筑企業(yè)更從容、更積極地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑業(yè)；財(cái)務(wù)管理；增值稅
增值稅是全世界使用最廣泛的稅種，目前近200個(gè)國(guó)家采用。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅從20xx年開始，涉及營(yíng)業(yè)稅范圍內(nèi)所有行業(yè)，截至20xx年初，營(yíng)改增作為“十二五”必須完成的任務(wù)終于全面完成。建筑業(yè)作為我國(guó)重要行業(yè)之一，稅制改革后稅率將大幅提升，征收管理也更加嚴(yán)格。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)因此受到巨大影響。
1 營(yíng)改增實(shí)施目的及意義
建筑企業(yè)在我國(guó)稅收歷史上一直按照服務(wù)領(lǐng)域征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，全額征收。但是，這并不符合我國(guó)轉(zhuǎn)變發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，營(yíng)業(yè)稅全額征收不僅不會(huì)支持企業(yè)快速發(fā)展，還會(huì)加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，有必要開展全面的增值稅改革。李總理提出“20xx-05-01全面實(shí)施營(yíng)改增”，一方面能夠減少重復(fù)征稅，使得稅制不再影響市場(chǎng)細(xì)分與協(xié)調(diào)合作；另一方面也能夠完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，加快我國(guó)服務(wù)業(yè)與工業(yè)融合發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展方式與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的雙重優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理作為所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，支撐企業(yè)健康有序發(fā)展，企業(yè)應(yīng)予以相應(yīng)的重視。
2 營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
2.1對(duì)稅負(fù)的影響
“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響主要在3個(gè)方面，即稅率、應(yīng)納稅所得額和營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)占比。首先，“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)稅率將有大幅提升，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅〔20xx〕110號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)稅率增加為11%，比現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率3%增加了8%.針對(duì)某企業(yè)稅改前與稅改后的具體數(shù)據(jù)分析如表1所示。其次，建筑行業(yè)期初材料與設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣會(huì)直接造成當(dāng)期應(yīng)納稅額增加。按照已經(jīng)完成營(yíng)改增的一些行業(yè)改革經(jīng)驗(yàn)，改征增值稅后不考慮企業(yè)原有的期初存貨及原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行改革時(shí)不允許抵扣改革前企業(yè)已經(jīng)存在的車輛、輪船等存貨和固定資產(chǎn)。這在不同程度上阻礙了營(yíng)改增的實(shí)施進(jìn)程。最后，企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)抵扣不足也將增大稅基。在大多數(shù)建筑業(yè)工程結(jié)算成本中，原材料與人工成本約占全部成本的80%，其他費(fèi)用約20%.大部分砂子等重要施工材料為零散經(jīng)營(yíng)，無(wú)法取得專業(yè)發(fā)票；而混凝土等相對(duì)有一定規(guī)模且能夠取得專用發(fā)票的材料也僅僅可以以6%的稅率進(jìn)行抵扣；勞務(wù)用工主要來(lái)自于建筑勞務(wù)公司和零散的農(nóng)民工，而建筑勞務(wù)公司由于其本身屬于建筑行業(yè)，同樣適用于11%的增值稅稅率，且只能按照取得勞務(wù)收入的11%計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，稅負(fù)大幅提高，因此勞務(wù)公司很可能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。由于原材料供應(yīng)商大多為小規(guī)模零散經(jīng)營(yíng)，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)用工大多數(shù)是建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工，收入按11%征收增值稅，但是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，與原3%營(yíng)業(yè)稅率相比，稅負(fù)大幅提高。如果企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置設(shè)備，就可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)，從而減少稅負(fù)。
2.2對(duì)收入及成本扣除的影響
建筑業(yè)收入確認(rèn)需根據(jù)不同合同類型區(qū)分，有固定造價(jià)合同和成本加成合同。固定造價(jià)合同當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中剔除全部進(jìn)項(xiàng)稅額而合同費(fèi)用中只剔除部分，因此所得到毛利相比會(huì)減少；相反，成本加成合同實(shí)際營(yíng)收可能會(huì)增加。其主要原因是“營(yíng)改增”之后，原來(lái)在合同總價(jià)（營(yíng)業(yè)總收入）中計(jì)算扣除的實(shí)際成本費(fèi)用已經(jīng)不能再包含已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，這樣會(huì)減少一部分成本，從而實(shí)際營(yíng)業(yè)收入會(huì)增加。
2.3對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體狀況的影響
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體狀況的影響主要體現(xiàn)在以下3方面：①總資產(chǎn)減少而資產(chǎn)負(fù)債率上升。增值稅作為價(jià)外稅，不會(huì)包含在企業(yè)購(gòu)置的原材料、輔助材料等存貨成本和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)入賬價(jià)中，采購(gòu)價(jià)格一定時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)總額有一定幅度下降；而在負(fù)債數(shù)額不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率將上升。②利潤(rùn)下降。改征增值稅將會(huì)有許多因素導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤(rùn)總額。③企業(yè)的資金鏈可能更加緊張。我國(guó)建筑行業(yè)管理存在諸多問(wèn)題，比如工程款支付比例低，通常會(huì)扣除約10%的質(zhì)量保證金等。這種暫扣款要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)月必須繳納。這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，造成企業(yè)資金緊張。
3 企業(yè)對(duì)策
在這些影響下，建筑企業(yè)需積極尋找對(duì)策，順應(yīng)利好政策，并促進(jìn)自身良好發(fā)展。下面筆者提出幾點(diǎn)簡(jiǎn)單建議。
3.1向客戶加收合理的`管理費(fèi)與安裝費(fèi)
建筑企業(yè)日常工作中涉及大量的外來(lái)務(wù)工人員，根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，外來(lái)務(wù)工人員的人工成本費(fèi)應(yīng)按6%的稅率征收，其提供的施工服務(wù)應(yīng)作為提供建筑產(chǎn)品施工的兼營(yíng)銷售行為。建筑企業(yè)在安裝工業(yè)設(shè)施時(shí)，通常會(huì)自行購(gòu)買設(shè)施與材料，而人員工資涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)會(huì)產(chǎn)生5%的差額，給企業(yè)帶來(lái)額外成本。因此，為保證企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該適當(dāng)向客戶收取管理費(fèi)和安裝費(fèi)。
3.2進(jìn)項(xiàng)按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)抵扣，銷項(xiàng)按施工進(jìn)度計(jì)算繳納
建筑企業(yè)許多零散采購(gòu)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)于這些進(jìn)項(xiàng)，采購(gòu)時(shí)應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。這些零散經(jīng)營(yíng)戶無(wú)法提供專用發(fā)票，建筑企業(yè)只能得到普通發(fā)票，應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的審定方法進(jìn)行抵扣。但是，建筑施工單位在完成工程項(xiàng)目時(shí)提供相應(yīng)設(shè)施及材料不能再計(jì)算工程款時(shí)直接計(jì)入銷項(xiàng)稅額，應(yīng)該根據(jù)工程施工進(jìn)度，逐一開具增值稅專用發(fā)票，在銷售收入能夠可靠計(jì)量并確認(rèn)時(shí)才能征收增值稅。
3.3適當(dāng)延長(zhǎng)施工決算
建筑工程項(xiàng)目的結(jié)算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應(yīng)該在半年內(nèi)認(rèn)證，且要在證明辦理后一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果認(rèn)證完成且在完成后下一個(gè)月申請(qǐng)抵扣，那么申報(bào)抵扣后的稅額抵扣時(shí)間就沒有限制。建筑工程通常耗時(shí)較長(zhǎng)，數(shù)額巨大，相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō)結(jié)算時(shí)間無(wú)法保證，從而造成施工款項(xiàng)不能及時(shí)回收，相應(yīng)的造成供應(yīng)商款項(xiàng)的拖延。供應(yīng)商不斷催款導(dǎo)致建筑施工部門必須向銀行等機(jī)構(gòu)借款償還原材料款項(xiàng)，但是必須在取得專用發(fā)票后，在第2個(gè)月申報(bào)納稅抵扣。建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施在已經(jīng)完工卻沒有完成決算的項(xiàng)目上，在開具發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行原材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。
3.4提高財(cái)務(wù)人員工作能力等
從簡(jiǎn)單的全額征收營(yíng)業(yè)稅到增值稅的環(huán)環(huán)抵扣，必然加劇了財(cái)務(wù)人員工作難度，對(duì)其能力與素質(zhì)的要求也大大提高。企業(yè)在營(yíng)改增試運(yùn)行階段應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，盡快掌握稅務(wù)處理新程序。另外，增值稅涉及到大量的發(fā)票整理與抵扣，這也要求財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確識(shí)別發(fā)票真?zhèn)�，快速判斷發(fā)票處理方式，與其他部門溝通協(xié)作，優(yōu)化發(fā)票使用與管理。
4 結(jié)束語(yǔ)
“營(yíng)改增”涉及到企業(yè)方方面面的工作，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作將面臨巨大挑戰(zhàn)，但同時(shí)也是一個(gè)機(jī)遇。在營(yíng)改增試運(yùn)行階段，企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制方面進(jìn)行變革式調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)自身的完善與發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅制改革與企業(yè)轉(zhuǎn)型中起到關(guān)鍵作用，應(yīng)全面考慮影響與對(duì)策，使“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)順利平穩(wěn)過(guò)渡。
營(yíng)改增論文 12
“營(yíng)改增”概述
“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從20xx年開始在運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，之后試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，進(jìn)行“營(yíng)改增”的行業(yè)也越來(lái)越多�！盃I(yíng)改增”之后試點(diǎn)行業(yè)的稅賦有所下降，“營(yíng)改增”的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越明顯，不僅有利于減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，還有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度。
“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響分析
對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響
“營(yíng)改增”能降低施工企業(yè)的稅賦，同時(shí)也加重了會(huì)計(jì)核算的工作量，會(huì)計(jì)核算的難度也大大增加。在“營(yíng)改增”改革之前，會(huì)計(jì)核算只需要核算營(yíng)業(yè)稅。在改革之后，會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)增多，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算需要對(duì)“進(jìn)行稅額”、“進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出”、“銷項(xiàng)稅額”、“己交稅金”等項(xiàng)目進(jìn)行核算。
第一，對(duì)成本的影響。施工企業(yè)成本是對(duì)項(xiàng)目工程資金的統(tǒng)稱，成本中也包括稅收，因此在進(jìn)行“營(yíng)改增”改革時(shí)，要對(duì)施工企業(yè)的成本變化進(jìn)行計(jì)算。第二，對(duì)收入的影響�！盃I(yíng)改增”之后，會(huì)降低企業(yè)的成本，因此也會(huì)對(duì)企業(yè)的收入帶來(lái)影響，增值稅作為價(jià)外稅，而工程造價(jià)不包含增值稅，所以，主要的交稅就是工程造價(jià)。第三，對(duì)利潤(rùn)的影響�！盃I(yíng)改增”計(jì)劃實(shí)施后，要密切關(guān)注收入成本減少的比例和營(yíng)業(yè)稅稅金減少的程度。在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，在實(shí)際情況中，由于部分企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)并不理想，所以在繳稅時(shí)都是按照工期的百分比進(jìn)行繳稅的，這就導(dǎo)致總的繳費(fèi)額度超過(guò)應(yīng)交額度，導(dǎo)致工程款的收回受到阻礙，進(jìn)而拖慢施工進(jìn)度，反過(guò)來(lái)又影響現(xiàn)金流動(dòng)。第四，對(duì)納稅的影響。在“營(yíng)改增”之后對(duì)增值稅、所得稅和流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)都有一定的'影響，流轉(zhuǎn)稅和所得稅在改革后會(huì)降低，而增值稅稅負(fù)要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行核算，需要對(duì)納稅人進(jìn)行重新的認(rèn)定和核算，納稅人也要進(jìn)行區(qū)分，一般情況下，一般納稅人交納的增值稅少，小規(guī)模納稅人交納的多一些。
對(duì)稅收籌劃的影響
在計(jì)算施工企業(yè)成本前，要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃安排，但前提必須要按照國(guó)家政策和法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行，“營(yíng)改增”作為試點(diǎn)方案，稅收籌劃工作要時(shí)刻關(guān)注“營(yíng)改增”的變化，適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整，避免因政策調(diào)整而對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)不利的影響，加大風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的成本造成損失。
建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改増”的有效措施
根據(jù)“營(yíng)改增”政策調(diào)整，制定施工企業(yè)相應(yīng)的企業(yè)制度�！盃I(yíng)改增”后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作勢(shì)必會(huì)發(fā)生變化，工作量增加，難度增大，因此施工企業(yè)要制定完整科學(xué)的財(cái)務(wù)核算制度，健全財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和有效性。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作人員的水平和專業(yè)素質(zhì)�！盃I(yíng)改增”后，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作人員的水平和專業(yè)素質(zhì)要求越來(lái)越高，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高專業(yè)實(shí)戰(zhàn)能力。
施工企業(yè)要慎重選擇合作商�！盃I(yíng)改增”之后，增值稅可以利用發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此施工企業(yè)在選擇合作商時(shí)，應(yīng)該選擇具有開發(fā)增值稅發(fā)票，有納稅人資格的合作商。
積極做好“營(yíng)改增“的準(zhǔn)備工作。首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宣傳，使施工企業(yè)內(nèi)部人員了解“營(yíng)改增“”后的種種變化，正視“營(yíng)改增”帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。其次，要加強(qiáng)納稅籌劃，找準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)和切入環(huán)節(jié)，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。最后，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，主要培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員和管理人員，做好會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
綜上，“營(yíng)改增”方案的試行，施工企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行充分的了解，做好準(zhǔn)備前工作，提高會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，時(shí)刻關(guān)注“營(yíng)改增”的變化，適當(dāng)做出稅收籌劃安排工作的調(diào)整。最大限度的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，施工企業(yè)要抓住這個(gè)機(jī)遇，時(shí)刻準(zhǔn)備好迎接這個(gè)挑戰(zhàn)。
營(yíng)改增論文 13
摘要：近年來(lái)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I(yíng)改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對(duì)“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用
目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)產(chǎn)生正向激勵(lì)作用，間接提升企業(yè)利潤(rùn)率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì)資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。
2“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營(yíng)改增”是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對(duì)有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購(gòu)支出抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
3“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
對(duì)于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會(huì)有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購(gòu)入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負(fù)。
3.2合理應(yīng)用稅收政策條件
現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。
3.3提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營(yíng)改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的`改變，對(duì)財(cái)會(huì)人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員了解新知識(shí)，快速掌握“營(yíng)改增”改革內(nèi)容，不斷提升財(cái)務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，除了財(cái)務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請(qǐng)外部專家對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)以一系列影響、變化，讓財(cái)會(huì)人員能夠快速適應(yīng)新形勢(shì)變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jī)效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來(lái)。對(duì)于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，則扣除部分績(jī)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。
4結(jié)語(yǔ)
從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。
參考文獻(xiàn)
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營(yíng)改增論文 14
摘要：建筑施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響很大，建筑企業(yè)要積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，推動(dòng)企業(yè)的正常發(fā)展。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅是國(guó)家稅制改革的重要內(nèi)容，實(shí)施這一政策是為了防止重復(fù)征稅，使建筑業(yè)能夠穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。本文分析了營(yíng)改增的含義和意義，根據(jù)營(yíng)改增給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作造成的影響，提出了應(yīng)對(duì)的措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)工作
一、概述
我國(guó)稅制隨著社會(huì)發(fā)展在不斷的發(fā)生變化，營(yíng)改增政策對(duì)我國(guó)企業(yè)造成了一定的影響，財(cái)務(wù)工作受其影響比較大。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅順應(yīng)了市場(chǎng)發(fā)展的需要，營(yíng)改增的目的是使稅務(wù)體系和稅務(wù)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，從而刺激市場(chǎng)需求。建筑業(yè)作為營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象，施工單位原材料采購(gòu)及工程分包等要繳營(yíng)業(yè)稅金。營(yíng)改增實(shí)施能防止重復(fù)計(jì)稅，營(yíng)業(yè)稅金根據(jù)銷售額來(lái)納稅，對(duì)下分包及采購(gòu)材料再次提供發(fā)票的情況是重復(fù)征稅，雖然營(yíng)業(yè)稅對(duì)于分包有差額納稅政策，但原材料占整個(gè)工程成本一半以上，材料采購(gòu)的稅金是不能抵扣的，給企業(yè)增加了稅負(fù)，營(yíng)改增的實(shí)施可促進(jìn)施工企業(yè)向前發(fā)展。
二、營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響
1.對(duì)發(fā)票的管理與使用的影響
實(shí)施營(yíng)改增以后，稅務(wù)部門必會(huì)對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行更嚴(yán)格的稽查和管理，增值稅專用發(fā)票給企業(yè)增值稅納稅金額產(chǎn)生直接的影響。因此，增值稅發(fā)票的開具、使用、管理環(huán)節(jié)將嚴(yán)以控制，我國(guó)《刑法》對(duì)增值稅發(fā)票的具體運(yùn)用也有了明確規(guī)定，規(guī)定虛開、違法制造、出售增值稅發(fā)票等行為都要受到嚴(yán)厲的處罰。營(yíng)改增以后，施工項(xiàng)目新老項(xiàng)目的界定，選擇一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，對(duì)發(fā)票的收受類型起著決定性影響，施工企業(yè)要選擇項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的發(fā)票類型，如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目收取增值稅專用發(fā)票將會(huì)產(chǎn)生滯留票，面臨稅務(wù)稽核的風(fēng)險(xiǎn)；采用一般計(jì)稅項(xiàng)目收取增值稅普通發(fā)票將不能抵扣，產(chǎn)生浪費(fèi)稅金的情況。
2.納稅程序的變化
營(yíng)業(yè)稅制下，采用在施工所在地進(jìn)行完全繳納稅款的政策，施工項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)期銷售額到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納；營(yíng)改增后，增值稅施行在施工所在地預(yù)繳、由機(jī)關(guān)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納，繳納流程發(fā)生改變，附加資料也發(fā)生了變化。
3.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
在增值稅下，對(duì)下分包合同及采購(gòu)合同進(jìn)行價(jià)稅分離，采購(gòu)金額和計(jì)價(jià)金額發(fā)生了變化，那么相應(yīng)的對(duì)下分包計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)核算也隨之變化。營(yíng)業(yè)稅和增值稅運(yùn)用的核算方法不同，所用科目也不相同，在營(yíng)改增試點(diǎn)下，對(duì)應(yīng)的稅制銜接賬務(wù)處理比較繁瑣，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)清理原賬面營(yíng)業(yè)稅金及附加，再按照增值稅的要求對(duì)新發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
4.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填制的影響
由于營(yíng)改增后會(huì)計(jì)處理方法的不同，納稅方式的不同，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面各個(gè)科目發(fā)生額的不同，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也發(fā)生變動(dòng)。主要有：一是由于“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”發(fā)生額減少，“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅”下屬科目發(fā)生額增加，把增值稅的繳納和附加費(fèi)的繳納區(qū)分填列；二是由于增值稅實(shí)行價(jià)稅分離，導(dǎo)致進(jìn)入工程成本的原材料等各項(xiàng)成本降低，甲方的工程計(jì)價(jià)也會(huì)比原營(yíng)業(yè)稅下含稅價(jià)格，影響“工程結(jié)算”科目發(fā)生額和余額，報(bào)表填列的工程成本和計(jì)價(jià)收入都會(huì)減少；三是施工企業(yè)按照建造合同確認(rèn)成本收入，營(yíng)改增試點(diǎn)后，合同總收入要進(jìn)行價(jià)稅分離，會(huì)影響收入和毛利的確認(rèn)，相比營(yíng)業(yè)稅制下，收入和毛利的當(dāng)期確認(rèn)金額都會(huì)減少。
5.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響
營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求比較高，實(shí)施營(yíng)改增之后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理發(fā)生了改變，在實(shí)際工作中，要求財(cái)務(wù)人員具備較高的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并站在科學(xué)的高度分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在開具發(fā)票和申報(bào)納稅中，要嚴(yán)格按照規(guī)范和流程執(zhí)行操作，如果和規(guī)定背道而馳，勢(shì)必面臨行政和刑事風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增降低了企業(yè)的稅負(fù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該利用企業(yè)開闊的發(fā)展天地，把成本降到最低，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到一定的提升。
三、實(shí)施營(yíng)改增之后建筑施工企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施
1.做好增值稅發(fā)票的管理
增值稅發(fā)票的開具、傳遞、抵扣等都和普通發(fā)票有很大的差別，國(guó)家稅務(wù)總局也有更高的要求。因此，財(cái)務(wù)部門一定要重視增值稅專用發(fā)票的每一個(gè)使用環(huán)節(jié)，并認(rèn)真對(duì)待。建筑企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合具體的發(fā)展情況，制定出符合自身發(fā)展的增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)增值稅發(fā)票做出處理。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收管理
面對(duì)營(yíng)改增政策，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況運(yùn)用各種方法適應(yīng)新的政策，雖然一些企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增后得到了稅收減少的利益，但不應(yīng)該放松警惕。要對(duì)納稅工作引起高度重視，通過(guò)不斷的實(shí)踐和優(yōu)化，使企業(yè)的有關(guān)稅負(fù)得到合理的管理，尤其在選擇供應(yīng)商和分包隊(duì)伍的時(shí)候，一定要選擇正規(guī)、有一定財(cái)力的公司，能開具正規(guī)的增值稅發(fā)票，才能對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行合理利用。
3.科學(xué)的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
營(yíng)改增實(shí)施之后對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了一定影響，企業(yè)工作人員要根據(jù)會(huì)計(jì)工作的有關(guān)制度和規(guī)則要求對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理；還要結(jié)合實(shí)際情況，運(yùn)用合理的會(huì)計(jì)政策，根據(jù)增值稅的`相關(guān)規(guī)定對(duì)一些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)的靈活運(yùn)用。
4.健全企業(yè)定價(jià)機(jī)制
實(shí)施營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)要想滿足營(yíng)改增帶來(lái)的稅負(fù)影響，必須要健全企業(yè)的定價(jià)機(jī)制。健全定價(jià)機(jī)制的制定要詳細(xì)了解營(yíng)改增政策，對(duì)參加招標(biāo)的企業(yè)實(shí)力進(jìn)行嚴(yán)格審查，嚴(yán)格按照營(yíng)改增的要求和條件，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析，制定出適合的比價(jià)計(jì)算方法，再結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展的具體情況進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)資金得以合理利用，不浪費(fèi)資源。
5.完善財(cái)務(wù)管理制度
建筑企業(yè)應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到該政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生的影響，營(yíng)業(yè)稅制下的管理工作和新政策不能相互適應(yīng)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)流程對(duì)財(cái)務(wù)管理制度盡快做出調(diào)整，并且，根據(jù)市場(chǎng)需求對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略及時(shí)調(diào)整，不斷的更新和完善。建筑企業(yè)在調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，還要根據(jù)現(xiàn)有的管理水平，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，找出適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的新管理模式，使企業(yè)的適應(yīng)力和競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。
四、結(jié)語(yǔ)
對(duì)于建筑施工企業(yè)，營(yíng)改增與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理等很多工作有密切的關(guān)系，因此面對(duì)新的政策，企業(yè)應(yīng)該制定好發(fā)展策略，督促財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理方面跟上步伐，使財(cái)務(wù)管理制度得到完善，爭(zhēng)取在“營(yíng)改增”政策下不斷的取得進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
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營(yíng)改增論文 15
一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的作用
1.企業(yè)稅收壓力層面
一方面，“營(yíng)改增”的實(shí)施能過(guò)夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，這是因?yàn)�，增值稅僅僅針對(duì)流轉(zhuǎn)中的價(jià)值升值部分征稅，因而可以避免重復(fù)增稅的弊端；另一方面，“營(yíng)改增”的實(shí)施在某些層面也會(huì)提高房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，這主要是會(huì)因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)在建造過(guò)程中需要大量不同類型的材料，并且每種原料的價(jià)格相對(duì)較低，這些材料的供給者一般都屬于小規(guī)模納稅主體范疇，他們是不能對(duì)外簽發(fā)增值稅專用發(fā)票的，這意味著這些原料購(gòu)置費(fèi)用是不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減的。從整體層面看，居于我國(guó)前十位的房地產(chǎn)企業(yè)在征收增值稅后其稅負(fù)負(fù)擔(dān)呈明顯的下降趨勢(shì)，而中小型的房地產(chǎn)企業(yè)由于不能獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣，其稅負(fù)壓力的下降幅度要小于規(guī)模較大的房地產(chǎn)公司[1]。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本層面
“營(yíng)改增”的實(shí)施從某些角度說(shuō)會(huì)提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)為了適應(yīng)稅制的改革需要在財(cái)務(wù)核算體系方面進(jìn)行優(yōu)化、升級(jí)，并且組織員工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致相應(yīng)的費(fèi)用增加；另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)支出的三分之一以上都屬于員工的工資以及福利支出，而這部分支出在改革之后不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這致使房地產(chǎn)公司在征收增值稅之后的人力資源費(fèi)用將顯著上升。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系層面
增值稅的征收依據(jù)是公司應(yīng)稅銷售額和購(gòu)置成本之間的差額，“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)科目至少要添加十幾個(gè)與增值稅有關(guān)聯(lián)的科目。而在之前，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目?jī)H需要開設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”即可，而征收增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目下還要設(shè)計(jì)諸多子科目，包括“銷項(xiàng)＼進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”以及“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等。如此一來(lái)，房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)管理的困難程度和繁復(fù)度將大大增長(zhǎng)[2]。
二、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策
1.完善對(duì)進(jìn)項(xiàng)的管理
首先，確認(rèn)供貨商的納稅人類型。原先房地產(chǎn)企業(yè)的很多原材料供給者大多屬于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的公司，這些公司無(wú)法對(duì)外簽發(fā)增值稅專用發(fā)票。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買產(chǎn)品之前就必須對(duì)供貨商的納稅人類型進(jìn)行辨別，確保供貨商屬于一般納稅人才能簽訂購(gòu)貨合同，從而最大程度地增加企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，在聘用勞工時(shí)也要盡量從勞務(wù)派遣公司或者代理公司處聘用勞動(dòng)力，這是因?yàn)檎?guī)的勞務(wù)派遣公司或者代理公司能夠提供增值稅專用發(fā)票，這樣房地產(chǎn)企業(yè)就能降低人力成本[3]。
其次，盡量通過(guò)招標(biāo)篩選供貨商或建筑施工企業(yè)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)還要提高對(duì)增值稅發(fā)票的重視程度，在選擇供貨商時(shí)必須將價(jià)格優(yōu)勢(shì)帶來(lái)的成本節(jié)省與稅收抵扣帶來(lái)的利益進(jìn)行對(duì)比，切不可因?yàn)檠矍暗睦娑雎粤嗽鲋刀惏l(fā)票的索取。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇材料供貨商或者建筑施工企業(yè)時(shí)應(yīng)該盡量通過(guò)招標(biāo)篩選，將施工企業(yè)的建設(shè)規(guī)模、施工質(zhì)量、市場(chǎng)報(bào)價(jià)、信譽(yù)等多個(gè)方面同時(shí)考慮，從而從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.合理運(yùn)用稅收籌劃
一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的重要成本支出是企業(yè)獲得土地使用權(quán)所支付的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該合理利用政府劃撥或者市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓等途徑，盡量在銷售房屋的總金額中將這部分成本支出扣除，并且還要及時(shí)從政府現(xiàn)管部門處獲得財(cái)政專用土地首付款憑證，將其作為進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。
另一方面，房地產(chǎn)公司在銷售方面也要做好稅務(wù)規(guī)劃任務(wù)。房地產(chǎn)公司通過(guò)出售房屋獲得的收益是關(guān)鍵的納稅基準(zhǔn)，是以，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定房地產(chǎn)銷售價(jià)格時(shí)，不單要將各項(xiàng)成本支出思量在內(nèi)，還要將增值額與扣除項(xiàng)目之間的聯(lián)系考慮在內(nèi)，找到最佳的銷售價(jià)格，雖然房屋銷售單價(jià)降低了，但是，整體的凈利潤(rùn)水平卻可能提高了[4]。
3.完善財(cái)務(wù)核算體系
征收增值稅后，房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置更加復(fù)雜化，這首先要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅的抵扣有一個(gè)正確全面的認(rèn)識(shí)，也應(yīng)該要求其他部門的.員工對(duì)稅收知識(shí)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，采購(gòu)人員在采購(gòu)原材料以及聘用勞工時(shí)要盡量及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而大大提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。其次，還要嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員按照相關(guān)的章程填寫財(cái)務(wù)報(bào)表，做到每一筆都有相應(yīng)的原始憑證作為依據(jù)[5]。再次，企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，使之更好地與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程相適應(yīng)，從而最大限度地減少重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。
結(jié)語(yǔ)
“營(yíng)改增”主要目的是削減房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，從而推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，然而，在帶來(lái)積極影響的同時(shí)也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)某些的負(fù)面作用，例如短期內(nèi)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，使得財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)越發(fā)繁復(fù)等。為了更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”的實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，做好對(duì)進(jìn)項(xiàng)的管理，完善財(cái)務(wù)核算體系以及合理運(yùn)用稅收籌劃等。
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