企業(yè)內部控制論文（匯編15篇）
在平時的學習、工作中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內部控制論文1
一、做好企業(yè)內部成本控制工作的意義
企業(yè)內部成本控制質量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經濟效益，也是企業(yè)經營效果和綜合實力的重要評價指標。首先，做好內部的成本控制工作是企業(yè)自身實現盈利的重要途徑。對于生產企業(yè)來說，勞動、資金都較為密集，成本的科學、有效控制對企業(yè)正常運轉具有非常重要的意義。隨著我國經濟的發(fā)展和市場經濟體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競爭日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經濟效益，就必須改善以往的經濟管理模式，加強對成本的控制以適應現代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內部成本控制工作是減輕壓力、促進企業(yè)高效運轉的手段。企業(yè)購買材料、生產消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強企業(yè)的成本控制能夠有效調節(jié)內部成本消耗與價格競爭的關系，緩解企業(yè)內部壓力，進而在市場競爭中處于有利地位。
二、企業(yè)內部成本控制工作存在的問題
1.企業(yè)內部成本控制觀念薄弱
在目前我國大多數企業(yè)中，普遍存在內部成本控制觀念薄弱的現象，企業(yè)管理人員對內部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對內部成本控制的理解較為滯后，把內部成本控制理解為只是對產品成本的控制，從而在口常的生產經營中沒有對成本進行詳細的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數字進行判斷，對與企業(yè)資金關系密切的運營費用以及人力成本不太重視。此外，在對內部成本控制的理解上多認為是事后控制，對事前準備及運營過程中的控制工作認識不到位。
2.企業(yè)內部成本控制方式不合理
內部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現為企業(yè)對成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現代化、科學化的管理手段。目前大多數企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會使企業(yè)走進一個死胡同，最終為了生存降低材料質量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經驗不足，故而對這些方法的認識還不全面，進而對內部成本控制的方法還有待進一步改進和提升。
3.社會環(huán)境的不利影響
社會環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，主要包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場經濟的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經濟的突飛猛進市場經濟體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長久以來，成本控制只是企業(yè)經營的一種手段，但是現代化的市場環(huán)境是競爭激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競爭逐漸轉化為企業(yè)細節(jié)方面的競爭，這對企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個長期的過程，也是目前我國企業(yè)內部成本控制較為落后的一個重要原因。
三、企業(yè)內部成本控制的途徑
1.加強企業(yè)內部的成本控制觀念
做好企業(yè)內部成本控制工作首先要加強企業(yè)內部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的內在基礎。在企業(yè)管理過程中，增強員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強的.內部成本控制意識，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實處。首先，企業(yè)領導及管理層員工要具有較強的內部管控意識，開展成本控制的宣傳、培訓，使企業(yè)員工在實際工作的過程中嚴格要求，意識到自身的工作關系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強企業(yè)內部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實現成本控制的最大價值，進而促進企業(yè)進步。
2.建立完善的企業(yè)內部成本控制體系
(1)財務上加強企業(yè)的成本核算
加強企業(yè)內部的成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進行系統(tǒng)化、科學化的管理，增強內部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內部成本控制的重要基礎，科學、正確的核算能夠為成本控制減輕負擔，提高效率。在企業(yè)內部成本控制工作中，加強財務上的成本核算一方面要采取科學、有效的核算方法，保證核算的準確性。財務上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運轉的流暢性，提高企業(yè)內部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強企業(yè)的成本核算還要堅持核算方法的創(chuàng)新，根據市場環(huán)境以及企業(yè)內部管理結構選擇合適的核算方法，提高核算的效率。
(2)加強對企業(yè)流動資產的管理
流動資產是企業(yè)運營的血液，加強企業(yè)流動資產的管理工作對促進企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競爭力具有非常重要的意義，同時，流動資產的有效管理也是提高內部成本控制水平的基礎。加強企業(yè)流動資產的管理首先要堅持以人為本的原則，充分發(fā)揮內部員工的工作積極性，提高工作人員對風險控制與經濟效益的認識，增強風險防范與化解能力。其次，建立一個有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責任明確、權責對應，在資金流轉的各部門之間能夠相互進行交流溝通，及時發(fā)現運轉中的疏漏并糾正。
3.做好企業(yè)內部成本控制的監(jiān)督工作
做好企業(yè)內部成本控制工作還要加強企業(yè)內部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權責到位，對成本控制疏漏做到及時發(fā)現和有效追責。監(jiān)督工作的順利進行不僅需要科學的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責任意識和權利意識，將監(jiān)督工作落到實處。
四、結語
綜上，做好企業(yè)內部控制工作對企業(yè)的發(fā)展和進步具有重要意義，本文從幾個方面探討了做好企業(yè)內部控制工作的措施，希望能為相關從業(yè)人員提供一些有益的參考。
企業(yè)內部控制論文2
摘 要：為促進企業(yè)科學建立內部控制體系，本文結合企業(yè)實際，從公司治理、實施人員情況、控制度把握三個方面分析了企業(yè)內部控制規(guī)范實施過程中的主要難點。
關鍵詞：
20xx年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，連同20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，共同構建了中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系。結合國內外環(huán)境和企業(yè)內部管理現狀，在內部控制規(guī)范實施過程中將主要存在以下三個方面難點：
一、公司治理結構改善難度大
公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發(fā)揮的前提，是實行內部控制的基礎環(huán)境。目前有很多企業(yè)在公司治理存在一定缺陷，主要表現為：
1、股權結構畸形
股權過于集中，大股東所占比重過大，導致大股東操縱公司的一切，董事、監(jiān)事全由大股東委派，公司機構間無法形成制約關系。
2、董事會功能缺失
一是執(zhí)行董事人數過多。董事在公司管理團隊任職的數量過多，直接介入公司的經營管理，行使業(yè)務經理的權力，董事會對管理團隊的監(jiān)督在某種意義上是自己監(jiān)督自己。
二是董事會缺乏分工。20xx年發(fā)布的《上市公司治理準則》指出“上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議，設立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會”，事實上只有少數企業(yè)分設了專門委員會，結果，至關重要的內外部審計、薪酬激勵機制等缺乏專門董事監(jiān)督。
三是獨立董事作用受限
獨立董事在董事會中的數量比例難以形成表決優(yōu)勢；獨立董事的權限受到限制，一些企業(yè)依然還是大股東說了算；并且獨立董事結構單調，學者型、名流型獨立董事普遍化，缺乏有經驗的獨立董事。
3、監(jiān)事會監(jiān)督不力
一是監(jiān)事和監(jiān)事會缺乏必要的獨立性。監(jiān)事人選由大股東控制，而來自公司內部的監(jiān)事，其工薪、職位等由管理層決定。
二是監(jiān)事會開展監(jiān)督活動難以有法可依，法律并沒有明確規(guī)定監(jiān)事會可以聘請律師、會計師，也沒有規(guī)定相關的費用承擔問題，造成監(jiān)事會行使職權無物質保障。
三是多數監(jiān)事缺乏法律、財務、技術等方而的專業(yè)知識，對于董事、經理的經營失誤和背信行為難以判別和應對。
4、對經營管理者缺乏有效的激勵與約束
近年來高管人員的報酬不斷增長，但其報酬水平與經營業(yè)績不存在顯著的正相關關系。同時，大量國有企業(yè)所有者缺位造成所有者不能形成對經營者的有力控制，而不成熟的經理人市場和資本市場也難以從外部形成對經營者的有效約束。造成經理人員的個人利益導向難以與公司的長遠發(fā)展目標取得一致。
二、符合實施內控要求的人員比例較低
現實中有種種原因導致符合實施內部控制要求的人員比例較低，直接將影響實施效果，具體表現為：
1、相關者對內部控制的.認識錯誤或不夠全面
對內部控制還存在一些錯誤的認識和不全面的理解，尤其是較高級的管理層，以至于影響了內部控制的建立和實施效果，甚至造成企業(yè)生產經營的失敗。
2、管理層素質整體偏低
管理者的素質直接影響到企業(yè)的行為，進而影響企業(yè)內部控制的效率和效果。我國還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經理人員的外部機制，因此管理者自我完善和自我提高的動力壓力比較小，整體素質偏低，影響內部控制效果。
3、具備勝任能力的高級專門人員稀少
在公司治理結構中董事會、監(jiān)事會分別擁有重要的決策權和監(jiān)督權，但現實中具備董事和監(jiān)事勝任能力的高級專門人員稀少。
4、實施內部控制的專業(yè)人才匱乏
由于內部控制系統(tǒng)建設涉及公司各個領域，就要求實施內部控制的專業(yè)人員需要具備企業(yè)管理、財務會計、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能。同時，由于國內高等教育長期以來與社會現實嚴重脫節(jié)，兼之財務、資本等領域的企業(yè)實踐已經遠遠超出現有相關專業(yè)的本科教育所涵蓋的范圍。因此內部控制專業(yè)人才匱乏的局面將不得不長期存在。
三、控制度的把握較為困難
事物變化的一般規(guī)律是由量變到質變。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必須引起質的變化。內部控制體系的度量界定也就成為實踐中一個難點。內部控制的控制度至少要在以下幾個方面進行權衡：
1、經營管理權限的分配
企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工作，為確保這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。現在大多數企業(yè)都簡化業(yè)務將決策權下放，并且越來越接近一線工作人員，相應也帶來的挑戰(zhàn)：如何分配這些權限才是合適的。
一方面對于經理層，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環(huán)。授權無“度”，會直接制約內部控制效能的發(fā)揮。
另一方面，對內部控制執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權力授予，才能使內部控制有效運行。
2、重要性水平
《企業(yè)內部控制應用指引第1號—組織架構》指出，“企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，具體標準由企業(yè)自行確定�！敝挥袑⑦@些事項的重要性水平合理界定，才能在全面控制基礎上實施重點管理。
3、執(zhí)行成本和預計取得效益的權衡
在實際工作中，對實施內部控制取得的效率與效果的綜合評價十分困難，而執(zhí)行成本卻總是顯而易見，例如，為滿足內部控制的要求而占用大量人力物力，內部控制的程序過于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機會，控制環(huán)節(jié)過多導致人浮于事。
綜上所述，內部控制體系建設是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工及時轉變觀念、拓展視野、更新知識，正視實施存在的困難，上下通力、內外合作，積極采取有效措施，建立健全內部控制體系。
參 考 文 獻
1、劉玉廷. 20xx. 全面提升企業(yè)經營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內部控制配套指引》解讀. 會計研究，5：3～16
2、池國華. 20xx. 企業(yè)內部控制規(guī)范實施機制構建：戰(zhàn)略導向與系統(tǒng)整合. 會計研究，9：66～71
3、馬軍生，李若山. 20xx. 我國企業(yè)內部控制建設的若干思考. 財務與會計（理財版），3：10～12
4、王竹泉，隋敏. 20xx. 控制結構+企業(yè)文化：內部控制要素新二元論. 會計研究，3：28～35
5、劉霄侖. 20xx. 風險控制理論的再思考：基于對COSO內部控制理念的分析. 會計研究，3：36～43
企業(yè)內部控制論文3
一、施工企業(yè)內部會計控制面臨的阻力
1.對施工企業(yè)內部會計控制的認識存在誤區(qū)。由于我國施工企業(yè)的改制不徹底，有些企業(yè)以為內部會計控制就是俗稱的內部監(jiān)督，對內部會計控制的認識還局限于內部牽制制度這一層面。理論上，內部會計控制對于施工企業(yè)來說，是一個事前、事中．事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業(yè)往往相對重視事后控制這一環(huán)節(jié)，而相對忽視事前和事中控制這兩個重要環(huán)節(jié)。具體而言，許多企業(yè)只有事后的核算和分析，一方面對事前控制環(huán)節(jié)缺乏科學預測和決策，另一方面，對事中環(huán)節(jié)也缺乏及時監(jiān)控和調整，這樣一來，最終會導致無法制定科學合理的事前控制計劃，反應在實際操作中，有的部門輕易就能夠達到要求，而有的部門則日夜加班也也達不到預先制定的計劃標準，并且，事后的獎懲制度也無法發(fā)揮其應有的功能。
2.內部會計控制工作難度較大。一方面，施工企業(yè)在項目施工中會面臨技術含量高，施工工藝復雜等現狀，另一方面，在新材料、新技術迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會由于規(guī)格、質量的不同而在價格方面存在較大的差異，這句導致施工企業(yè)對其難以統(tǒng)一定量分析口徑，預算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會導致企業(yè)難以有效控制價格，最終增加了施工成本。
3.內部會計控制的執(zhí)行力度不夠。一方面，部分企業(yè)對內部會計控制不重視，例如，權力過度地回收到企業(yè)決策層，則不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力如果下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權力的負面效應，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業(yè)授權管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。盡管相關規(guī)章制度制定得比較嚴密，但一些企業(yè)員工僅僅將這些規(guī)章制度停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，例如，財務付款手續(xù)不腱全，不按合同規(guī)定付款等現象普遍存在，從而使這些規(guī)章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責任心不強，在工作中國粗枝大葉，自然會造成人為失誤。甚至還有少數員工聯(lián)合起來進行舞弊操作，從而導致內部會計控制失去了其基本功能。
二、完善施工企業(yè)內部會計控制的對策
1.施行會計委派制。從我國目前來看，由于施工企業(yè)一般都會外設項目經理部，該部門的`會計人員均由各項目經理部自定，者就形成了這些會計人員同時接受企業(yè)財務機構和項目經理部經濟的雙重領導，當財務人員受制于項目經理，從而無法發(fā)揮其應有制約作用，或由于一部分會計人員和項目經理私下串通聯(lián)合違紀，違反規(guī)定開支報銷，私設“小金庫”等現象出現后，就會在大量占有資金的同時減緩了資金的流動性，從而對施工企業(yè)的整體效益產生了負面影響。為了使會計人員成為和項目部沒有任何經濟利益關系的企業(yè)總部的管理者，企業(yè)應該施行會計委派制，具體由企業(yè)總部對直接進行統(tǒng)一管理。各項目會計人員的人事關系留在企業(yè)總部，他們的收入則由企業(yè)總部統(tǒng)一發(fā)放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨立的立場，防止了項目經理迫使會計人員舞承弊等不良現象的發(fā)生。
2.設立企業(yè)內部銀行。第一，在企業(yè)內設置內部銀行，有利于融通資金。銀行內部引入信貸機制，在企業(yè)內部，各單位可以把暫時多余的資金放入內部銀行，實行資金的有償使用，并運用利息杠桿進行資金調節(jié)，從而能夠減少企業(yè)的對外貸款，這樣一來，一方面能夠節(jié)省企業(yè)的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細算，提高資金使用效率，使企業(yè)整體的資金流動更順暢，并最終能夠使企業(yè)內部資金使用不平等的現象得到扭轉。第二，在企業(yè)內設置內部銀行，有利于對企業(yè)內部的材料、機械，人工以及備種費用開展內部結算工作，用統(tǒng)一的內部結算價格和內部支付手段來面對上述費用的產生以及支出等事項。這樣一來，一方面能夠通過內部統(tǒng)一結算來改變原來各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費用結算延期以及多頭開戶等不利局面。
3.對項目經理實行有效的激勵措施和業(yè)績評價。實現施工成本費用的最小化是項目經理負責施工過程中的一個重要環(huán)節(jié)，基于委托人與代理人目標的差異性，為了真正實現施工成本費用的最小化，就需要對項目經理實行一定的激勵政策，使其盡心為企業(yè)整體利益而努力。在實踐操作上，施工企業(yè)可以用各種激勵機制，使項目經理在追求自身利益的同時，最優(yōu)化地實現企業(yè)價值。首當其沖的是要對項目經理采取物質激勵，然后在對其給予控制權激勵，第三，考慮到項目經理在現實生活中不僅僅追求物質上的利益和權力上的滿足，還致力于職業(yè)聲譽、社會榮譽、公眾的認可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應給予其精神激勵。還需注意到，不能公平合理地對項目經理的經營業(yè)績進行評價，也會挫傷項目經理為施工企業(yè)謀利益積極性，因此，不能簡單地縱向比較，僅僅根據以往年度來判斷項目經理的業(yè)績，而是應該橫向比較，對與項目經理同一層次的其他項目經理的業(yè)績進行對比評估，同時還應該考慮到行業(yè)景氣度這一特殊性等因素，從而使項目經理的勞動成果能夠得到客觀公正的評價。
企業(yè)內部控制論文4
【摘要】企業(yè)內部會計控制運行機制，是根據現有的經濟機制的作用下，企業(yè)通過行政手段對自我進行調節(jié)，從而達到具有約束力的有效機制。企業(yè)內部會計控制運行機制作為港口企業(yè)經營過程中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。對企業(yè)來說，只有建立正確且完善的內部會計控制機制，才能保證企業(yè)未來的發(fā)展有序進行。對于如何建立正確的港口企業(yè)內部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內容。
【關鍵詞】企業(yè);內部會計;運行機制;優(yōu)化策略
就我國目前的現狀來說，我國港口企業(yè)經歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業(yè)在一定程度上有了更好的經濟效益。我國港口企業(yè)及其下屬企業(yè)的關系已經在多次改革之后發(fā)生改變，相繼在新經濟體制影響下變成新興的企業(yè)模式，港口企業(yè)的轉變也已經成為我國經濟體制改革的重要標識。由于企業(yè)新的體制的轉變，企業(yè)內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業(yè)內部會計控制運行機制急需優(yōu)化。
一、港口企業(yè)內部會計控制運行機制的背景
近年來我國經濟迅猛發(fā)展，對原有的`經濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經濟效益真正的受到侵害。
二、關于優(yōu)化港口企業(yè)有關內部會計控制機制的建議
�。ㄒ唬⿵娀瘯媰炔靠刂七\行機制
作為企業(yè)管理者，應該把工作的重點放在如何使企業(yè)內部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內部會計控制運行機制�？疾飕F有的運行機制是否有什么問題，對于出現控制不當的環(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內部會計控制運行機制的目的。
（二）加強企業(yè)內外部有關會計控制機制的審計與監(jiān)督
對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發(fā)現并制止，從而保護企業(yè)財產安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經出現的情況和可能出現的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。
�。ㄈ┨岣邥嬋藛T綜合素質
會計人員作為接觸企業(yè)內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質。
�。ㄋ模﹪澜髽I(yè)內部管理人員身兼多職
在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見。經常存在企業(yè)的經理和董事長由一人擔任，也經常出現一個人擔任多個部門的經理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。
三、結束語
企業(yè)內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業(yè)也包括我國其他企業(yè)都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經濟不斷發(fā)展，我國的港口企業(yè)在現有的經濟體制的影響下，無論在企業(yè)規(guī)模、運行方式、還是經濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發(fā)展。如何能夠使企業(yè)內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業(yè)內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業(yè)自身情況，制定符合企業(yè)特色及有利于企業(yè)發(fā)展的運行制度，從而保障企業(yè)長久的發(fā)展下去。
參考文獻
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企業(yè)內部控制論文5
一、供電企業(yè)內部控制存在的問題
據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：
�。ㄒ唬╋L險評估方面。風險評估有諸多環(huán)節(jié)構成，均有問題出現。其一，缺乏戰(zhàn)略高度。雖然大多數供電企業(yè)成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產經營規(guī)模的不斷擴大，風險產生節(jié)點越來越多，雖然供電企業(yè)認識到了風險產生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發(fā)生前無法識別，風險發(fā)生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
�。ǘ┛刂苹顒臃矫妗？刂苹顒邮怯绊憙炔靠刂扑降年P鍵因素，對該環(huán)節(jié)所出現的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業(yè)以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng)造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產生提供了方便；其次，預算管理中監(jiān)督機制不完善易造成預算的編制與執(zhí)行存在較大偏差。供電企業(yè)預算執(zhí)行過程中缺乏嚴格的監(jiān)督機制，執(zhí)行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節(jié)等現象嚴重，造成編制的預算和執(zhí)行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經濟發(fā)展、用電負荷、產業(yè)結構等實際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現象嚴重。
（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關信息、實現科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統(tǒng)，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會計監(jiān)督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。
二、供電企業(yè)內部控制改進策略
針對上述供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業(yè)內部控制體系：
�。ㄒ唬┩晟骑L險評估體系。完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態(tài)化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結合內外部審計等手段發(fā)現各類經營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發(fā)生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環(huán)境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現風險可控。另外，企業(yè)對已經制定的風險管理措施進行動態(tài)評價，定期分析其有效性及科學性，根據實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。
�。ǘ└倪M各部門控制活動。首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業(yè)內部控制有關經營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系。科學的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業(yè)經營管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng)新力培養(yǎng)方面，員工對企業(yè)歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執(zhí)行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監(jiān)督，確保預算執(zhí)行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業(yè)的財務資產部加強預算執(zhí)行管控，及時收集預算執(zhí)行過程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據預算編制及執(zhí)行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執(zhí)行考核力度，有效發(fā)揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業(yè)務流程的執(zhí)行效果。根據筆者的歸納，供電企業(yè)應注重以下內部控制關鍵業(yè)務流程執(zhí)行：加強對地區(qū)電網運行、經濟發(fā)展、用電負荷、產業(yè)結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環(huán)節(jié)考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執(zhí)行工程物資管理相關規(guī)定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產品質量糾紛，保證工程質量。
�。ㄈ嫿▋炔靠刂茰贤ㄆ脚_。首先，提高ERP系統(tǒng)操作性能，完善信息系統(tǒng)培訓工作。加大技術投入，改善信息系統(tǒng)，進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)操作界面，增加系統(tǒng)操作的'便利性。同時，加強供電企業(yè)系統(tǒng)內部信息系統(tǒng)培訓，推廣信息系統(tǒng)應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態(tài)化開展供電企業(yè)年度風險管理報告及內部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規(guī)范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業(yè)內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。
三、結語
供電企業(yè)內部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業(yè)實際從多個層面優(yōu)化內部控制體系，提高企業(yè)經營管理效率。
企業(yè)內部控制論文6
摘要：內部會計控制是企業(yè)內部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內的任何一項經濟活動都會在會計部門中體現，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關鍵性的作用。社會監(jiān)督對內部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠。
關鍵詞：內部會計控制；社會監(jiān)督；路徑；
科學的制定內部的會計控制制度，有利于企業(yè)內部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業(yè)內部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進企業(yè)的飛速發(fā)展。
一、概述
（一）內部會計控制的方法與內容
1、內部會計控制的方法
（1）工作人員的素質保障內部會計控制的所有工作都是由人來完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到：合理的人員分配；建立正確的內部職業(yè)道德觀念；定期對職員進行專業(yè)測評，并及時進行補充教育，以保證職工的專業(yè)水平；對其工作崗位進行定期的輪換，以免出現會計作假。
（2）控制企業(yè)的組織機構控制企業(yè)的組織機構，有利于對企業(yè)進行防護性保護功能，主要分為三個方面：建立獨立的會計機構，有利于提高其有效性；職權劃分明確，尤其是財務部門和會計工作的劃分。會計的工作內容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報表等于現金不直接接觸的資金工作，而財務部門得職責則是辦理現金業(yè)務、資金籌劃等；將工作內容不相容的的職業(yè)分離開來，從使得他們之間互相監(jiān)督，比如說工作授權批準和業(yè)務的經辦工作等都需要雙方互相監(jiān)督，以避免出現漏洞錯誤。
�。�3）會計記錄工作的控制對會計的記錄工作進行控制是內部會計控制的關鍵部分，包括相關的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴格控制，以防出現偷稅漏稅的現象發(fā)生，做好會計記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴格把好關，對企業(yè)或部門的會計工作嚴格根據事實進行記錄，這不僅對企業(yè)的具有風險保護措施，還起到社會監(jiān)督的作用。
�。�4）對企業(yè)的運營風險進行控制首先要樹立企業(yè)的風險意識，對內部有可能出現風險的點，設置一套科學合理的風險控制制度，通過對風險的預測以及來源、報告的等工作的準備，全面的對企業(yè)的風險進行有效的控制，以防企業(yè)會遇到意外風險帶來經濟損失。
2、內部會計控制的內容
�。�1）流動貨幣的控制設置一套嚴格的流動貨幣的收支以及其保管的程序，同時必須注意將貨幣資金的不相容職務的分離，保證它們之間互相監(jiān)督、約束，起到加強貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。
（2）嚴格控制企業(yè)的經營活動第一，企業(yè)的采購和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責權限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，制定企業(yè)的成本支出指標，控制成本支出；第四，對實物的資產管理要保證資產的絕對保障，制定相關的責任制度，對實物的入庫管理環(huán)節(jié)進行控制；第五，完善企業(yè)的擔保程序，明確企業(yè)的擔保原則，制定擔保制度，強化對擔保合同的管理，并及時的了解以及掌握擔保人的目前經營狀況，避免潛在的經濟損失；第六，企業(yè)的項目決策程序也要進一步完善，明確職員的的職責范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學的進行預算、招標等管理環(huán)節(jié)，以防在運營過程中出現舞弊的現象。
�。�3）控制企業(yè)的籌資活動加強對企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規(guī)模以及其結構，合理的選擇籌資方式，嚴格的控制企業(yè)的財務風險，從而提高企業(yè)的.資金使用率。
（4）對企業(yè)的投資活動進行控制合理的進行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進行評估預算等工作，最大程度的降低投資風險。
（二）內部會計控制與社會監(jiān)督的關系
只有內部會計控制和社會監(jiān)督共同作用才能保證經濟活動的正常開展。其中社會監(jiān)督以及政府的監(jiān)督對內部的會計控制構成再監(jiān)督的作用，社會監(jiān)督主要是通過對企業(yè)或者單位的會計信息的核實來達到監(jiān)督的目的，以便為投資者或者債權人服務。但是企業(yè)的社會監(jiān)督主要來自社會對企業(yè)的會計信息的核實監(jiān)督，從而保證信息的真實性，它也是內部會計控制的一部分。企業(yè)的內部會計控制在社會審計工作中占據重要地位，它是社會審計的目的之一，同時社會審計也對內部控制起著非常關鍵的作用，對內部的會計信息起到在控制的作用。
二、企業(yè)內部會計控制在社會監(jiān)督方面存在的問題
�。ㄒ唬┠壳昂芏嗟臅嬍聞账己推髽I(yè)的會計人員以及注冊會計師指尖關機緊密，這很容易造成會計信息舞弊的現象，使得資金流失，形成違法亂紀的現象，這嚴重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對我國會計事務所進行科學的管理以及性質的劃定非常重要。
�。ǘ└鶕覈臅嬍聞账膶嶋H情況來看，無法承受較大數額的賠償能力，而且很多事務所為了牟利不息制造虛假信息來騙取更多客戶，這不僅破壞了我國的社會和諧氛圍，而且嚴重影響力人們對事務所的選擇。
�。ㄈ┠壳拔覈钠髽I(yè)內部審計工作大多都是在行政干涉的基礎上發(fā)展起來的，因此很多工作人員根本就不具備相關的專業(yè)能力，因此審計部門很難發(fā)揮自身的作用，內部審計主要是內部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進行監(jiān)督，公司經理理論上是自由人，但是在我們日常工作中企業(yè)出現的問題大多都是因經理造成的，這些問題主要是因為審計部門的不健全造成的。因此，內部審計工作無法真正的實現獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。
（四）工作人員的素質比較低，很多企業(yè)的會計人員沒有會計從業(yè)資格證，經常出現無證上崗的現象，這些工作人員的專業(yè)能力達不到，對相關的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時常會出現錯誤，從而造成會計信息不實，而且有些企業(yè)的會計人員是企業(yè)領導的關系戶，他們會為了自身的小利益，嚴重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識薄弱，不能充分的認識到社會評價的影響力，這對企業(yè)的會計監(jiān)督不僅不能起到監(jiān)督的作用。企業(yè)的內部會計控制制度的不完善嚴重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識，完善企業(yè)內部會計控制制度是目前亟待解決的問題。
三、完善企業(yè)內部會計控制的社會監(jiān)督路徑
（一）對我國會計事務所單位的性質進行科學的劃定，會計事務所和很多的財政部門以及注冊會計師協(xié)會之間存在著緊密的聯(lián)系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會影響會計事務所的發(fā)展，對其進行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現象不給予關注，所以必將使得會計事務所和其管理的單位產生隔閡，從而形成會計事務所成為一個獨立的單位的現象。
�。ǘ⿲嵭袝嬍聞账暮匣镏频男问健Ｄ壳按嬖诘挠邢挢熑沃频氖聞账顿Y較低，做不到較大的賠償責任。結合我國目前的事務所的實際情況，我國事務所的發(fā)展規(guī)則必須要實行合伙制的運營模式，從而增加其責任能力，內部實現互相監(jiān)督管理的目的，從而提高審計報告的真實度，為市場提供一個高度可信的審計報告。
�。ㄈ┳詴嫀煹膶徲嫳O(jiān)督范圍還需要大范圍的擴大，盡量在所有的經濟單位中都管理到，我國全部的經濟單位都必須認真接受注冊會計師的審計監(jiān)督，而且也要制定合理的法律制度規(guī)定，有利于注冊會計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經濟單位出現無人委托的現象，有利于控制虛假信息的嚴格控制，以防虛假信息流入社會，造成巨大的經濟損失。
（四）注冊會計師的審計管理工作的順利進行，首先要保證注冊會計師具有較高的綜合素質，這樣才能保證所監(jiān)督鑒定的會計信息的準確無誤。在進行注冊會計師人員引進的時候，也要加強對注冊會計師的職業(yè)道德進行考評，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，對高素質、高水平的注冊會計師的需求越來越大，目前高質量的綜合素質已經是會計事務所考評的主要項目，因此綜合素質的提高非常重要。
�。ㄎ澹┰鰪姽姳O(jiān)督的意識，大力的揭露違法亂紀的行為。根據目前社會經濟的發(fā)展以及在社會監(jiān)督中存在的一些問題，我國必須要加強有關會計的法律法規(guī)的完善，嚴格按照相關法律程序進行管理懲罰，切實的實現有法必依的情況；與此同時也要加大對相關會計的法律的宣傳，使得企業(yè)部門具備監(jiān)督的意識，做到自我監(jiān)督，明確職責范圍，嚴格按照法律制度進行工作。
四、結語
內部會計控制的發(fā)展推動了企業(yè)和部門的經濟飛速發(fā)展，只是內部會計控制主要強調會計方面的控制，會計部門要加大和各個部門的交流，以便上層領導了解各部門的意見情況，便于企業(yè)的管理工作的進行，從而完善管理制度。經本文的研究得知內部會計控制主要是控制企業(yè)的風險，而社會監(jiān)督則是保證企業(yè)的會計工作的真實可靠，合理的進行內部會計控制工作以及良好的社會監(jiān)督有利于企業(yè)的持久穩(wěn)定的發(fā)展。
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企業(yè)內部控制論文7
一、不斷完善對企業(yè)管理者的約束機制和健全機制
（一）建立健全的對企業(yè)管理者的監(jiān)督約束機制。近年來，伴隨著我國企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經濟效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業(yè)主管機構不斷加大對企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現行監(jiān)督約束機制和淘汰機制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強化自身意識，進而，不斷提升自身綜合素質。
�。ǘ┙⒔∪膶ζ髽I(yè)管理者的激勵機制。企業(yè)應構建起健全的激勵機制和績效考核機制，實現績效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據績效考核結果給予企業(yè)管理者相應的精神獎勵和物質獎勵，以充分調動企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實現企業(yè)經濟效益價值最大化奠定堅實的基礎保障。
二、強化外部環(huán)境的建設和優(yōu)化內部治理機制
（一）健全資本充實制度
資本充實制度是國家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護債權人的合法權益及社會交易的安全和保障，而且還關系到企業(yè)資本充實原則的落實及企業(yè)法人人格的健全。現階段，與西方發(fā)達國家相比，我國資本充實制度還有待進一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┙∪毩⒍轮贫纫远糁苾炔咳丝刂片F象
獨立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內部檢查、監(jiān)督和評價工作，而且還有利于強化企業(yè)的制衡機制，進而，有效的遏制“內部人控制”現象。近年來，我國企業(yè)雖不斷加大對獨立董事制度的建設，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結合我國現行企業(yè)的發(fā)展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責，對于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
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內部控制作為一種信息監(jiān)控機制，對推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強企業(yè)內部控制應建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機制的參與，就我國現行企業(yè)而言，其企業(yè)內部員工之間實行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強董事會功能以發(fā)揮董事會在內部控制中的核心作用。對于企業(yè)權利來說，董事承擔著主要的企業(yè)權利，所以，董事會是企業(yè)內部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構成；第三，在董事會下設立專業(yè)委員會，即薪酬委員會、監(jiān)督委員會、投資發(fā)展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的工作負擔，提高董事會的工作效率與質量。
三、改善企業(yè)股權結構和大力培育機構投資者
�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權結構
股權結構是企業(yè)治理機構的主導因素，它關系著企業(yè)治理的形式和模式。我國現行大多數企業(yè)普遍存在控制權集中問題，以至于有效的監(jiān)督機制、激勵機制以及績效評價機制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權結構，因此，這就需要企業(yè)結合自身發(fā)展特點和需求，立足于企業(yè)實現經濟效益價值最大化基礎之上，對其股權結構做出有效的'調整和優(yōu)化。
�。ǘ┐罅ε嘤龣C構投資者
企業(yè)機構投資者在企業(yè)中占據著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結構中不可或缺的一部分。實現機構投資者的有效培育是一個復雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產生著深遠的積極影響。
（三）采用合理方式明晰產權以加強內部控制
企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權利(所有權、使用權、讓渡權和收益權)實際被劃為給不同的利益集團。產權的不清導致權利讓渡的不足，從而各個利益相關方可以運用自由裁量權對會計信息生產進行干預，以獲得潛在的收益，從而導致內部控制失效。
在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業(yè)法人控股，股權過于集中，結構相對單一；加上“投資者”缺位，產權不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應資助做出司法解釋，導致許多公司形成“內部人”集所有權、決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身的權力壟斷系統(tǒng)。股權結構的缺陷直接導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效、“董事會----總經理”層面弱控區(qū)出現。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內部控制效率，就必須進一步優(yōu)化上市公司的股權結構，明晰產權。
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企業(yè)內部控制論文8
一、企業(yè)內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業(yè)以相關法律法規(guī)的規(guī)定為基礎，評價企業(yè)內部控制及時性、經濟性、有效性的過程。或者說，企業(yè)內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業(yè)內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進行評定，分析產生這些問題的原因，最后提出合理化改進意見的過程。目前，我國企業(yè)內部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進一步的研究與學習。內部控制審計范圍包括：企業(yè)財務報告內部控制審計和非財務信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內部控制審計，是保證企業(yè)財務信息的真實性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時，企業(yè)內部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場經濟剛剛起步，企業(yè)內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規(guī)范呈現出混亂的局面，企業(yè)經營者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經不能再適應復雜的經濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內部控制審計只對企業(yè)內部的經濟問題進行檢查，審計工作會影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業(yè)失去了自主經營的權利，從而對于企業(yè)內部控制審計工作進行干擾，使內部審計部門形同虛設、審計過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營過程監(jiān)督與管理的權威性。
與國外企業(yè)的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權利得不到有效的保護，致使企業(yè)產生嚴重的經濟損失，陷入經營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內部控制問題不斷，已經有許多企業(yè)付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關注企業(yè)內部控制審計工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內部控制審計工作發(fā)揮其應有的作用。
三、企業(yè)內部控制審計存在的問題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業(yè)內部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業(yè)內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業(yè)內部控制審計機構設置不合理，隸屬關系不明確，甚至有的企業(yè)的財務部門負責人兼任內審部門的領導，導致企業(yè)內部監(jiān)督不力。企業(yè)內部控制審計受到企業(yè)內部利益的限制，當企業(yè)出現違規(guī)行為時，內部控制審計就會失效，最終引起審計風險。
(二)企業(yè)內部審計人員專業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的限制，缺乏審計部門的專業(yè)指導。其次，內部審計人員缺少專業(yè)技能，許多內部審計人員都是由財務人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術不精，審計過程會習慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經驗明顯不足，理論與實務的`把握程度不夠。因此，協(xié)調審計工作差異，實現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會計師事務所的事，與本企業(yè)的內部控制與管理沒有關系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實施內部控制審計的自覺性不夠，致使企業(yè)內部控制基礎薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務缺少必要的理解，并沒有認識到企業(yè)內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進行排斥，致使企業(yè)內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發(fā)揮應有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進行違規(guī)操作時，內部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業(yè)財務工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經營隱患。
四、完善企業(yè)內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門配置適宜的技術、資源及人力，努力提高企業(yè)內部控制審計機構人員的地位，堅持規(guī)章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經營狀況的審計機構，在審計部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關系，力求將企業(yè)內部控制審計的權限、責任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認可。審計部門需要及時匯報審計過程中發(fā)現的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權利可以有效執(zhí)行。
(二)提高內部控制審計人員的專業(yè)化技能
企業(yè)內部控制審計是一項專業(yè)性極強的領域，應積極倡導學習理念，在審計部門建立良好的學習氛圍，部門之間定期進行業(yè)務交流，探索不同業(yè)務的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業(yè)務素質，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個內部控制審計項目當成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內部改變觀念，高度重視企業(yè)內部控制審計工作，利用自我評價的方式，優(yōu)化企業(yè)內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過對經營、財務狀況的了解，及早發(fā)現企業(yè)運營中存在的缺陷，并及時整改。結合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內部審計部門。協(xié)調企業(yè)內部審計與外部審計的關系，建立良好的審計形象，通過促進內部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經營管理水平及經濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規(guī)的執(zhí)行力度
由于受當前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內部控制審計工作的相關法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內部違規(guī)操作的處罰力度不強，相關法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風險。許多審計人員為了個人利益，與企業(yè)管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業(yè)內部控制審計政策、法規(guī)，嚴格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業(yè)內部控制審計尚存在許多問題，需要我們進行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。
企業(yè)內部控制論文9
摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會計控制制度的現狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的.法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內部控制論文10
一、微小企業(yè)的定義
按經濟規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領域如技術服務性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。
二、內部控制制度
內部控制定義:內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業(yè)內部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。
三、當前微小企業(yè)內部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門和各個業(yè)務領域。特別在相應的財務部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現象非常嚴重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉。有的人還認為微小企業(yè)內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執(zhí)行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內部會計控制制度不健全。主要表現有:第一，國家有關企業(yè)內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現出會計職能的完整性，也沒有體現出會計職能的重要性。
產生的原因主要有:
首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應有相應發(fā)展和提高，現階段部分企業(yè)己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應計算機的`知識。
其次，微小企業(yè)負責人并不重視微小企業(yè)自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展和追求更高經濟目標的實現，所以經常忽視微小企業(yè)內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機制的相應制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創(chuàng)造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現象常常出現，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風險的應對力有所下降了。
四、建立健全內部控制制度
建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監(jiān)管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業(yè)務事項全過程的業(yè)務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機制的內部聯(lián)系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業(yè)務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業(yè)在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法令，并加強規(guī)范會計工作。
企業(yè)內部控制論文11
摘要：內部會計控制是企業(yè)一項基本的制度，也是企業(yè)管理的一項重要內容，通過會計信息并借助香瓜的手段和技術進行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導、調節(jié)和約束。為了能夠在當前市場上進一步提高石油企業(yè)的競爭力，我們應當加強對石油企業(yè)內部會計問題的探究。本文主要分析了當前我國石油企業(yè)內部會計控制的現狀及加強內部會計控制的基本措施。
關鍵詞：石油企業(yè)；內部會計控制；現狀；基本措施
一、我國石油企業(yè)內部會計控制的現狀
當前我國石油企業(yè)內部會計控制中還存在著一定的問題，一方面，我國石油企業(yè)內部會計控制的基礎比較薄弱，部分石油企業(yè)對于內部會計控制的重視還遠遠不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內部會計控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因為當前石油企業(yè)領導對于內部會計控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內部自身結構不合理導致的。另一方面，我國石油企業(yè)內部會計控制的機制還不夠完善，這主要是由于我國石油企業(yè)對于內部會計控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內部沒有獨立的審計機構或是審計人員，內部審計在石油企業(yè)中沒有處于超然的地位，降低了內部會計控制的有效性。此外，我國石油企業(yè)財會人員的綜合素質不高，隨著社會的發(fā)展，我們對于財會工作人員的要求不斷提高，但是當前我國石油企業(yè)的財會人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財會人員欠缺專業(yè)的審計知識，缺少內部會計控制的相關知識，不利于工作的開展；另一方面，我國大部分的財會人員在很大程度上都忽視了理念和知識更新，因此往往讓已收到就有的觀念和思想的約束，缺乏對新觀念的主動接受和創(chuàng)新能力，對于一些新的技術和能力也接受的比較慢，這就導致我國石油企業(yè)財會人員綜合素質偏低，不利于財會管理工作的開展。
二、石油企業(yè)內部會計控制的基本措施
1.加強石油企業(yè)關于內部會計控制的觀念
要想在石油企業(yè)中加強內部會計控制首先就是要從觀念入手，從思想意識上重視內部控制的觀念，才能夠在日常的工作中更好地對內部會計進行控制。首先，企業(yè)要注重對內部會計控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關的員工認識到內部會計控制工作的重要性以及在整個企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內部會計控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng)造更大的價值，這樣才能在市場競爭中處于有利的位置，獲得更加長遠和穩(wěn)定的發(fā)展。其次，對于會計工作者來說，企業(yè)還應當加強他們的責任意識，做到權責明確，防止他們在工作過程中為了私利而弄假賬，加強對經費申報過程的審核，要讓會計人員明白他們的行為會導致的影響，以及這些行為會給他們帶來的后果。再次，企業(yè)應當加強對會計工作人員相關法律宣傳和職業(yè)道德的培養(yǎng)和熏陶，在平常工作中嚴格地出發(fā)各種違規(guī)的會計行為，并從觀念上形成一種良好的影響。
2.進一步完善企業(yè)內部會計控制機制
石油企業(yè)內部會計控制機制是企業(yè)運行的重要機制，是實現企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進一步完善企業(yè)內部會計控制機制，一方面需要石油企業(yè)樹立其合法性和合理性，使內部會計控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經營管理中能夠有效地進行內部會計控制工作。另一方面，內部會計控制機制需要有良好的'企業(yè)管理機制和監(jiān)督機制為其提供保障，促進其進一步發(fā)揮作用，因此我們在完善企業(yè)內部會計控制時要從這兩個方面來共同努力，進一步促進內部會計控制機制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。
3.建立健全石油企業(yè)內部會計控制體系
建立健全內部控制體系是石油企業(yè)實現良好的內部會計控制效果的重要措施，建立健全內部控制體系首先需要石油企業(yè)加強內部的管理，可以在企業(yè)內部設置審計部門，定期地對企業(yè)的生產狀況以及財務狀況進行全面、詳細的監(jiān)督和審查，促進企業(yè)內部控制體系的發(fā)展。其次，相關部門還應當對內部會計控制的效果進行評價，要公正、客觀、公平，從而檢驗內部會計控制是否產生了應有的作用，并能夠是企業(yè)內部的業(yè)務得到更好地落實，促進企業(yè)內部會計控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計、財務公司自查、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等多種手段進一步完善內部會計控制的監(jiān)督體制，促進其進一步發(fā)展和完善。
4.提高財會人員的綜合素質
財會人員的綜合素質是促進我國石油企業(yè)內部會計控制進一步完善和發(fā)展的關鍵要素，所以我們要加強企業(yè)內部財務管理隊伍的建設。首先，我國石油企業(yè)應當在招聘時提高聘用標準，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應當加強對財會人員的考核，定期對其工作進行檢查和審核，督促相關財會人員在工作時更加負責。其次，應當加強對財會人員的綜合性只是和能力的培訓，包括會計基礎、會計制度、財經法規(guī)以及相關的計算機操作技術等等，既要重視財會工作人員的相關理論知識和財會技能，也要重視其對是由企業(yè)生產經營管理的了解和認識，甚至相關的法律知識以及計算機能力都屬于財會人員的綜合素質，都需要不斷進行培訓和提高。
5.提高內部會計控制的有效性
為了更好地進行石油企業(yè)的內部會計控制，我們還應當進一步提高內部會計控制的有效性。一方面，這需要我們在企業(yè)內部管理時更好地進行人員的安排，根據實際情況進行更加科學、合理地進行人員的配置，在安排人員時需要考慮到人員的年齡、工作經驗、所處的領域來進行合理、科學的工作安排，從而進一步提高內部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內部應當進一步完善相關的監(jiān)督制度和激勵制度，不同崗位的人員能夠進行相互的監(jiān)督和促進，并及時發(fā)現工作中存在的問題進行改正，又能夠通過激勵的手段調動員工工作的積極性，借此來提高內部控制的效率。通過這些措施提高企業(yè)內部會計控制的水平，從而進一步促進我國石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場上的競爭力，促進其獲得更好地業(yè)績和經濟效益。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文12
摘要：良好的內部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經營情況進行分析和研究，發(fā)現了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
關鍵詞：郵政企業(yè)；會計控制；問題；對策
一、郵政企業(yè)內部會計控制存在的問題
(一)內部會計控制系統(tǒng)不完善
當前，郵政企業(yè)的內部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經常出現目標不明確、責任劃分不清晰等現象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業(yè)務，而且也無法做到對一項業(yè)務從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產、銷售等關鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導致企業(yè)內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的形式，而忽略了內部會計控制工作發(fā)揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠
內部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的.不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風險。
二、解決郵政企業(yè)內部會計控制問題的措施
(一)健全內部會計控制的風險機制
根據前文分析，郵政企業(yè)內部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務預警系統(tǒng)沒有構建起來，郵政企業(yè)應當建立一個具備綜合協(xié)調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業(yè)內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業(yè)內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關系統(tǒng)，保證各業(yè)務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業(yè)經營發(fā)展中的各項風險。
(二)提高郵政企業(yè)內部會計控制意識
提高郵政企業(yè)整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養(yǎng)內部控制理念及內容。郵政企業(yè)領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務內部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學規(guī)范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規(guī)范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規(guī)范。基層員工掌握財務內部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內構建科學規(guī)范的財務內部控制環(huán)境，并確保財務內部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務內部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務活動和郵政企業(yè)的生產經營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業(yè)的內部也會設立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務狀況進行內部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結語
郵政企業(yè)的內部會計控制工作是提高經濟效益、避免經營風險以及實現戰(zhàn)略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內部會計控制工作的作用。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制論文13
一、信息技術對企業(yè)內部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內部各項職能的有效實現
通過計算機技術的廣泛應用，相關的業(yè)務數據處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個部門在業(yè)務職能等方面的有效溝通。有利于精簡繁瑣的人力處理部門，使相關的部門職責更加明確，提高相關工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時，有效的提高精簡后職員的專業(yè)素質水準和工作地位。隨著信息技術的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當的做了一些調整，為嚴格業(yè)務素質要求的職員提供更多的相關業(yè)務的決策機會，增加其具體業(yè)務處理的實踐能力。員工需要積極響應信息技術的各項要求，全面補充自身的計算機處理手段和能力，積極掌握最新實效的信息和技術知識，了解整個業(yè)務處理過程需要的信息技術的掌握、相關工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營需要的專業(yè)知識的補充。企業(yè)人力資源部門要嚴格制定職員的招聘和培訓方面的制度，強調人機結合的具體方案手段，增強職員及時發(fā)現問題，識別相關風險與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統(tǒng)的配合，全面利用信息技術的積極作用，以充分提高企業(yè)內部控制的質量和相關的能力。同時，內部管理人員要有效的進行相關信息的監(jiān)督工作，保證涉及企業(yè)長足發(fā)展的會計方面的財政等信息的時效性和準確性，實現計算機的統(tǒng)一、高效的數據處理職能，全面提高會計處理方面職能的發(fā)揮，并結合投資者合適權限的授權，通過網絡技術實現相關數據的搜羅與整理，增強信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個內部人員隊伍的素質水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經營活動能夠有條不紊的進行。
1.2促進企業(yè)內部控制效果的提高
信息技術的應用提高了企業(yè)運營模式的創(chuàng)新能力，同時也會給信息系統(tǒng)和相關業(yè)務處理流程帶來新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經營活動涉及企業(yè)內部與外部之間的信息實時傳遞與交換、實現資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場實況緊密相連的信息都是通過計算機信息處理技術進行整理和編輯的，以謀求速度最快、質量最好的經營效果。但網絡高度發(fā)達的同時，存在著一定的開放性，這會對企業(yè)內部的重要數據信息造成一定的泄露風險，通過計算機各種故障事故等也會造成大量數據的流失，這對企業(yè)的經營的目標實現來說影響很大。因此，信息技術在發(fā)展和引進企業(yè)內部的同時，要適當處理和加強企業(yè)的風險識別的能力，加強防范措施的效能，結合企業(yè)內外環(huán)境的綜合考慮與分析，結合企業(yè)信息在流通與儲存過程中的現實因素，實現企業(yè)信息系統(tǒng)的高效穩(wěn)固程度，避免不必要的信息風險，促進企業(yè)在現實條件下，有效利用信息技術處理的高效性能，保證整個運營系統(tǒng)能在高速的.交流和溝通環(huán)境中順利進行。無論是信息技術的高端處理水準還是企業(yè)高遠目標的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務處理流程中的重要內容。而整個業(yè)務流程系統(tǒng)涉及到財政管理部門與監(jiān)督處理部門、具體職員等有效的系統(tǒng)連接效果，分析信息技術環(huán)境下的企業(yè)各個生產、運輸、管理等具體業(yè)務處理的過程中的控制手段和方式，通過分析現實中業(yè)務相關的各個方面的因素，根據一定的業(yè)務評價標準和信息技術控制模式等，將這些相關的實際數據輸入計算機內進行科學的整理與劃分，形成一套完整的人機合一的業(yè)務計劃制定與目標達成的控制系統(tǒng)�？梢员ＷC內部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務信息的基礎上，加強各部門實際狀況的討論與分析，進行比較合理的決策和風險預防措施的制定；同時對計算機系統(tǒng)進行嚴格訪問授權功能處理，保證數據資料歸咎的責任體系，同時加大計算機管理技術人員的應用，避免信息系統(tǒng)故障的產生，保證內部網絡信息的高效性和安全性的綜合實現。業(yè)務過程及職員表現等的監(jiān)控質量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動等都通過計算機信息處理技術得到有效實現。在監(jiān)控的內容設置和程序管理上，結合具體參數的控制手段，針對企業(yè)經營過程內部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務評估結果，做到企業(yè)運營中各個控制節(jié)點的良性運行，充分調整各個環(huán)節(jié)信息設置的局限性，保證整個監(jiān)控信息以及相關參數的準確性，促進整個程序系統(tǒng)的進一步開發(fā)。
二、對于企業(yè)內部控制方面信息技術策略的實施
通過以上信息的總結，充分考慮內部控制各個要素的特點與功效，全面實現組織內外的信息系統(tǒng)的高效控制模式，實現企業(yè)內部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結構的高效設計，結合企業(yè)實行的各個業(yè)務流程和信息制度的完備效果貫穿整個組織結構的產出的過程；需要仔細審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實現各部門工作環(huán)節(jié)的連接效果，形成一種系統(tǒng)的企業(yè)組織控制的結構系統(tǒng)，保障企業(yè)決策和工作執(zhí)行能按照事先的預計方向發(fā)展，并結合企業(yè)組織控制的執(zhí)行效能，實現信息技術處理與企業(yè)內部控制的全面結合。在信息的錄入過程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿足當下職員和部門的不同的業(yè)務處理需求，促進整個企業(yè)內部結構的完整性。而信息系統(tǒng)的建設需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統(tǒng)的風險處理十分重要。信息系統(tǒng)的開發(fā)質量與建設風險等需要在相關策略制定之前進行科學的分析和制定。加強開發(fā)商的資格驗證，同時結合自己開發(fā)項目的經驗進行一定的總結，對涉及信息系統(tǒng)運行的軟件與硬件的應用等要著重考慮，同時加強網絡項目管理手段，完善信息系統(tǒng)實施的組織內部的責任體系，建立高效的進度和質量控制機制，保證監(jiān)管信息的技術的提升，保證信息在記錄企業(yè)內部信息的同時，加強安全保護，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權限的設置，規(guī)定規(guī)范的信息處理流程，運用專業(yè)的輔助軟件，促進網絡環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權限進行專屬的業(yè)務操作，不得跨域自己的業(yè)務職能，避免信息泄露的同時，又缺乏一定的責任主體。
三、總結
時代進步要求下的企業(yè)內部管理與控制要充分結合信息處理技術的高端科學性，并且做到各項數據資料安排與業(yè)務處理流程的聯(lián)系作用，同時在數據資料的訪問中要加強一定的安全處理，保證信息不出現泄露的事件，同時加強各類業(yè)務的風險預測手段，加強財政管理的整體效能，保證整個企業(yè)發(fā)展的良性進步，提高企業(yè)的綜合競爭實力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進國家經濟水平的進一步發(fā)展。
作者：劉機榮 單位：天津大學管理與經濟學部
企業(yè)內部控制論文14
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現的違法違規(guī)現象按規(guī)定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現薄弱環(huán)節(jié)應時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經方針政策和有關規(guī)章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。
2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。
3.人員素質控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務素質的控制。
4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經過授權批準，才能執(zhí)行有關經濟業(yè)務的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產經營活動所進行的控制。
7.內部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制?。
8.財產管理控制，是指為保證企業(yè)財產安全完整所進行的控制?。
9.業(yè)務程序控制，是指通過制定標準程序和規(guī)范手續(xù)對經營活動與管理活動所進行的控制。
10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風險評估與管理存在問題。企業(yè)對風險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務進行了風險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的.目標就是要保護企業(yè)資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關行為，提高企業(yè)的經營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。
2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強化內部審計監(jiān)督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關鍵。
企業(yè)內部控制論文15
摘要:會計控制是會計部門根據企業(yè)自身的實際情況來對資金進行主要調動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠實行最為有效的會計控制手段中，這不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內部會計控制也是不同企業(yè)根據自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠對企業(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應的保障。
關鍵詞:路橋施工;企業(yè)內部;會計控制
所謂內部會計控制，其實就是在根據會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內所關注的一個焦點問題，但是隨著當代社會越來越快速的進步，路橋施工方面也出現了一些問題，比如說在進行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當務之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強化企業(yè)內部管理來做出具體討論，制訂詳細計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關企業(yè)制度進行完善，從而使企業(yè)經濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內的路橋施工企業(yè)關于內部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應對路橋施工企業(yè)內部的會計制度現狀，以路橋企業(yè)內部會計控制制度的基本原則和在施工當中所產生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內部會計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內部會計控制
當前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構造路橋企業(yè)的內部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內部狀況進行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進行具體問題具體深究。［1］
1.1內部會計控制認識上所存在的'錯誤
我國關于路橋施工企業(yè)內部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設當中，往往最看重的也只是最后結果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現象在國內90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現象的存在，所導致的最終結果就是會計內部控制的不規(guī)范，導致各部門之間完成的工作進程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現了不能按時完工的現象，對最后整個工程的進度造成很大困擾，施工質量也得不到保障。這種現象如果不及時地進行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴重損失。
1.2具體實施內部會計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術的不斷涌現，對于投入資金的成本預算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至會給企業(yè)一些內部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內部的會計控制工作造成極大的困擾。
1.3內部會計控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產，而對經營方式都采取了聽之任之、認識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內部會計對相關財務上的預算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設。
2企業(yè)施工會計內部控制的重要性
2.1合法經營，避免違法亂紀
在企業(yè)的運作、生產經營當中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經營的相關風險。這種企業(yè)經營風險往往是不能避免的，但是制定合理的內部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產經營當中所產生的風險性降低到最小程度。通過對風險的有效評估預測，強化對企業(yè)內部薄弱環(huán)節(jié)的相關管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進行有效預測和預防。從而最大化地避免企業(yè)在經營生產活動中各項風險的產生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。
2.2確立保障資產安全，最大限度避免不必要開支
現在的企業(yè)會計內部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的基礎上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產環(huán)節(jié)進行最為緊密的聯(lián)系，降低風險，最大限度為企業(yè)的財產提供保證。
2.3完善財務法制與相關權力制衡機制
現代化的社會，經濟全球化已經形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內部的競爭也已經到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務運作系統(tǒng)就更加應該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內部財政體系的有效控制，能夠及時對出現的違法亂紀現象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉，從根本上提高企業(yè)經濟效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內部關于會計控制工作的實施
根據以上情況進行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內部會計控制在各個方面的構造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經濟效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進行合理控制，才能達到實現最低目標成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內容復雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關規(guī)章制度。在每一個施工項目的進展過程中，都要如期按時進行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內�？傊谟媱澖洕南嚓P推動下，面對路橋施工單位內部所存在的各種復雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內部會計控制制度進行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應制度。
參考文獻:
�。�1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財務內部控制［J］．山西財經大學學報，20xx，38(S2):76，79．
�。�2］肖寧安.路橋施工企業(yè)區(qū)域化財務集中控制策略研究［D］．長沙:長沙理工大學
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