個人所得稅年終獎工資計算
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個人所得稅年終獎工資計算
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)
二、征收范圍
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
三、稅率
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計 算方式不同。
級數(shù)平均每月收入稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過1500元的30
2超過1500元至4,500元的部分10105
3超過4,500元至9,000元的部分20555
4超過9,000元至35,000元的部分251,005
5超過35,000元至55,000元的部分302,755
6超過55,000元至80,000元的部分355,505
7超過80,000元的部分4513,505
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
四、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算
(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的`全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1、如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
年終獎個稅案例說明
1、張三2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金12000元，當月需繳納的各項社會保險費400元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個人所得稅?
工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 - 400 - 3500 = 100元。
工資應(yīng)納個稅 = 100 × 3% - 0 = 3元。
年終獎金12000元，除以12后，每月平均1200元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個稅為：
年終獎金應(yīng)納稅額 = 12000 × 3% - 0= 360元。
2、李四2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金36000元，當月需繳納的各項社會保險費700元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個人所得稅?
工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 - 700 - 3500 = -200元，小于0。
年終獎應(yīng)納稅所得額 = 36000 - 200 = 35800元。
平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
年終獎應(yīng)納稅額 = 35800 × 10% - 105 = 3475元。
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