稅收征管法修訂草案全文內容

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范稅收征收和繳納行為，加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，推進稅收治理現(xiàn)代化，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，根據(jù)憲法制定本法。

　　第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

　　第三條 國家稅收的基本制度由法律規(guī)定。

　　稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;全國人民代表大會及其常務委員會決定授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定;除法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位不得突破國家統(tǒng)一稅收制度規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。

　　第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

　　納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

　　稅務機關應當依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款或者退付稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少退、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

　　地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，建立、健全涉稅信息提供機制。

　　各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務，及時向稅務機關提供涉稅信息。

　　稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

　　第六條 稅務機關應當遵循公平、公正、便捷、效率原則，按照法定程序實施稅收征收管理，不得違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者超越授權范圍設立納稅人、扣繳義務人以及其他當事人的稅收征收管理程序性義務，侵害其合法權益。

　　稅務機關不得擅自改變已經(jīng)生效的行政決定。

　　第七條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

　　納稅人、扣繳義務人以及其他有關單位和個人應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息以及其他涉稅信息。

　　第八條 國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。

　　第九條 國家建立、健全稅收誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信，促進稅法遵從。

　　第十條 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

　　第十一條 納稅人、扣繳義務人以及其他當事人根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定履行義務，其合法權益同等受法律保護。

　　納稅人依法享有稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定、修改的參與權。

　　納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

　　納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。

　　納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密，法律另有規(guī)定的除外。

　　納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬��?/p>

　　納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

　　第十二條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質。

　　稅務機關、稅務人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監(jiān)督。

　　稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款;不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

　　第十三條 各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。

　　上級稅務機關應當對下級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

　　各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

　　第十四條 稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

　　第十五條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定給予獎勵。

　　第十六條 稅務機關按照法律、行政法規(guī)以及國務院稅務主管部門規(guī)定的管轄范圍對納稅人實施管轄。

　　稅務機關之間對稅收管轄有爭議的，由爭議各方依照前款規(guī)定，本著有利于征收管理的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關決定。

　　第十七條 本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。

　　第二章 稅務登記

　　第十八條 納稅人識別號由稅務機關統(tǒng)一登記管理。

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產、經(jīng)營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，或者首次發(fā)生納稅義務三十日內，由法定代表人或者其授權人員持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

　　事業(yè)單位和社會組織應當自依法設立之日起三十日內向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

　　自然人納稅人或者其扣繳義務人應當自首次納稅義務發(fā)生之日起，法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限屆滿前，向稅務機關申報，稅務機關登錄其納稅人識別號。

　　本條第二、三款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法由國務院規(guī)定。

　　第十九條 從事網(wǎng)絡交易的納稅人應當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識。

　　第二十條 從事生產、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

　　第二十一條 從事生產、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務機關報告。

　　銀行和其他金融機構應當在從事生產、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　稅務機關依法查詢從事生產、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。

　　第二十二條 納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產登記以及辦理其他涉稅事項時，應當使用納稅人識別號。

　　第二十三條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　第三章 憑證管理

　　第二十四條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　納稅人、扣繳義務人使用征納雙方認可的電子憑證，可以作為記賬核算、計算應納稅額的依據(jù)。

　　第二十五條 納稅人使用的會計核算軟件應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

　　使用計算機進行會計核算的納稅人，應當在使用前將會計核算軟件及其使用說明書、有關資料報送稅務機關備案。

　　納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　第二十六條 稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

　　發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。

　　第二十七條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定企業(yè)印制。

　　未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關確定，不得印制發(fā)票。

　　第二十八條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

　　第二十九條 從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關資料。向自然人納稅人支付所得的單位和個人應當主動向納稅人提供相關支付憑證，自然人納稅人應當妥善保存與其納稅義務相關的憑證及有關資料。

　　賬簿、會計憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　第四章 信息披露

　　第三十條 納稅人及與納稅相關的第三方應當按照規(guī)定提交涉稅信息。

　　第三十一條 從事生產、經(jīng)營的單位和個人在其經(jīng)濟活動過程中，一個納稅年度內向其他單位和個人給付五千元以上的，應當向稅務機關提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

　　單次給付現(xiàn)金達到五萬元以上的，應當于五日內向稅務機關提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

　　第三十二條 銀行和其他金融機構應當按照規(guī)定的內容、格式、時限等要求向稅務機關提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益以及賬戶的利息總額、期末余額等信息。對賬戶持有人單筆資金往來達到五萬元或者一日內提取現(xiàn)金五萬元以上的，銀行和其他金融機構應當按照規(guī)定向稅務機關提交相關信息。

　　稅務機關從銀行和其他金融機構獲取的納稅人信息只能用于稅收目的，不得向第三方披露。

　　第三十三條 網(wǎng)絡交易平臺應當向稅務機關提供電子商務交易者的登記注冊信息。

　　第三十四條 稅務機關依法實施特別納稅調整的，可以要求納稅人或者其稅務代理人提交稅收安排。

　　第三十五條 政府有關部門和機構應當向財政、稅務機關提供本單位掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質、收入、財產、支出等與征稅有關的信息，具體辦法由國務院另行規(guī)定。

　　第五章 申報納稅

　　第三十六條 納稅人、扣繳義務人應當依法自行計算應納稅額和扣繳稅款，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報告或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　納稅人、扣繳義務人對納稅申報、扣繳稅款申報的真實性和合法性承擔責任。

　　第三十七條 稅務機關根據(jù)有利于方便納稅和降低稅收成本的原則，可以委托有關單位代征稅款。稅務機關應當與受托代征人簽訂代征協(xié)議，明確代征范圍、代征標準、代征期限以及代征人的法律責任，并頒發(fā)委托代征證書。委托代征證書應當公示。

　　代征人按照代征協(xié)議以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的，代征人應當及時報告稅務機關。

　　稅務機關按照規(guī)定付給代征人代征手續(xù)費。

　　第三十八條 扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

　　扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

　　稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

　　第三十九條 納稅人辦理納稅申報后發(fā)現(xiàn)需要修正的，可以修正申報。